NIA 700 Integrantes:
Jennifer Acurio
Paola Guerrero
Macarena Quirola
Victoria Andrade
Erick Toala
Requerimientos - Formación de la opinión sobre los estados financieros (10 - 15)
El auditor entenderá si los EEFF están elaborados
de acuerdo a lo dispuesto en la ley
La conclusión del auditor en base a los EEFF se dará si y solo sí a obtenido una seguridad razonable de que no poseen fraude o errores al momento de su elaboración
A) La conclusión del auditor debe ser expresada
con evidencia suficiente y adecuada NIA 330
B) La conclusión del auditor sobre las incorrecciones
no corregidas, si son materiales, individuales o agregada. NIA 450
C) Evaluaciones requeridas por los apartados 12-15
El auditor evaluará si los EEFF han sido elaborados en todos los aspectos materiales, considerando aspectos cualitativos, incluido indicadores de sesgo.
Subtema
Teniendo en cuenta los requerimientos del marco de información financiera aplicable
El auditor evaluará si los EEFF revelan correctamente las políticas contables
Las políticas contables son congruentes con el marco de información financiera aplicable
Las estimaciones contables realizadas son razonables
La información contable es relevante, fiable, comparable y comprensible
Los estados financieros están presentados en un lenguaje en el que todos los usuarios los pueden entender
La terminología empleada es adecuada
Al evaluar los EEFF expresan un imagen fiel al marco de referencia aplicada, el auditor considerará:
La presentación, estructura y contenido global de los EEFF
Los EEFF y las notas explicativas logran una presentación fiel
El auditor evaluará si los EEFF hacen referencia adecuada al marco de información financiera aplicable
Requerimientos - Tipo de opinión (16 - 19)
La opinión del auditor no modificada será favorable si los EEFF están presentados de conformidad con el marco de información financiera aplicable en todos los aspectos
El auditor expresará una opinión modificada cuando (NIA 705)
A) La base de evidencia de auditoria no está libre de incorrección material
B) Cuando no puede obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada para concluir que los EEFF están libres de incorrección material
Si los estados financieros preparados de conformidad con los requerimientos de un marco de imagen fiel no logran una presentación fiel, el auditor expresará una opinión modificada.
Cuando los estados financieros se preparen de conformidad con un marco de cumplimiento, no se requiere que el auditor evalúe si los estados financieros logran la
presentación fiel.
Alcance de la NIA 700 (1-9)
Trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros.
Estructura y el contenido del informe de auditoria emitido
Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar las cuestiones
clave de la auditoría en el informe de auditoría
La normativa se aplica a la auditaría de un conjunto completo de estados financieros con
fines generales
Ayuda a fomentar la comprensión por parte del usuario y a identificar, cuando concurren, circunstancias inusuales.
Fecha de entrada en vigor (6)
Es aplicable a las auditorias de estados financieros correspondientes a periodos
terminados a partir del 15 de diciembre de 2016
Objetivos (7)
La formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria obtenida
la expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito
Definiciones (7-9)
Estados financieros con fines generales
Los estados financieros preparados de
conformidad con un marco de información con fines generales.
Marco de información con fines generales
Un marco de información financiera diseñado para satisfacer las necesidades comunes de información financiera de un
amplio espectro de usuarios
Marco de imagen fiel
Se utiliza para referirse a un marco de información
financiera que requiere el cumplimiento de sus requerimientos y además
Reconoce de forma explícita o implícita
Reconoce explícitamente que puede ser necesario que la dirección no cumpla alguno de los requerimientos del marco para lograr la presentación fiel de los estados financieros
Marco de cumplimiento
Se utiliza para referirse a un marco de información financiera que requiere el cumplimiento de sus requerimientos, sin contemplar las posibilidades descritas en los apartados o anteriores.
Estados financieros
conjunto completo de estados financieros
con fines generales, con notas explicativas
Las notas explicativas normalmente incluyen un
resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa
Responsabilidades de Información (42-43)
Si se mencionan otras responsabilidades de información en la misma sección que los elementos del informe requeridos por las NIA.
El informe de auditoria diferencia las otras responsabilidades requeridas por la NIA.
Responsabilidades de Información (44)
Si el informe contiene una sección separada de otras responsabilidades de información, se incluirá en una sección titulada “Informe sobre la auditoría de los estados financieros”.
O el “Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios”
Nombre del socio del encargado ( 45)
De haber información adicional se deberá tratar en una sección titulada "Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentos"
El nombre del socio del encargo se incluirá en el informe de auditoría con fines generales de entidades cotizadas.
Salvo, en circunstancias poco frecuente, se pueda esperar razonablemente.
Pueda originar una amenaza significativa para la seguridad personal.
Firma del Auditor (46)
El informe de auditoría estará firmado.
Direcciones del Auditor ( 47)
Fecha del informe de auditoría
Fecha del Informe de Auditoria ( 48)
La fecha del informe de auditoría no será anterior a la fecha en la que el auditor haya obtenido evidencia de auditoría
Título del Informe (21)
Título claro que identifique al informe.
