NIA 250
Alcance
Habla de la responsabilidad del auditor de considerar disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros.
Objetivos
Obtener evidencia suficiente y adecuada del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
aplicar procedimientos de auditoría que identifiquen casos de incumplimiento
Responder adecuadamente al incumplimiento o sus indicios
Requerimientos
Consideración por el auditor del cumplimiento
El auditor adquirirá un conocimiento del marco normativo de la entidad y el sector en el que opera.
Podrá solicitar información adicional para determinar incumplimientos.
Procedimientos cuando se identifica un incumplimiento
El auditor deberá tener conocimiento del hecho y las circunstancias en que se produjo.
La información obtenida se discutirá con la dirección y se considerará la necesidad de obtener asesoramiento jurídico.
El auditor evaluará las implicaciones de un incumplimiento en relación con otros aspectos de la auditoría y adoptará las medidas adecuadas.
Comunicación de incumplimientos
El auditor comunicará a los responsables del gobierno las cuestiones relativas a incumplimientos.
Si, a juicio del auditor, el incumplimiento es intencionado se deberá comunicar a los responsables del gobierno tan pronto como sea posible.
Si el auditor tiene indicios de que el gobierno está implicado, lo comunicará a la autoridad de nivel inmediatamente superior.
Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un efecto material sobre los estados y no está reflejado, el auditor expresará una opinión desfavorable sobre los estados financieros.
Si el auditor tiene indicios de un incumplimiento determinará si tiene la responsabilidad de comunicar el incumplimiento a partes ajenas a la entidad.
Si el gobierno impide al auditor obtener evidencia este denegará expresión de la opinión sobre los estados financieros por limitación al alcance de la auditoría.
Documentación
El auditor hará constar en la documentación los incumplimientos, las disposiciones legales y reglamentarias y los resultados de las discusiones.
Definiciones
Incumplimiento
Acciones u omisiones de la entidad, intencionadas o no, que son contrarias a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes.
Comprende las transacciones de la entidad, en su nombre, realizadas por cuenta de la entidad, por los responsables de su gobierno, la dirección o los empleados.
El incumplimiento no incluye conductas personales inapropiadas por parte de los responsables del gobierno, la dirección o los empleados.