IMPUESTO DE RENTA
Y COMPLEMENTARIO
Es un impuesto que grava el ingreso, es decir, es un impuesto directo sobre las ganancias obtenidas en el ejercicio, siendo las ganancias la diferencia entre los ingresos y egresos.^
VALOR FISCAL DE
LOS INGRESOS
INGRESOS
realización del ingreso para los obligados a llevar contabilidad. para los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad, los ingresos realizados fiscalmente son los ingresos devengados contablemente en el año o periodo gravable
COSTOS
los costos incurridos por anticipado solo se deducen en el año o periodo gravable en que se preste el servicio o venda el bien
EJEMPLO
las perdidas generadas por la medicion del varor razonable, con cambios en resultados tales como las propiedades de inversion
DEDUCCIONES
para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se entienden realizados las deducciones legalmente aceptables cuando se paguen efectivamente en el dinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago.
por consiguiente, las deducciones incurridas por anticipado solo se deducen en el año o periodo gravable en que se preste el servicio o se venda el bien
PATRIMONIO LIQUIDO Y BRUTO
P.BRUTO
Esta constituido por el total de los bines y derechos de dinero del contribuyente en el ultimo día del año gravable.
P. LIQUIDO
se determina restando el patrimonio bruto poseído por el contribuyente en el ultimo día del año o periodo gravable el monto de las deudas a cargo del mismo.
VALOR PATRIMONIAL
ACTIVOS
el valor de los bienes o derechos apreciables en dinero, incluidos los semovientes y vehículos automotores de uso personal.
PASIVOS
los pasivos financieros medidos a valor razonable se medirán y reconocerán aplicando el modelo del costo amortizado.
ELEMENTOS
SUJETO
Pasivo: son las personas físicas y morales que están obligadas al pago de los impuestos. Residentes en Colombia o del extranjero que tengan residencia en el país
Activo: Es el estado en su ejercicio de potestad tributaria, establece las contribuyentes para sufragar el gasto publico.
OBJETO
Ingresos: es la suma de los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año, son susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio
Costos: los que no están obligados, los costos incurridos por anticipado se deducen en el año que se preste el servicio o vente de un bien.
TASA O TARIFA
BASE
son todas las personas jurídicas nacionales o extranjeras, y las personas naturales residentes o no residentes, colombianos o extranjeros.
DESCUENTROS TRIBUTARIOS
son beneficios fiscales que tienen por objeto evitar la doble tributacion e incentivar ciertas actividades utiles para el pais, y que se pueden restar del impuesto de renta
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANACIA OCACIONAL
Un ingreso tributario es aquel que es susceptible de incrementar el patrimonio de contribuyente para determinar si un ingreso esta gravado o no
SISTEMAS
ORDINARIO
el impuesto sobre la renta se determinara aplicando el sistema ordinario, la renta presuntiva, el IMAN o el IMAS, dependiendo si el contribuyente es persona natural , sucesión liquida
CEDULAR
es el sistema con el que se regirá la declaración de renta, de las personas naturales y su fundamento es la clasificación de las rentas dependiendo de su origen
RENTA
PRESUNTIVAS
es un sistema que permite determinar el impuesto de renta, el cual resulta de especial importancia para quienes han acumulado un patrimonio considerable.
EXENTAS
son rentas exentas, los ingresos o rentas que cumplen con los requisitos para ser ingreso fiscal, pero que por disposicion legal, se gravan con tarifa cero.