Módulo III NIIF para PYMES

Alcance

Estados Financieros Consolidados

Estados Financieros Separados

¿Qué es una asociada?

Entidad sin forma jurídica definida

Fines empresariales

El inversor posee influencia significativa

No es

Subsidiaria

Participación en negocio conjunto

Medición

Modelo del costo

Costo (-) Pérdidas por deterioro de valor

Reconocimiento de dividendos

Método de la participación

Distribuciones y otros ajustes al importe en libros

Derechos de votos potenciales

Plusvalía Implícita

Ajustes del valor razonable

Deterioro del valor

Transacciones del inversor con asociadas

Fecha de los estados financieros de la asociada

Políticas contables de la asociada

Pérdidas por encima de la inversión

Discontinuación del método de la participación

Valor razonable

Precio de la transacción

Excluye

Costos de transacción

Utilizará el modelo del costo

Presentación de los Estados Financieros

Clasificación

Activos No Corrientes

Información a Revelar

Política Contable

Importe en libros

Valor razonable

Método del costo

Importe de Dividendos

Otras distribuciones reconocidas como ingresos

Método de participación

Participación en los resultados de estas asociadas

Participación en operaciones discontinuadas

Alcance

Estados financieros consolidados

Estados financieros separados

Definición

Control Conjunto

Acuerdo Contractual para compartir el control

Entidades controladas de forma conjunta

Operaciones controladas de forma conjunta

Reconocimiento en sus Estados Financieros

Activos que controla

Gastos que incurre

Activos Controlados de forma conjunta

Reconocimiento en sus Estados Financieros

Activos controlados de forma conjunta

Cualquier pasivo que haya incurrido

Su parte de los pasivos en los que haya incurrido

Ingreso o venta

Cualquier gasto

Entidades controladas de forma conjunta

Negocio conjunto

Sociedad por acciones

Asociación con fines empresariales

Medición

Elección de política contable

Modelo del costo

Costo (-) pérdidas por deterioro de valor

Ingresos

Precio de cotización

Modelo del valor razonable

Método de la participación

Control conjunto

Valor razonable

Precio de la transacción

Transacciones

Participante

Negocio conjunto

Inversor no tiene control conjunto

No tiene control

Si tiene control

Información a revelar

Política contable

Importe en libros

Alcance

Estados Financieros consolidados

Estados financieros separados

Estados financieros consolidados

Requerimientos

Entidad controladora

Consolidación de inversiones en subsidiarias

No será necesario que la controladora elabore EEFF

La controladora es ella misma una subsidiaria

Su controladora última elabora

Estados financieros

Con propósito de información general

NIIF completas

No tiene subsidiarias distintas

Valor razonable

Costo (-) Deterioro del valor

Control

Derechos de voto

Dirigir políticas financieras

Nombrar o revocar

Miembros del consejo

Emitir mayoría de votos

Entidades de cometido especifico ECE

Forma jurídica

Sociedades por acciones

Fideicomisos

Asociaciones con fines empresariales

Estados Financieros

Actividades dirigidas en nombre de la entidad

Poderes de decisión último

Derechos para obtener beneficios de la ECE

Retiene la mayoría de los riesgos

Procedimientos de Consolidación

Combinar Estados financieros

Controladora

Subsidiarias

Eliminar importe en libros

Medición

Participaciones no controladoras

Resultados

Periodo sobre el que se informa

Separado las participaciones de los propietarios

Activos

Importe de la participación no controladora

Porción de la participación no controladora

Cambios en el patrimonio

Transacciones y Saldos Intragrupo

Eliminaran en su totalidad

Ingresos

Gastos

Dividendos

Ganancias y pérdidas

Activos

Inventarios

Propiedad, planta y equipo

Deterioro en el valor

Fecha uniforme para la presentación de información

Fecha sobre la que se informa

A menos que

Sea impracticable

Políticas contables uniformes

Estados financieros

Transacciones similares

Adquisición y disposición de subsidiarias

Fecha de adquisición

Deja de ser subsidiaria

Contabilización

Activo financiero

Participaciones no controladoras en subsidiarias

Estado de situación financiera

Otro Resultado integral

Estados financieros separados

Esta sección no requiere la presentación de estados financieros separados

Entidad controladora

Subsidiarias

Elección de política contable

Costo (-) Deterioro de valor

Valor razonable

Estados Financieros combinados

Conjunto de estados financieros

Dos o más entidades controladas por un único inversor

Esta sección no requiere que se preparen estados financieros combinados

Información a revelar

Estados financieros consolidados

El hecho de los estados financieros consolidados

Base para concluir el control

Diferencia en las fechas sobre la que se informa

Naturaleza y alcance cualquier restricción significativa

Estados financieros separados

Revelarán que son Estados financieros separados

Descripción de los métodos utilizados

Estados financieros combinados

El hecho de que sean estados financieros combinados

Razón de la preparación de los estados financieros combinados

Base para determinar que entidades incluyen en los estados financieros combinados

