NIA 315

Topic principal

Identificación y Valoración de los Riesgos de Incorrección Material, mediante el conocimiento de la entidad y su entorno.

OBJETIVO

El objetivo del auditor es identificar
y valorar los riesgos de incorrección
material, debida a fraude o error,
tanto en los estados financieros como
en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y de su
entorno incluido su control interno con
la finalidad de proporcionar una base
para el diseño y la implementación de
respuestas a los riesgos valorados

REQUERIMIENTOS

Aplicara estos procedimientos con el fin de disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros.

Procedimientos:

a) Indagaciones ante la dirección.
b) Procedimientos Analíticos.
c) Observaciones e inspección.

a) Las indagaciones ayudan al auditos a comprender el entorno en el que se preparan los estados financieros. Pueden realizarse en el personal de la entidad, asesores jurídicos.

b) Al aplicar estos procedimientos, el auditor puede identificar aspectos de la entidad que no conocia y facilitar la valoracion de riesgos de incorreccion material.

c) Brindan soporte a la indagacion.

Por ejemplo, conocer las operaciones de la entidad, documentos o informes preparados por la entidad

a) La entidad y su entorno:

El auditor obtendrá conocimiento de:
La naturaleza de la entidad, como sus operaciones, sus estructuras de gobierno, tipos de inversiones, selección y aplicación de políticas contables.

b) El control interno de la entidad:

El auditor aplicara su juicio profesional para obtener conocimiento del control de la entidad.

c) Naturaleza:

d) Componentes del Control Interno

1) Entorno de control
2) Proceso de valoración del riesgo
3) Actividades de control relevantes para la auditoria
4) Seguimiento de los controles

1) Incluye las funciones de gobierno y de direccion.

3) Son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se siguen las directrices de la dirección, como por ejemplo un conteo físico de inventarios.

4) Es un proceso para valorar la eficacia del funcionamiento del control interno a lo largo del tiempo, pueden incluir información procedente de fuentes externas como quejas de clientes u otro tipo de comentario de terceros.

El auditor identificara y valorara los riesgos de incorreccion material en:

Los estados financieros

Pueden ser originados por un entorno de control deficiente, como por ejemplo: falta de supervisión.

Las afirmaciones

Deben tenerse en cuenta para facilitar de manera directa la determinación de la naturaleza de los procedimientos de auditoria posteriores relacionados con las afirmaciones, necesarios para obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada.

El auditor documentara lo siguiente:

Resultados de la discusion entre el quipo del encargo

Elementos clave del conocimiento obtenido

Riesgos de incorreccion material en los EEFF y afirmaciones

Riesgos identificados

DEFINICIONES

Manifestaciones de la dirección, explicitas o no, incluidas a los estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de incorrecciones que pueden existir.

Riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones y omisiones significativas que podrían afectar negativamente a la capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos.

Es el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad.

Procedimientos de auditoria aplicados para obtener conocimientos sobre la entidad y su entorno.

El objetivo es identificar y valorar los riesgos de incorrección material debida a fraude o error en los EEFF o en las afirmaciones.

Riesgo significativo y valorado de incorrección material que, a juicio del auditor, requiere una consideración especial en la auditoria.

Se relacionan con transacciones no rutinarias, estas son transacciones inusuales que no ocurren con frecuencia.