NIF A-5. Elementos basicos de los estados financieros
Estados financieros
Estado de situación financiera
Activos
¿Que son?
Son recursos
Identificados y cuantificados
(monetariamente)
Del que se esperan
beneficios economicos
futuros
Derivado de operaciones
ocurridas en el pasado
Tipos de activos
Efectivos y equivalentes
Derecho a recibir bienes
Bienes destinados al uso
Derecho de un arrendamiento
Bienes disponibles para la vente
Derecho a recibir efectivo
Consideraciones adicionales
Los activos
Deben ser reconocidos mediante
su sustancia economica
Contingentes, no son reconocidos
en la estructura financiera
Pueden perder su capacidad
de producir beneficios economicos
No se adquieren generando costos.
Las donaciones son activos
Pasivos
¿Que son?
Son obligaciones presentes
de una entidad
Identificada y cuantificada
(monetariamente)
Que representa
Una probable disminución
de recursos
Tipos de pasivos
Obligaciones de transferir
efectivo
Obligaciones de transferir
bienes
Obligaciones de transferir
instrumentos financieros
Consideraciones adicionales
Los activos
Deben reconocerse mediante
su sustancia economica
Contingentes
No deben reconocerse en
la estructura financiera
Capital contable o
Patrimonio contable
¿Que es?
El capital o patrimonio contable
es el valor residual
De los activos de la entidad
deduciendole sus pasivos
¿Capital o patrimonio contable?
Capital contable
Para entidades
lucrativas
Patrimonio contable
Para entidades
No Lucrativas
Clasificacion
Capital contable
Según su origen
Capital contribuido
Aportaciones de
propietarios
de la entidad
Capital ganado
Conformado por
los resultados
integrales
acumulados
Patrimonio contable
Según su grado de restricción
Patrimonio restringido
Temporalmente
Cuyo uso está limitado por
parte de los patrocinadores
Pero expiran con el
paso del tiempo
Permanentemente
Patrimonio de uso limitado
Por disposición de los
patrocinadores
No restringido
No tiene restricciones de
patrocinadores para su uso
Cambio neto en el patrimonio contable
Estado de resultado integral y estado de actividades
¿Estado de resultado integral o
estado de actividades?
Estado de resultado interal
Será emitido por
entidades lucrativas
Estado de actividades
Será emitido por
entidades no lucrativas
Elementos que lo conforman
Ingresos
¿Que son?
Incremento de activos o
disminución de pasivos
Durante un periodo
contable
Con un impacto favorable
En la utilidad o perdida neta
No deben reconocerse como ingresos
Los incrementos de activos
La disminución de otros activos
El aumento de pasivos
Los decrementos de pasivos
La disminución de activos
El aumento de otros pasivos
Costos y gastos
¿Que son?
Decrementos de activos
o aumento de pasivos
Durante un periodo contable
Con intención de generar
ingresos
Con un impacto desfavorble
En la utilidad o perdida neta
No deben reconocerse como costo o gasto
Los decrementos de activos
derivados de
El aumento de otros activos
La disminución de pasivos
La disminución del capital contable
Los incrementos de pasivos
derivados de
El aumento de activos
La disminucion de otros pasivos
La disminucion de capital contable
Utilidad o perdida neta
¿Que es?
La utilidad neta
Es el valor residual de
ingresos de una entidad
Después de reducir sus costos o gasto
Y los ingresos son mayores
a los costos y gastos
¿Y la "Perdida neta"?
Sucede cuando los costos y gastos
Son superiores a los ingresos
Resultado integral
¿Que es?
Es una suma algebraica
De la utilidad o perdida neta
y los ORI
Otros Resultados Integrales (ORI)
Son ingresos, costos y gastos
Ya devengados
pero no realizados
Su realización de prevé
a mediano o largo plazo
Es probable que su
importe varie
Motivo por el cual
podrían no realizarse
Se presentan de forma
separada
Y cuando son realizados
¿que pasa?
Son reconocidos en
utilidad neta o
perdida neta
Estados de cambio en el capital contable
¿Que es?
Estado financiero
Emitido por
entidades lucrativas
Elementos basicos que lo conforman
Movimientos de propietarios
Son cambios al capital contribuido
o al capital ganado de una entidad
Durante un periodo contable
Derivado de las decisiones
de sus propietarios
Tipos de movimientos
de propietarios
Aportaciones de capital
Reembolsos de capital
Decretos de dividendos
Capitalizaciones del capital contribuido
Capitalizaciones de utilidades o
perdidas integrales
Capitalizaciones de reservas creadas
Movimiento de reservas
¿Que representa?
La creación de reservas representa
la parte del capital ganado
Destinada por los propietarios
Para fines distintos al
decreto de dividendos
Se crean en atención a leyes
y reglamentos de la entidad
Se aplican únicamente en partidas
para las que se crearon
Se cancelan cuando expira el propósito
que motivo si creación.
Resultado integral
¿Que es?
Incremento o decrementos del capital ganado
De una entidad lucrativa
Durante un periodo contable
Derivado de la utilidad o perdida neta
más los ORI
Estado de flujos de efectivo y estado de cambios en la situacion financiera
Es emitido por entidades lucrativas como no lucrativas
Elementos basicos
Origen de recursos
¿Que es?
Son aumentos de recursos
durante un periodo contable
¿Por qué?
Por la disminución de cualquier
otro activo (excepto efectivo)
Por incrementos al capital contable
por parte de los propietarios
Tipos de origen de recursos
De operacion
Se obtienen al llevar a cabo
las actividades
Representan la principal
fuente de ingresos
de la entidad
De inversion
Se obtienen por la
disposición de activos
Representan la recuperación
del valor económico
de los mismos
De financiamiento
Se obtienen
Acreedores financieros
Propietarios de la entidad
Para sufragar las actividades
de operación e inversion
Aplicacion de recursos
¿Que es?
Disminución del efectivo
Durante un periodo contable
¿Por qué?
Por el incremento de cualquier otro activo
(menos el activo)
La disminucion de pasivos
Por la disposicion del capital contable
por parte de los propietarios
Tipos de apliacion de recursos
De inversion
Son los que se destinan a
adquirir
Activos de larga duracion
De financiamiento
Son los que se destinan a
restituir
A los acreedores financieros y
propietarios de la entidad
De operacion
Son los que se destinan a
actividades
Que representan la principal
fuente de ingresos