Base de preparación de los estados financieros combinados

Información a revelar sobre partes relacionadas

Alcance

Combinación de negocios

Pasivos contingentes

Plusvalía

Excepciones

Combinaciones de entidades

Negocios bajo control común

Formación de un negocio conjunto

Adquisición de un grupo de activos que no constituye un negocio

Definición

Combinaciones de negocios

Unión de entidades o negocios separados

En una sola entidad que informa

Puede efectuarse mediante

Instrumentos de patrimonio

Transferencia de efectivo

Equivalentes de efectivo

Contabilización

Método de adquisición

Identificación de la adquiriente

Medición del costo de la combinación de negocios

Distribución

Fecha de adquisición

Activos y Pasivos adquiridos

Provisiones para pasivos contingentes

Identificación de la adquiriente

Obtiene el control de las demás entidades

Control para dirigir políticas contables

Valor razonable mayor

Intercambio de instrumentos financieros

Costo de una combinación de negocios

Valor razonable

Cualquier costo directamente atribuible a la combinación de negocios

Ajustes al Costo por contingencias

Si el ajuste es probable

Medido con fiabilidad

Distribución del Costo

Activos y Pasivos adquiridos

Pasivos contingentes

Pasivos Contingentes

Valor razonable se mide con fiabilidad

Si no se puede medir con fiabilidad

Efecto en el importe reconocido como plusvalía

Revelará información sobre el pasivo contingente

Plusvalía

Fecha de adquisición

Reconocerá como activo la plusvalía

Medición inicial al costo

Después

Costo (-) Amortización acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas

Exceso sobre el costo de la participación de la adquiriente

Valor razonable neto

Activos

Pasivos

Pasivos contingentes

Información a revelar

Combinaciones de negocios durante el periodo que se informa

Nombres y descripciones de las entidades o negocios combinados

Fecha de adquisición

% de instrumentos de patrimonio

Con derecho a voto

Costo de la combinación

Descripción de los componentes

Efectivo

Instrumentos de patrimonio

Instrumentos de deuda

Para todas las combinaciones de negocios

Cambios que surgen de las nuevas combinaciones de negocios

Pérdidas por deterioro de valor

Disposiciones de negocios adquiridos previamente

Alcance

Pagos basados en acciones que se liquidan con instrumentos de patrimonio

Pagos basados en acciones que se liquidan con efectivo

Transacciones en que la entidad recibe o adquiere bienes o servicios

Reconocimiento

Incremento en el patrimonio

Pasivo

Cuando existen condiciones para la irrevocabilidad de la concesión

Principio de Medición

Liquidación con pagos basados en acciones

Liquidación con empleados

Acciones

Jerarquía de medición

Precio de mercado para instrumentos de patrimonio

Si no hay disponible un precio de mercado observable

Transacción reciente en las acciones de la entidad

Valoración razonable independiente

Opciones sobre acciones y derechos sobre la revaluación de acciones que se liquidan con instrumentos de patrimonio

Valor razonable

Jerarquía de medición

Precio disponible de mercado

Si no hay precio disponible de mercado

Valor razonable

Si no hay disponible un precio de mercado observable y obtener una medición fiable

Modificaciones a los plazos y condiciones en los que se concedieron los instrumentos de patrimonio

Aumento de valor razonable

Reduce el valor razonable

Cancelaciones y Liquidaciones

Transacciones con pagos basados en acciones

Liquidados en efectivo

Medición al valor razonable

Fecha de liquidación

Alternativas de Liquidación en efectivo

Planes de Grupo

Controladora

Subsidiaria

Planes establecidos por el Gobierno

Información a revelar

Descripción de cada tipo de acuerdo con pagos basados en acciones

El número y la media ponderada de los precios de ejercicio de las opciones sobre acciones

Existentes al inicio del periodo

Concedidas durante el periodo

Anuladas durante el periodo

Ejercitadas durante el periodo

Expiradas durante el periodo

Existentes al final del periodo

Ejercitables al final del periodo

Acuerdos con pagos basados en acciones que se liquiden con instrumentos de patrimonio

Medición del valor razonable

Metodología de valoración

Pagos basados en acciones liquidados en efectivo

Forma en que se midió el pasivo

Situación Financiera

El gasto total

Importe total en libros al final del periodo

Alcance

Situación financiera

Partes relacionadas

Definición

Persona o entidad que esta relacionada con la entidad que prepara los Estados Financieros

Persona o familiar cercano

Miembro del personal clave de Gerencia

Ejerce control sobre la entidad que informa

Ejerce control conjunto o influencia significativa

Tiene poder de voto significativo

Una entidad está relacionada con la entidad que informa

Son miembros del mismo grupo

Es una asociada o negocio conjunto

Ambas entidades son negocios conjuntos

Una de las entidades es un negocio conjunto de una tercera entidad

Y la otra entidad es una asociada de la tercera entidad.