Se especifique: "auditor independiente"
Destinatario (22)
Dirigido a quien corresponda; circunstancias del encargo
Normalmente para quien se prepara el informe
Accionistas, responsables de gobierno de quienes se audita sus Estados Financieros.
Primera sección: "Opinión" (23-27)
Se encargará de:
Identificará
Entidad de quien se a auditado sus EEFF.
Título de cada estado de los EEFF.
Manifestará
Que los EEFF han sido auditados.
Remitirá
Notas explicativas y resumen de políticas contables significativas.
Especificará
La fecha o periodo que cubre cada uno de los EEFF que conforman los EEFF.
Expresar
En conformidad con un marco de imagen fiel
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, (…) de conformidad con (el marco de información financiera aplicable)
En conformidad con un marco de cumplimiento
Los EEFF adjuntos han sido preparados, en todos los aspectos materiales según (el marco de información financiera aplicable)
La referencia no sean las NIIF
Se identificará la jurisdicción de origen del marco de información financiera.
Sección: "Fundamento de la opinión" (28)
Hace referencia a:
Aunditoría se realizó en conformidad con las NIA
Describan las responsabilidad del auditor según las NIA
Declaración del auditor independiente
Identificará la jurisdicción de origen de los
requerimientos de ética aplicables.
Manifieste si la evidencia de auditoria es suficiente y adecuada para la opinión del auditor
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los EEFF (36-39)
Se incluirá en el Informe de Auditoría una sección
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los EEFF
Manifestará
Objetivos del auditor
Obtener seguridad razonable sobre si los EEFF estan libres de incorreciones
Emitir un informe de auditoría que contenga la opinión del auditor
Seguridad razonable es un alto grado de seguridad
Incorrecciones pueden deberse a fraude o error
Describirá si las incorrecciones pueden influir en las decisiones económicas
Proporcionará una definición/descripción de la importancia relativa en el marco de información financiera.
Sección "Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los EEFF"
El auditor aplica su juicio profesional y mantiene una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría
Describirá las responsabilidades del auditor
Identificar y valorar los riesgos de la incorrección material de los EEFF. Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría.
Obtener conocimiento del control interno con el fin de diseñar procedimientos de auditoría en función de las circunstancias.
Evaluar
Adecuación de políticas contables aplicadas
Razonabilidad de las estimaciones contables
Información revelada por el auditor
Concluir sobre utilización del principio contable de la empresa en funcionamiento
Determinar si existe incertidumbre material
Evaluar la presentación global, estructura y contenido de los EEFF y sus notas respectivas
Cuando sea aplicable la NIA 600 indicar que
Responsabilidad del auditor es obtener evidencia suficiente y adecuada en relación con la información financiera
Para expresar una opinión sobre los EEFF
Auditor es responsable de la dirección, supervisión y realización de la auditoría
Auditor único responsable de la opinión
Sección "Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los EEFF"
El auditor se comunica con los responsables del gobierno de la entidad en relación con
Cualquier deficiencia significativa del control interno identificada en el transcurso de la auditoría
El auditor proporciona una declaración de haber cumplido todos los requerimientos de ética
El auditor determina cuestiones clave que son de mayor significatividad.
Ubicación de la descripción de las responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los EEFF (40-41)
Descripción de las responsabilidades del auditor será incluida
En el cuerpo del informe de auditoría
En anexo del informe de auditoría
Mediante referencia específica en el informe de auditoría
Cuando se remita una descripción de las responsabilidades del auditor en una página web de una autoridad competente.
Se determinará si la descripción cumple y no es incongruente
Información Adicional (53)
Si la información adicional no requerida por el marco de información financiera aplicable no se considera parte integrante de los estados financieros auditados.
El auditor evaluará si la información adicional se presenta de un modo que la diferencia clara y suficientemente.
El auditor podrá solicitar a la dirección que modifique el modo en que la información adicional no auditada se deberá presentar.
Información Adicional ( 52)
Si se presenta información adicional no requerida.
El informe de auditoría indicará el lugar de la jurisdicción en que el auditor ejerce.
El auditor evaluará si, según su juicio profesional, la información adicional es; no obstante, parte integrante de los estados financieros.
Informe de Auditoría (20)
Subtema
Informe escrito (impresos o medios magnéticos) Donde identifique :
Responsabilidades en relación con los estados financieros (32-35)
Informe de auditoría incluirá sección "Responsabilidades de la dirección en relación de los EEFF".
Se utilizará el término adecuado en contexto del marco legal de la jurisdicción concreta.
Cuestiones clave de la auditoría (30-31; NIA 701)
Motivos de la realización:
Auditorías de EEFF con fines generales a empresas de cotización
Por disposiciones legales, reglamentarias o por motivos propios del auditor
Responsabilidad de la dirección en relación con
Preparación de EEFF con el debido marco de información financiera aplicable y control interno
Permitir preparación de EEFF libres de errores debido a fraude o error.
Valoración de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento.
Verificar si es adecuado utilizar el principio contable como la revelación dependiendo del caso
Se identificarán a los responsables de la supervisión del proceso de información financiera.
Preparación y presentación fiel de los EEFF o preparación de EEFF que expresen la imagen fiel.