NIA 500 Evidencia de auditoría.

El auditor debe diseñar y realizar los procedimientos de auditoría necesarios para obtener suficiente y
apropiada evidencia de auditoría.

Procedimientos de
Auditoría

Inspección

Examinar registros o documentos tanto internos como externos, que se presenta en papel, forma electrónica u otros medios.

Observación y
revisión

Observación de un proceso o procedimiento desarrollado en la
entidad.

Recalculo y
reejecución

El recalculo es la verificación matemática de documentos y registros, y el reproceso la
ejecución del auditor de procesos o
procedimientos que se realizan en la entidad.

Confirmación

Confirmación de terceros escrita o por medios electrónicos de aseveraciones, acuerdos o transacciones que presente la entidad.

Procedimientos
analíticos

Evaluación de la información financiera mediante un análisis de
los datos.

La información debe ser relevante y confiable, debe evaluar su exactitud e integridad, lo que le permite garantizar la confiablidad y relevancia de la evidencia de auditoría que va obteniendo y de la cual emite
conclusiones.

El auditor puede seleccionar todas las partidas, partidas específicas o mediante un muestreo de auditoría; esta selección depende de las circunstancias en que se está desarrollando la auditoría.

Cuando el auditor determina que la evidencia obtenida es inconsistente en relación a otra evidencia o tiene dudas sobre su confiabilidad, debe realizar las modificaciones
pertinentes en los procedimientos de auditoría para resolver las dudas, y revisar los efectos que pudieran existir de esta evidencia

Registros de asientos contables iniciales y documentación de soporte, tales como cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos,
facturas, contratos, libros principales y libros auxiliares, asientos en el libro diario y demás información relevante de los estados financieros.

Medida cualitativa de la evidencia de auditoría, es decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones en las que se basa la opinión del auditor.

Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de
auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información

Persona u organización especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese ámbito se utiliza por la entidad para facilitar la preparación de los estados financieros.

Medida cuantitativa de la evidencia de auditoría. La cantidad de evidencia de auditoría necesaria depende de la valoración del auditor del riesgo de incorrección material así como de la calidad de dicha evidencia de auditoría.

NIA 501 Evidencia de auditoría – consideraciones específicas para determinadas áreas.

(a) la realidad y el estado de las existencias,

(b) la totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la
entidad; y

(c) la presentación y revelación de la información por segmentos de conformidad con el marco de información financiera aplicable

Obtendrá evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre la presentación y revelación de la información por segmentos

Tendrá que evaluar las instrucciones y
los procedimientos de la dirección
relativos a registro y control de los
resultados del recuentro físico

Diseñara procedimientos de auditoria con el fin de identificar los litigios y reclamaciones que afecten a la entidad y que puedan originar un riesgo de incorreción material

NIA 530 Muestreo de auditoría.

porcentaje de desviación de los procedimientos de control interno prescritos, determinado por el
auditor con el objetivo de obtener un grado adecuado de seguridad de que el porcentaje real de desviación existente en la población no
supera dicho porcentaje tolerable de desviación.

importe establecido por el auditor con el objetivo de obtener un grado adecuado de seguridad de que las ncorrecciones existentes en la población no superan dicho importe.

conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre el que el auditor desea alcanzar conclusiones

división de una población en subpoblaciones, cada una de las cuales constituye un grupo de unidades de muestreo con
características similares (habitualmente valor monetario).

tipo de muestreo que presenta las siguientes características:

(i) selección aleatoria de los elementos de la muestra; y

(ii) aplicación de la teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo la medición del riesgo de muestreo.
El tipo de muestreo que no presenta las características (i) y (ii) se considera muestreo no estadístico.

aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de
una población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el
fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población

elementos individuales que forman parte de una población.

riesgo de que el auditor alcance una conclusión errónea por alguna razón no relacionada con el riesgo de
muestreo.

una incorrección o una desviación que se puede demostrar que no es representativa de incorrecciones o de desviaciones en
una población

Diseño tamaño y selección
de la muestra de elementos
a comprobar

El objetivo del
procedimiento de auditoría
y las características de
la población de la que se
extraerá la muestra.

El auditor determinará un
tamaño de muestra
suficiente para reducir el
riesgo de muestreo a un
nivel aceptablemente bajo.

El auditor seleccionará
los elementos de la
muestra.

Situaciones en la que debe
aplicar procedimientos

Cuando se ha perdido
documentación

Cobros posteriores

Cuando no se ha recibido
respuesta a una solicitud
de confirmación positiva

El auditor puede decidir identificar todos los elementos de la población que tiene la característica común y extender los procedimientos
de auditoría a dichos elementos.