Según NIIF no son partes relacionadas

Dos entidades que tienen en común un Administrador o un Gerente

Dos participantes en un negocio conjunto

Virtud de sus relaciones normales con la entidad

Suministradores de financiación

Sindicatos

Entidades de servicios públicos

Departamentos y agencias gubernamentales

Cliente, Proveedor, Franquiciador

Información a revelar

Revelaciones entre la Controladora y Subsidiaria

Nombre de su controladora

Remuneraciones del personal clave de la Gerencia

Transacciones entre partes relacionadas

Exención

Estado

Otra entidad que sea parte relacionada

Alcance

Conversión de Estados Financieros a la moneda de presentación

Contabilización de instrumentos financieros
denominados en una moneda extranjera

Contabilidad de coberturas de partidas en
moneda extranjera

Moneda Funcional

Moneda del entorno económico

Moneda en la cual se generan fondos de financiación

Moneda en que normalmente se conservan los importes cobrados por las actividades de operación

Reconocimiento Inicial

Compra o venta de bienes con precio en moneda extranjera

Presta fondos, cuando los importes por pagar o cobrar se denominan en una moneda extranjera

Adquiere o dispone de activos

Incurre o liquida pasivos

Información al final de los periodos posteriores

Conversión de partidas monetarias

Tasa de cambio de cierre

Costo histórico en moneda extranjera

Tasa de cambio, fecha de transacción

Partidas no monetarias

Tasa de cambio, fecha en que se determinó el valor razonable

Inversión neta en un negocio en el extranjera

Pueden inlcuir

Préstamos

Cuentas por cobrar a largo plazo

No incluye

Cuentas de deudores o acreedores comerciales

Cambio de moneda funcional

Procedimientos de conversión

Forma prospectiva

Conversión a la moneda de presentación

Presentación de Estados Financieros a cualquier moneda

Conversión de un negocio en el extranjero a la moneda de presentación del inversor

Información a Revelar

Importe de las diferencias de cambio

Moneda de presentación de los Estados Financieros

Cuando la moneda de presentación es diferente a la moneda funcional

Cuando se produzca un cambio en la moneda funcional

Alcance

Moneda funcional de una economía hiperinflacionaria

Estados financieros ajustados para los efectos de hiperinflación

Economía Hiperinflacionaria

Esta sección no establece una tasa absoluta a partir de la cual se considera una economía hiperinflacionaria

Indicadores

La población prefiere conservar su riqueza en activos no monetarios

La población no toma en consideración los importes monetarios en moneda local

Compras y ventas a crédito que compensan pérdida de poder adquisitivo

Tasas de interés, salarios y precios se vinculan a un índice de precios

Tasa acumulada de inflación a lo largo de tres años se aproxima o sobrepasa el 100%.

Unidad de medida en los Estados Financieros

Expresarse en términos de la unidad de medida corriente al final del período sobre el que se informa

Unidad de medida corriente en la fecha sobre la que se
informa

Procedimientos para Re expresar los Estados Financieros a costo histórico

Estado de Situación Financiera

Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados

Estados de Flujo de Efectivo

Ganancias o perdidas en la posición monetaria neta

Exceso de activos monetarios sobre pasivos monetarios

Pierde poder adquisitivo

Exceso de pasivos monetarios sobre activos monetarios

Gana poder adquisitivo

Economías que dejan ser Hiperinflacionarias

Importes en libros de los estados financieros posteriores

Información a revelar

Estados financieros y datos del período anterior han sido reexpresados

Cambios en el poder adquisitivo general de la moneda funcional

Identificación y valor del índice general de precios

Fecha sobre la que se informa

Cambios durante el período corriente y el anterior

Ganancia o pérdida en las partidas monetarias

Alcance

Agricultura

Actividades de extracción

Concesión de servicios

Agricultura

Política contable

Activos biológicos

Modelo del valor razonable

Modelo del costo

Reconocimiento

Activo como resultado de sucesos pasados

Beneficios económicos futuros

Valor razonable o el costo del activo puedan ser medidos de forma fiable

Sin un costo o esfuerzo desproporcionado

Medición

Valor razonable

Valor razonable (-) costos de venta

Información a revelar

Descripción de cada clase de activos biológicos

Métodos y las hipótesis significativas aplicadas en la determinación del valor razonable

