SECCIÓN 11 Y 12 DE LAS NIIF PARA PYMES
Sección 11
Instrumentos financieros básicos
Un instrumento financiero es un contrato
que da lugar a un activo financiero de una
entidad y a un pasivo financiero o a un
instrumento de patrimonio de otra
Instrumentos financieros complejos ( Derivados)
Efectivo
Instrumento de deuda
Compromiso de recibir un préstamo
Acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta
Alcance
Reconocimiento
Baja en cuentas
Medición
Información a revelar
Activo financiero
efectivo
un instrumento de patrimonio de otra entidad
un derecho contractual
a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad
a intercambiar activos financieros o pasivos financieros
con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente
favorables para la entidad
un contrato que será o pueda ser liquidado con los
instrumentos de patrimonio de la entidad, y en función
del cual la entidad está o puede estar obligada a recibir un
número variable de sus instrumentos de patrimonio
propios
Pasivo financiero
una obligación contractual
de entregar efectivo u otro activo financiero a otra
entidad
de intercambiar activos financieros o pasivos
financieros con otra entidad, en condiciones que sean
potencialmente desfavorables para la entidad
un contrato que será o pueda ser liquidado con los
instrumentos de patrimonio de la entidad,
Y
en
función del cual la entidad está o puede estar obligada a
entregar un número variable de sus instrumentos de
patrimonio propios
No son instrumentos financieros
participaciones en subsidiarias, asociadas
y negocios conjuntos
Instrumentos financieros de patrimonio
propio
Arrendamientos
Los derechos y obligaciones de los
empleadores derivados de planes de
beneficios a los empleados
Sección 12
Otros temas relacionados con los instrumentos financieros
Todos los demás instrumentos
financieros
Exepto
Sección 11
Participaciones en subsidiarias, asociadas y
negocios conjuntos
Derechos y obligaciones de los empleadores
Derechos procedentes contratos de seguro
instrumentos de patrimonio propios de la
entidad
Arrendamientos
contratos por contraprestación
contingente en una combinación de
negocios
Opciones
certificados para la compra de
acciones
contratos de futuros
contratos a término
permutas financieras
de tasas de interés
Compromisos de recibir un préstamo si el
compromiso se puede liquidar por el
importe neto en efectivo
obligaciones hipotecarias garantizadas
acuerdos de recompra
paquetes
titulizados de cuentas por cobrar
instrumentos de cobertura
Compromisos de conceder un préstamo a
otra entidad
Reconocimiento inicial
Una entidad sólo reconocerá un activo
financiero o un pasivo financiero cuando
se convierta en una parte de las
condiciones contractuales del instrumento
Precio de la Transacción (incluyendo
costos e transacción)
Medición posterior
Instrumentos financieros básicos
Costo amortizado vía método del interés efectivo
compromisos para recibir un préstamo se medirán al costo menos el deterioro del valor
Medición posterior
Acciones preferentes no
convertibles – acciones
ordinarias o preferentes sin
opción de venta
Cotizan en bolsa
Valor razonable
No cotizan en bolsa
costo menos
deterioro del valor
Baja en cuentas de un activo financiero
Expiración de los derechos contractuales
sobre los flujos de efectivo
Transferencias de riesgos y ventajas
Transferencia de control
Baja en cuentas de un pasivo financiero
Una entidad solo dará de baja en cuentas
un pasivo financiero cuando se haya
extinguido
Obligación pagada, cancelada o haya
expirado
Información a revelar
la base (o bases) de medición utilizadas
para instrumentos financieros
otras
políticas contables utilizadas para
instrumentos financieros que sean
relevantes para la comprensión de los
estados financieros
información que permita a los usuarios de
sus estados financieros evaluar la
significatividad
de
los instrumentos
financieros en su situación financiera y en
su rendimiento
base utilizada para determinar el valor
razonable
Baja en cuentas
transferencia que no
cumpla con las condiciones de baja en
cuentas
Garantías
mporte en libros, plazo y
condiciones
Incumplimientos y otras infracciones de
préstamos por pagar
detalles, importe
en libros y negociaciones sobre el mismo
Contabilización
Inversiones Mantenidas hasta el
vencimiento
propósito serio y la capacidad legal,
contractual, financiera y operativa de
mantenerlos hasta el vencimiento de
su plazo de maduración o redención
Inversiones Disponibles para la venta
propósito serio y la capacidad legal,
contractual, financiera y operativa de
mantenerlos cuando menos durante
un año contado a partir del primer día
en que fueron clasificados por primera
vez, o en que fueron reclasificados
Inversiones Negociables
se adquiere o se incurre en él
principalmente con el objetivo de
venderlo o volver a comprarlo en un
futuro inmediato
obtención de beneficios a corto plazo