CONCEPTOS AO 3

Es un

Proceso secuencial

Dividido en 3 fases

Conocimiento y Comprensión de la Entidad

Visitas al lugar

Entrevistas y encuestas

Análisis comparativos de Estados Financieros

Objetivos y alcance de la Auditoría

Análisis Preliminar del Control Interno

Análisis de los Riesgos y la Materialidad

Planeación específica de la Auditoria

Elaboración de programas de Auditoría

Las Pruebas de Auditoria

Pruebas de Control

Pruebas Analíticas

Pruebas Sustantivas

Técnicas de Muestreo

Evidencia de Auditorias

Papeles de Trabajo

Hallazgos de Auditoría

Dictamen sobre los Estados Financieros o del área auditada

Deben detallarse en forma clara y sencilla los hallazgos encontrados.

Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditoría

Informe sobre la estructura del Control Interno de la Entidad

Es la etapa inicial de la auditoría

Abarca los siguientes puntos

- El Auditor decide la aceptación (cliente nuevo o recurrente)

-El auditor identifica por qué el cliente desea o necesita una auditoría

- El auditor acuerda con el cliente los términos del contrato

- Selección del personal para el contrato de auditoría

“Planeación de la auditoría de estados financieros” NIA 300

- Conocimiento del negocio

- Elementos de los sistemas de contabilidad y control interno

- Riesgo y materialidad

- Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos

- Coordinación, dirección, supervición y revisión

El programa de auditoría

es el procedimiento preliminar trazado por el auditor

Debe ser elaborado por

Jefe del equipo de auditoría

En la preparación se tiene en cuentan

Las normas de auditoría

Las técnicas de auditoría

Las experiencias anteriores

Los levantamientos iniciales

Las experiencias de terceros

Sus principales características son

Debe ser sencillo y comprensivo

Debe ser elaborado según el tipo de empresa a examinar

Debe alcanzar el objetivo principal

Debe desecharse procedimientos excesivos o de repetición

Debe permitir al auditor examinar, analizar, investigar, obtener evidencias

Debe tener formatos pre-establecidos y flexibles

Debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio sentido crítico

Posteriormente se tiene en cuenta la

Materialidad

De acuerdo a la NIA 320

factor esencial para el posterior desarrollo del proceso de auditoría

Permite

Definir el alcance del proceso de auditoría

Se aplica en

La fase de planeación y ejecución.

Subtopic

Parte de la estrategia de auditoría definida en la fase de planeación

Aspectos importantes

Se realizan diferentes tipos de pruebas

Se analizan los estados financieros para determinar su razonabilidad

Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos

Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada

Se ve reflejado el trabajo del auditor y sus resultados

Elementos de la fase de ejecución

- Las Pruebas de Auditoría

- Técnicas de Muestreo

- Evidencias de Auditoría

- Papeles de Trabajo

- Hallazgos de Auditoría

Diferentes etapas de la auditoría

Emisión de informes definidos y requerimientos

NIA 700

Formación de la opinión y emisión del informe de Auditoría sobre los Estados Financieros

Requerimientos respecto al dictamen

Formación de la opinión sobre los Estados Financieros

Tipos de opinión

Informe Auditoría

Escrito

Titulo con claridad

Dirigido al destinatario correspondiente

Apartado introductorio del informe de Auditoría

Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros

Responsabilidad del auditor

Opinión del auditor

Otras consideraciones

El informe de auditoría se debe presentar firmado

La fecha del informe de auditoría

Opinión sobre los estados financieros

En el informe de auditoría debe indicarse la dirección del auditor

NIA 705

Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente

NIA 706

Parráfos de enfásis y parráfos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente

NIA 450

Evaluación de las representaciones erróneas identificadas durante la Auditoría

NIA 330

Se realizan cuando se confía en la eficacia de los controles

Los procedimientos no proporcionan evidencia suficiente

El alcance es inversamente proporcional a los resultados obtenidos

Pruebas de detalles de saldos

Confirmación

Recalculo y redesempeño

Inspección

Observación

Procedimientos analíticos

Comparación de información con la industria

Comparación de información con otros periodos

Revisión de proyecciones con resultados reales

Comparación de datos con expectativa real

Comparación de proyecciones y expectativas

Valoración de riesgos de incorrección material