NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 200
ALCANCES DE LA NIA
Establece objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoria diseñada para permitir al auditor alcanzar los objetivos.
Las NIA están redactadas en el contexto de una auditoria de estados financieros realizada por un auditor.
Es responsabilidad del auditor asegurarse del cumplimiento de todas las obligaciones relevante legales, reglamentarias o profesionales.
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
Las NIA no imponen responsabilidades a la dirección o a los responsables del gobierno de la entidad y no invalidan las disposiones legales y reglamentarias que rigen sus responsabilidades.
La opinión del auditor se refiere a los estados financieros en su conjunto y, en consecuencia, el auditor no tiene la responsabilidad de detectar las incorrecciones que no sean materiales considerando los estados financieros en su conjunto
Las NIA requieren que el auditor aplique su juicio profesional y un escepticismo profesional durante la planificación y ejecución de la auditoria.
Tomando en cuenta otras cosas.
Identificar y valorar los riesgos de incorrecion material, debida a fraude o error.
Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre si existen incorrecciones materiales.
Se forma una opinión de los estados financieros basadas en las conclusiones alcanzadas a partir de la evidencia de auditoria obtenida.
La forma en que el auditor exprese su opinión dependerá del marco de información financiera y de las disposiciones legales o reglamentarias aplicables.
OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR
La obtención de una seguridad razonables de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.
Las NIA requieren que el auditor deniegue la opinión o que renuncie al cargo, si las disposiciones legales o reglamentarias así lo permiten.
DEFINICIONES
Marco de imagen fiel
Se utiliza para referirse a un marco de información financiera que requiere el cumplimiento de sus requerimientos.
Marco de incumplimiento
Se utiliza para referirse a un marco de información financiera que requiere el cumplimiento de sus requerimientos.
Evidencia de auditoria
Es la medida cuantitativa de esta. La cantidad de evidencia necesaria depende de l valoración del auditor del riesgo de incorrección material.
Auditor
La o las personas que realizan auditoria, normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del encargo o, en su caso, la firma de auditoria.
Estados financieros
Presentación estructurada de información financiera histórica, que incluye notas explicativas, cuya finalidad es informar los recursos económicos y las obligaciones de una entidad en un momento determinado.
Incorrección
Incluye también aquellos ajustes que, a juicio del auditor, es necesario realizar en las cantidades.
REQUERIMIENTOS
Requerimientos de ética a los estados financieros
Escepticismo profesional
Juicio profesional
El auditor aplicara su juicio profesional en la planificación y ejecución de la auditoria de estados financieros.
Evidencia de auditoria suficiente y adecuada y riesgo de auditoria
Realización de la auditoria de conformidad con las NIA
Cumplimiento de las NIA aplicables a las auditorias
El auditor cumplirá todas las NIA aplicables a las auditorias
El auditor conocerá el texto completo de las NIA
El auditor no manifestara en el informe de auditoria haber cumplido con los requerimientos de las NIA.
Los requerimientos de las NIA están diseñados con el propósito de permitir al auditor alcanzar los objetivos detallados en cada NIA, y de este modo, los objetivos globales del auditor.
LA PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS REQUIERE
La identificación del marco de información financiera aplicable, según las disposiciones legales o reglamentarias.
Preparación de los estados financieros de conformidad con dicho marco
Inclusión de una descripción adecuada de dicho marco en los estados financieros
EJEMPLO DE ESTADOS FINANCIEROS
Cada uno de los cuales incluirá notas explicativas
Balance de situación
Estado de activos y pasivos que no incluye el patrimonio neto
Estado de resultado
Estado de cambios en el patrimonio neto
Estado de beneficios retenidos
Estados de ingresos y gastos
Estado de flujo de efectivo
Cuenta de resultado de explotación por lineas de productos
OPINIÓN DEL AUDITOR
La opinión expresada por el auditor se refiere a si los estados financieros se han preparado, en todos los aspectos materiales de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES A CUMPLIR POR EL AUDITOR
Según Código de ética IESBA
Objetividad
Competencia y diligencia profesional
Confidencialidad
Comportamiento profesional
LIMITACIONES INHERENTES A LA AUDITORIA
Surgen de
La naturaleza de la información financiera
La naturaleza de los procedimientos de auditoria
La necesidad de que la auditoria se realice en un plazo de tiempo.
Otras cuestiones que afectan
El fraude, especialmente donde participa la alta dirección o cuando existe colosion
La existencia de integridad de las relaciones y transacciones con partes vinculadas.
El incumplimiento de las disposiciones legales o reglamentarias
Hechos o condiciones futuros que puedan ser causa de que la entidad deje de ser una empresa en funcionamiento.