Conciliación de cambios en el importe en libros de los activos biológicos entre el inicio y final del periodo

Ganancia o pérdida surgida de cambios en el valor razonable (-) costos de venta

Incrementos procedentes de compras

Decrementos procedentes de la cosecha o recolección

Incrementos procedentes de combinaciones de negocios

Diferencias que surgen de la conversión de los estados financieros a una moneda de presentación diferente

Costo

Costo (-) depreciación acumulada (-) pérdida por deterioro del valor acumulada

Información a revelar

Descripción de cada clase de activos biológicos

Explicación de la razón por la cual no puede medirse con fiabilidad el valor razonable

Método de depreciación utilizado

Vidas útil o tasas de depreciación utilizadas

El importe en libros bruto y la depreciación acumulada

Actividades de extracción

Contabilización

Desembolso por la adquisición o el desarrollo

Activos tangibles

Activos intangibles

Acuerdos de Concesión de servicios

Gobierno u otro organismo del sector público

Contrae con un operador privado para
desarrollar

Activos de infraestructura

Carreteras

Puentes

Aeropuertos

Hospitales

Categorías

El operador recibe un activo financiero

El operador recibe un activo intangible

Contabilización

Modelo del activo financiero

Modelo del activo intangible

Ingresos de actividades ordinarias de operación

Alcance

Subvención de Gobierno

Excluye

Formas de ayuda gubernamental

Reconocimiento y Medición

Condiciones de rendimiento

Ingreso cuando los importes obtenidos por la subvención sean exigibles

Condiciones de rendimiento futuras específicas sobre
los receptores

Recibidas antes de que se satisfagan los criterios de reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias

Pasivos

Medición de subvenciones al valor razonable del activo recibido o por recibir

Información a revelar

Naturaleza y los importes de las subvenciones del gobierno reconocidas en los estados financieros

Condiciones incumplidas y otras contingencias relacionadas con las subvenciones del gobierno

Que no se hayan reconocido en Resultados

Indicación de ayudas gubernamentales de las que se haya beneficiado directamente la entidad

Alcance

Entidad que adopte por primera vez la NIIF para las PYMES

Independientemente de su marco anterior

NIIF completas

Adopción por primera vez

Primeros estados financieros anuales en los cuales la entidad hace una declaración

No presentó estados financieros en los periodos anteriores

Presentó sus estados financieros anteriores más recientes según requerimientos nacionales que no son coherentes con todos los aspectos de esta NIIF

Presentó sus estados financieros anteriores más recientes en conformidad con las NIIF completas

Procedimientos para preparar los estados financieros en la fecha de transición

Reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento sea requerido por la NIIF para las PYMES

No reconocer partidas como activos o pasivos si esta NIIF no permite dicho reconocimiento

Reclasificar las partidas que reconoció, según su marco de información financiera anterior

Activo

Pasivo

Componente de patrimonio

Aplicar esta sección al medir todos los activos y pasivos reconocidos

Políticas contables

No cambiará retroactivamente la contabilidad llevada a cabo según su marco de información financiera anterior

Baja en cuentas

Contabilidad de coberturas

Estimaciones contables

Operaciones discontinuadas

Medición de participaciones no controladoras

Utilizar una o más de las siguientes exenciones al preparar sus primeros estados financieros conforme a esta sección

Combinaciones de negocios

Transacciones con pagos basados en acciones

Valor razonable como costo atribuido

Revaluación como costo atribuido

Diferencias de conversión acumuladas

Estados financieros separados

Instrumentos financieros compuestos

Impuestos diferidos

Acuerdos de concesión de servicios

Actividades de extracción

Acuerdos que contienen un arrendamiento

Pasivos por retiro de servicio incluidos en el costo de propiedades, planta y equipo

Información a revelar

Explicación de la transición a la NIIF para las PYMES

Situación financiera

Rendimiento financiero

Flujos de efectivo

Conciliaciones

Descripción de la naturaleza de cada cambio en la política contable

Conciliaciones de su patrimonio

Fecha de transición a esta NIIF

Final del último periodo presentado en los estados financieros anuales

Conciliación del resultado

Marco de información financiera anterior

Si una entidad no presentó estados financieros en periodos anteriores

Revelará este hecho en sus primeros estados financieros conforme a esta NIIF