NIC 32

Instrumentos financieros : Presentación

Aporta importantes cambios en la definición de

Activos financieros

Pasivos financieros

Instrumentos de patrimonio

Como

En la información que sobre los mismos la entidad debe comunicar a los agentes económicos interesados en los estados presentes

Objetivo

Establecer principios

Presentar los instrumentos financieros

Pasivos o patrimonio

Compensar

Activos y pasivos financieros

Mejorar la comprensión de los usuarios de los estados financieros

Sobre

La relevancia de los instrumentos financieros

En

Los flujos de efectivo que está espera obtener

Los rendimientos

La posición financiera

Aspectos Principales

Establecer criterios para reconocer en el momento inicial los instrumentos financieros emitidos

Como

Activo

Pasivo

Patrimonio neto

Exige al emisor de un instrumento compuesto que separe sus componentes

De

Pasivo

Patrimonio neto

Regula

Presentación

Contabilización

Incluye criterios contables

Para

Reconocer

Presentar

Obliga a no compensar

Los activos

Los pasivos

Los ingresos

Los gastos

Alcance

Las participaciones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos sean contabilizados según las

NIC

31

28

27

Derechos y suscripciones surgidos en contratos de arrendamiento

Derechos y obligaciones de los empleadores derivados de planes de prestaciones al personal

NIC 19

Instrumentos financieros emitidos por entidades que cumplan la definición de patrimonio de la

NIC 32

Derechos y obligaciones surgidos de contratos de seguro

NIC 4

Derechos a recibir pagos para reembolsar a la entidad o provisiones según la

NIC 37

Aplicación

Esta norma se aplicará a aquellos contratos de compra o ventas de partidas no financieras que se liquiden por el importe neto, en efectivo o en otro instrumento financiero

Instrumento financiero

Contrato que origina al mismo tiempo un activo financiero en una entidad y un pasivo financiero o instrumento de capital en otra

Instrumentos primarios

No dependen de otros instrumentos financieros para su valoración y ejecución

Instrumentos derivados

Subtema

Dependen de otros primarios por implicación de riesgos financieros

Activo financiero

Q sean

Un derecho contractual

Efectivo

Instrumento de capital

Recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad

Intercambiar activos o pasivos financieros con otra entidad

Un contrato que puede ser liquidado con capital

Ejemplos

CXC

Pagares por cobrar

Obligaciones o bonos por cobrar

Pasivo Financiero

Obligación contractual de

Un contrato que pueda liquidarse con base en los instrumentos de capital de la entidad

Intercambiar pasivos o activos financieros

( Casos desfavorables )

Entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad

Ejemplos

Cuentas por pagar

Prestamos por pagar

Bonos por pagar

Instrumento de patrimonio

Es cualquier contrato que ponga de manifiesto cualquier participación residual en los activos de una entidad

( Después de deducir todos sus pasivos )

Ejemplos

Acciones comunes

Certificados de opciones para la compra de acciones u opciones de compra emitidas

Tipos de acciones preferentes

Valor razonable

El monto por el cual puede intercambiarse un activo o liquidarse un pasivo

Instrumentos con opción de venta

Con excepción a la definición de un pasivo financiero, un instrumento que incluya dicha obligación se clasificará como un instrumento de patrimonio si reúne todas las características siguientes

Otorga el tenedor el derecho a una participación proporcional de los activos netos de la entidad en caso de liquidación de las misma

El instrumento se encuentra en la clase de instrumentos que esta subordinada a todas las demás clases de instrumentos

Todos los instrumentos financieros de la clase de instrumentos que está subordinada a todas las demás clases de instrumentos tienen características idénticas

Los flujos de efectivo totales esperados atribuibles al instrumento a lo largo de su vida se basan sustancialmente en los resultados, a lo largo de la vida del instrumento

Opciones de liquidación

Cuando un instrumento financiero derivado de a una de las partes el derecho a elegir la forma de liquidación, será un activo o un pasivo financiero, a menos que todas las alternativas de liquidación liquiden que se trata de un instrumento de patrimonio

Liquidación mediante los instrumentos de patrimonio propio de la entidad

Un contrato no es un instrumento de patrimonio por el mero hecho de que pueda ocasionar la recepción o entrega de los instrumentos de patrimonio propios de la entidad

Una entidad puede tener el derecho o la obligación contractual de recibir o entregar una cantidad de sus propias acciones donde el valor razonable de los instrumentos de patrimonio propios a entregar o recibir sea igual al importe del derecho o la obligación contractual

Inversiones en bonos

Los bonos son valores que representan una deuda que tiene el emisor con las personas que los adquieren

Existen dos tipos de bonos

Los que pagan intereses periódicos durante la vigencia de la inversión

los que sólo pagan en la fecha de maduración

Clases de bonos

Bonos vendidos a la tasa del mercado

Bonos vendidos con descuento

Bonos vendido con prima

Incluidas

Acciones preferentes

Y

De

Los saldos

Resultados

Y

De

Operaciones con acciones propias en cartera

Los rendimientos y costos de transacción de los instrumentos