Unidad 7: Régimen Impositivo.
Liquidación de Impuestos.
Tributos
Impuestos
NACIONALES
Impuesto a las Ganancias
Personas de existencia física o visible
se le resta a la ganancia bruta los gastos necesarios y las Deducciones Generales (gastos médicos, donaciones, seguro de vida, de retiro, etc.)
Ganancia Neta
se le resta las Deducciones Personales (Ganancia Mínimo no Imponible y Cargas de Familia). Deducción Especial de 3ra y 4ta categoría (beneficios de empresas y personales: el sueldo, por ejemplo).
Ganancia Neta Imponible
por Alícuota (9% a 35%) menos anticipos, retenciones y percepciones
Impuesto a Ingresar
Impuesto sobre la Ganancia
Mínima Presunta
Recae sobre la tenencia de activos gravados al cierre del ejercicio fiscal, en el país y en el exterior.
Tanto para personas de existencia ideal (sociedades) como personas físicas.
Impuesto sobre los Bienes Personales
recae sobre los bienes personales no incorporados al proceso económico existente al 31 de Diciembre de cada año. En el país y el exterior
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
grava los precios de venta de bienes muebles, obras, locaciones y prestaciones de servicios.
el porcentaje es del 21%
CUIT (Código de
identificación tributaria)
para los sujetos indivuales los primeros dos numeros son
20 y 24 para Varones
23 y 27 para Mujeres
para sociedades los primeros dos numeros son
30 o 33
Impuestos Internos
gravamen que se aplica sobre los consumos en el momento de la transferencia de la cosa gravada. Alícuotas del 2% al 60%
Tabacos, Bebidas Alcohólicas, Combustibles,
Automotores, Aparatos electrónicos, etc.
Impuestos Aduaneros
importación y exportación de bienes
PROVINCIALES
Impuesto Mobiliario
inmuebles ubicados en la provincia
obligaciones/contribuciones
de los habitantes al Estado.
satisfacer las necesidades
de la comunidad (ej., seguridad,
educación,salud,etc.)
Tasas
se pagan al Estado por prestaciones
de servicios públicos (ej., ABL)
Contribuciones Especiales
se pagan por algún beneficio particular (ej., construcciones de caminos, puentes, etc.)
su objetivo es
Sujeto Activo
Personas de existencia ideal o jurídica
se le resta a la ganancia bruta los gastos necesarios
Ganancia Neta
por la Alícuota del Impuesto (35%) menos los Anticipos, retenciones y percepciones
Impuesto a Ingresar
Sociedades
de Capital (SA, SRL)
Pagan. Son contribuyentes directos. Los socios reciben las ganancias descontado el Impuesto.
de Personas (Colectivas)
No pagan. Son contribuyentes
individuales (informan sobre la ganancia que le corresponde a cada socio)
Ganancias
Categorías
Primera
Renta del suelo (inmuebles)
cualquiera que las perciba (ya sea un contribuyente individudal o sociedades) deben presentar una DECLARACIÓN JURADA ANUAL.
se clasifican en
Segunda
Rentas provenientes de la colocación de capitales (ej., renta de títulos, cédulas, créditos en dinero, etc).
Tercera
Beneficios de las empresas (comercio, industria, servicios, etc.) y de ciertos auxiliares de comercio (Comisionistas, rematadores, etc).
Cuarta
Rentas del trabajo personal (honorarios, sueldos, jubilaciones,etc).
el importe que se COBRA se denomina IVA DÉBITO FISCAL.
el importa que se PAGA se denomina IVA CRÉDITO FISCAL
DE RI A RI= Factura "A" se discrimina el IVA
DE RI A MONOTRIBUTO, CONSUMIDOR FINAL O EXENTO= Factura "B". No se discrimina el IVA.
DE MONOTRIBUTO A TODOS= Factura "C". No se discrimina el IVA.
MONOTRIBUTO
régimen impositivo para los pequeños contribuyentes
obligaciones tributarias
Ganancias
IVA
aunque en sus ventas no discrimina el IVA, por lo tanto no lo cobra. Emite Factura "C".
Seguridad Social
aporte fijo
que facturen ingresos brutos hasta los
$400 000 (servicios o locaciones),
$600 000 (Venta de Cosas Muebles)
lo restante es el documento de identidad seguido del número verificador
lo restante es el número asignado por AFIP seguido del número verificador
IVA D/F > IVA C/F= IVA SALDO A PAGAR
IVA C/F > IVA D/F= IVA SALDO A FAVOR
MUNICIPALES
Impuesto de Sellos
Grava los actos, contratos y operaciones que se realicen en las distintas jurisdicciones
Ingresos Brutos
grava el ejercicio de la Actividad económica de cualquier comercio, industria, profesión, oficio, negocio, etc.
En C.A.B.A: D.G.R (Dirección General de Rentas)
En las provincias D.G.R de las mismas.