Multiplicar las incorrecciones al 100%

Los resultados de la
muestra

Si la utilización ha
proporcionado una base
razonable.

NIA 505 Confirmaciones externas.

evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato papel, en soporte electrónico
u otro medio

solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo con la información incluida en la solicitud, o facilite la información solicitada.

solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor únicamente en caso de no estar de acuerdo con la información incluida en la solicitud

falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte confirmante, a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de confirmación devuelta sin entregar

respuesta que pone de manifiesto una discrepancia entre la información sobre la que se solicitó confirmación a la parte confirmante, o aquella contenida en los registros de la entidad, y la información facilitada por la parte confirmante.

Se utilizan para confirmar o solicitar
información referente a saldo de cuentas, términos de acuerdos, contratos o transacciones.

Cuando la administración se niega a permitir que el auditor envié una confirmación externa, esta deberá explicar sus razones y el auditor investigar sobre la validez de dichas
razones, debido a que la administración está limitando el
trabajo de auditoria para obtener evidencia.

Si el auditor identifica factores que le
generen dudas sobre la confiabilidad de la respuesta a una solicitud de
confirmación externa, el auditor debe
obtener mayor evidencia que le permita solucionar sus dudas.

Si luego de obtener dicha evidencia, el auditor determina que la respuesta a la solicitud no es confiable, debe evaluar las implicaciones sobre la evaluación de los riesgos significativos.

Las confirmaciones negativas proporcionan evidencia de auditoría menos convincente que las
confirmaciones positivas. Por consiguiente, el auditor no utilizará solicitudes de confirmación negativa como único procedimiento de auditoría sustantivo para responder a un riesgo valorado de incorrección material en las afirmaciones

El auditor evaluará si los resultados de los procedimientos de confirmación externa proporcionan evidencia de auditoría relevante y fiable, o si es necesaria evidencia de auditoría adicional

NIA 520 Procedimientos analíticos.

a) Determinar la idoneidad de procedimientos analíticos específicos

b) Cuantificar cualquier diferencia entre las cantidades registradas en valores

c) Comparabilidad de la informacion disponible

d) Posibilidad de comprobar la eficacia operativa

Evaluaciones de
informacion financiera realizada mediante el análisis
de las relaciones posibles entre datos financieros

Diseñar y aplicar procedimientos analíticos

Diseña procedimientos que le faciliten alcanzar llegar a un conclusión global sobre estados financieros (en una fecha cercana a la finalización
de la auditoria

Investigara dichas diferencias mediante: la indagación ante la dirección y la obtención de evidencia de auditoría y la aplicación de otros
procedimientos

NIA 510 Encargos iniciales de auditoría – saldos de apertura.

a) los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de forma material a los estados financieros del periodo actual; y

(b) se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo actual las políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o si los cambios efectuados en ellas se han registrado, presentado y reveladoadecuadamente de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

un encargo de auditoría en el que:

(i) los estados financieros correspondientes al período anterior no fueron auditados; o

(ii) los estados financieros correspondientes al período anterior fueron auditados por el auditor predecesor

saldos contables al inicio del periodo. Los saldos de apertura se corresponden con los saldos al cierre del periodo anterior y reflejan los efectos tanto de las transacciones y hechos de periodos anteriores, como de las políticas contables aplicadas en el periodo anterior. Los saldos de apertura también incluyen aquellas cuestiones que existían al inicio del periodo y que requieren revelación
de información, como, por ejemplo las contingencias y los compromisos

auditor de otra firma de auditoría, que auditó los estados financieros de una entidad en el periodo anterior y que ha sido sustituido por el auditor actual.

(a)los resultados de la discusión entre el equipo del encargo, cuando lo requiera el apartado 10, así como las decisiones significativas que se tomaron;

(b) los elementos clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los aspectos de la entidad y de su entorno, detallados en el apartado 11, así como de cada uno de los componentes del control interno enumerados en los apartados 14-24; las fuentes de información de las que proviene dicho conocimiento; y los procedimientos de valoración del riesgo aplicados;

(c) los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones, identificados y valorados de conformidad con lo requerido en el apartado 25; y.

(d) los riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos, respecto de los que el auditor ha obtenido conocimiento como resultado de los requerimientos de los apartados 27- 30. (Ref: Apartados A131-A134)

Saldos de apertura

El auditor leerá los estados financieros masrecientes:

Determinando si los saldos de cierre del periodoanterior han sido trasladados al periodo actual.

Procedimientos:

Revisión de los papeles de trabajo del auditorpredecesor para obtener evidencia en relación con
los saldos de apertura.

