COMUNICACION CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD
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Responsables del gobierno de la entidad
Trata
El auditor determinará la persona o personas que, dentro de la estructura de gobierno de la entidad, sean las adecuadas a efectos de realizar
sus comunicaciones
Cuando el auditor se comunique con un subgrupo de los responsables del gobierno de la entidad, como, por ejemplo, con un comité de
auditoría, o con una persona, determinará si es necesario comunicarse también con el órgano de gobierno en pleno
Cuestiones que deben comunicarse
El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad sus responsabilidades en relación con la auditoría de los estados financieros, haciéndoles saber que
el auditor tiene la responsabilidad de formarse y expresar una opinión sobre los estados financieros preparados por la dirección bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad
la auditoría de los estados financieros no exime a la dirección ni a los responsables del gobierno de la entidad del cumplimiento de
sus responsabilidades
La función de la comunicación
Esta NIA se centra principalmente en las comunicaciones del auditor a los responsables del gobierno de la entidad. Sin embargo, una
comunicación recíproca eficaz es importante para facilitar:
al auditor y a los responsables del gobierno de la entidad la comprensión de los asuntos relacionados con la auditoría en su contexto, y el desarrollo de una relación de trabajo constructiva. Esta relación debe desarrollarse manteniendo la independencia y objetividad del auditor;
al auditor, la obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la información necesaria para la realización de la auditoría. Por ejemplo, los responsables del gobierno de la entidad pueden facilitar al auditor el conocimiento de la entidad y su entorno, y la identificación de las fuentes adecuadas de evidencia de auditoría, así como proporcionarle información sobre transacciones o hechos específicos.
Objetivo
la comunicación clara a los responsables del gobierno de la entidad de las responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de
estados financieros, así como una descripción general del alcance y del momento de realización de la auditoría planificados; la obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la información necesaria para la auditoría:
la comunicación oportuna a los responsables del gobierno de la entidad de los hechos observados que sean significativos y relevantes
en relación con su responsabilidad de supervisión del proceso de información financiera; y el fomento de una comunicación eficaz recíproca entre el auditor y los responsables del gobierno de la entidad.
Requerimientos
El auditor determinará la persona o personas que, dentro de la estructura de gobierno de la entidad, sean las adecuadas a efectos de realizar
sus comunicaciones
Cuando el auditor se comunique con un subgrupo de los responsables del gobierno de la entidad, como, por ejemplo, con un comité de
auditoría, o con una persona, determinará si es necesario comunicarse también con el órgano de gobierno en pleno
El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad sus responsabilidades en relación con la auditoría de los estados
financieros
Documentación
En el caso de que los asuntos que deban ser comunicados en aplicación de esta NIA lo sean verbalmente, el auditor los incluirá en la
documentación de auditoría, indicando el momento en el que fueron comunicados y la persona o personas a las que se dirigió dicha comunicación. En el caso de las comunicaciones escritas, el auditor conservará una copia de la comunicación como parte de la documentación de auditoría