Revisión de los papeles de trabajo del auditorpredecesor para obtener evidencia en relación con
los saldos de apertura.

Congruencia de políticas contables

El auditor obtendrá evidencia de auditoria suficientey adecuada, si se han aplicado de maneracongruente las políticas contables reflejadas en lossaldos de apertura

Información relevante en el informe de auditoria del
auditor predecesor

Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un auditor predecesor y este expreso
una opinión modificada.

Saldo de apertura

Si el auditor no puede obtener evidencia suficiente yadecuada con respecto a los saldos de apertura,
expresara una opinión con salvedad o denegara la opinión

Si el auditor no puede obtener evidencia suficiente y adecuada con respecto a los saldos de apertura,
expresara una opinión con salvedad o denegara la opinión.

Congruencia de las políticas contables

El auditor obtendrá evidencia de auditoria suficiente y adecuada, si se han aplicado de manera congruente las políticas contables reflejadas en los saldos de apertura

Información relevante en el informe de auditoría del auditor prodecesor

Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un auditor predecesor y este expreso
una opinión modificada

NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable y la información relacionada a revelar.

Los requerimientos del marco de información financiera aplicable
relacionados con las estimaciones contables, incluida la
correspondiente información a revelar, El modo en que la
dirección identifica aquellas transacciones, hechos y condiciones
que pueden dar lugar a la necesidad de que las estimaciones
contables se reconozcan o revelen en los estados financieros

El auditor determinará si, a su juicio, alguna de las estimaciones
contables para las que se ha identificado un grado elevado de
incertidumbre en la estimación da lugar a riesgos significativos.

Si la dirección ha aplicado adecuadamente los requerimientos
del marco de información financiera aplicable relativos a la
realización de la estimación contable Y Si los métodos
empleados en la realización de las estimaciones contables son
adecuados y se han aplicado de forma congruente, así como, en
su caso, si los cambios en las estimaciones contables.

En el caso de estimaciones contables que den lugar a riesgos
significativos, además de otros procedimientos sustantivos
aplicados para cumplir con los requerimientos de la NIA 330.

Sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, el auditor
evaluará si las estimaciones contables contenidas en los estados
financieros son razonables de acuerdo con el marco de
información financiera aplicable, o si contienen incorrecciones

El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada
sobre si la información revelada en los estados financieros
relativa a las estimaciones contables se adecúa a los
requerimientos establecidos en el marco de información
financiera aplicable.

El auditor revisará los juicios y las decisiones adoptados por la
dirección al realizar las estimaciones contables con la finalidad
de identificar si existen indicadores de posible sesgo de la
dirección.

El auditor obtendrá manifestaciones escritas de la dirección y,
cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad
sobre si consideran razonables los supuestos significativos
empleados en la realización de estimaciones contables.

La base para las conclusiones alcanzadas por el auditor sobre la
razonabilidad de las estimaciones contables que den lugar a
riesgos significativos, así como de la correspondiente
información revelada Y En su caso, los indicadores de la
existencia de posible sesgo de la dirección

una aproximación a un importe en ausencia de medios precisos de medida. Este término se emplea para la obtención de una cantidad medida a valor razonable cuando existe incertidumbre en la estimación, así como para otras cantidades
que requieren una estimación

cantidad o rango de cantidades, respectivamente, derivadas de la evidencia de auditoría
obtenida para utilizar en la evaluación de una estimación puntual realizada por la dirección

la susceptibilidad de una estimación contable y de la información revelada relacionada a una falta inherente de precisión en su medida.

: falta de neutralidad de la dirección en la preparación de la información.

cantidad determinada por la dirección como estimación contable para su reconocimiento o revelación en los estados financieros.

importe resultante de la resolución final de las transacciones, hechos o condiciones en que se basa la estimación contable.

NIA 550 Partes vinculadas.

Logran la presentación fiel.

No inducen a error.

una transacción realizada entre partes interesadas,
no vinculadas, y que actúan de forma independiente entre sí,
persiguiendo cada una sus propios intereses.

El auditor ejecutará los procedimientos de auditoría y las
actividades relacionadas indicados en los apartados 12-17 con
el fin de obtener la información relevante para la identificación
de los riesgos de incorrección material asociados a las
relaciones y transacciones con partes vinculadas.

El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección
material asociados a las relaciones y transacciones con partes
vinculadas, y determinará si alguno de dichos riesgos es
significativo. Para ello, el auditor considerará las transacciones
significativas identificadas que se hayan realizado con partes
vinculadas y que sean ajenas al curso normal de los negocios,
como transacciones que dan lugar a riesgos significativos.

El auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de auditoría
posteriores con el fin de obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre los riesgos valorados de
incorrección material asociados a las relaciones y transacciones
con partes vinculadas.

Si las relaciones y transacciones identificadas con partes
vinculadas se han contabilizado y revelado adecuadamente, de
conformidad con el marco de información financiera aplicable.

si los efectos de las relaciones y transacciones con partes
vinculadas

Han revelado al auditor la identidad de las partes vinculadas con
la entidad y todas las relaciones y transacciones con partes
vinculadas de las que tienen conocimiento y han contabilizado y
revelado adecuadamente dichas relaciones y transacciones de
conformidad con los requerimientos del marco de referencia.

Salvo que todos los responsables del gobierno de la entidad
participen en su dirección, el auditor comunicará a los
responsables del gobierno de la entidad las cuestiones
significativas que surjan durante la realización de la auditoría
con relación a las partes vinculadas.

El auditor incluirá en la documentación de auditoría los nombres
de las partes vinculadas identificadas y la naturaleza de las
relaciones con las partes vinculadas

NIA 560 Hechos posteriores al cierre.

fecha de cierre del último periodo cubierto por los estados financieros.

fecha en la que se han preparado todos los documentos comprendidos en los estados
financieros, incluyendo las notas explicativas, y en la que las personas con autoridad reconocida han manifestado que asumen la
responsabilidad sobre ellos.

fecha puesta por el auditor al informe sobre los estados financieros de conformidad con la NIA 700.

fecha en la que los estados financieros auditados y el informe de auditoría se ponen a
disposición de terceros.

hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría, así como
hechos que llegan a conocimiento del auditor después de la fecha del informe de auditoría

Manifestaciones Escritas

Discutirá la cuestión con la dirección

Determinara si los Estados Financieros necesitan ser
modificados

Indagará sobre el modo en que la dirección piensa en reaccionar
ante los hechos ocurridos.

Discutirá la cuestión con la dirección

Determinará si es necesaria una modificación a los Estados
Financieros

Indagar sobre el actuar de la entidad ante los sucesos y la
implicación de los Estados Financieros

NIA 570 Empresa en funcionamiento.

El auditor tendrá en cuenta si existen hechos o condiciones que
puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la
entidad para continuar como empresa en funcionamiento. Al
hacerlo, el auditor determinará si la dirección ha realizado una
valoración preliminar de la capacidad de la entidad para
continuar como empresa en funcionamiento.

Para evaluar la valoración realizada por la dirección de la
capacidad de la entidad para continuar como empresa en
funcionamiento, el auditor cubrirá el mismo periodo que el
utilizado por la dirección para realizar su valoración, de
conformidad con el marco de información financiera aplicable o
con las disposiciones legales o reglamentarias, si estas
especifican un periodo más amplio.

El auditor indagará ante la dirección sobre su conocimiento de
hechos o condiciones posteriores al periodo utilizado por la
dirección en su valoración que puedan generar dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar
como empresa en funcionamiento

Salvo que todos los responsables del gobierno de la entidad
participen en la dirección de la entidad, el auditor les comunicará
los hechos o las condiciones identificados que pueden generar
dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para
continuar como empresa en funcionamiento.

Si se produce un retraso significativo en la aprobación de los
estados financieros por la dirección o por los responsables del
gobierno de la entidad a partir de la fecha de los estados
financieros, el auditor indagará sobre los motivos de dicho
retraso. Si el auditor considera que el retraso podría estar
relacionado con hechos o condiciones relativos a la valoración
de la Empresa en funcionamiento

Si los estados financieros se han preparado utilizando el
principio contable de empresa en funcionamiento, pero, a juicio
del auditor, la utilización por parte de la dirección de dicho
principio contable no es adecuada para la preparación de los
estados financieros, el auditor expresará una opinión
desfavorable.

El auditor evaluará si se ha obtenido evidencia de auditoría
suficiente y adecuada y concluirá sobre lo adecuado de la
utilización, por parte de la dirección, del principio contable de
empresa en funcionamiento para la preparación de los estados
financieros.

NIA 580 MANIFESTACIONES ESCRITAS

manifestaciones escri tas a los miembros de la
dirección

Preparación de los estados financieros

Información proporcionada e integridad de las
transacciones

Descripción de las responsabilidades de la dirección
en las manifestaciones escritas

es necesario obtener una o más manifestaciones
escritas

La fecha de las manifestaciones escritas será tan
próxima como sea posible

Las manifestaciones escritas adoptarán la forma de
una carta de manifestaciones dirigida al auditor