Seccion 290 Independencia - Encargos de Auditoria y de Revision
Objetivo de esta seccion es facilitar a las firmas de auditoria y a los miembros de equipos de auditoria la aplicacion del marco conceptual para mantener la independencia.
La Independencia comprende (290.8)
Actitud Mental Independiente
Permite el juicio profesional acutando con Integridad, Obejtividad y Esceptisismo profesional
Independencia Aparente
Supone evitar los hechos y circunstancia se vean comprometidos antes su integridad, onjetividad y esceptisismo profesional
Los profesionales de la contabilidad aplicaran el marco conceptual con el fin de (290.24)
1. Identificar las amenazas a la independecia
2. Evauar la importancia de las amenazas que se han identifacdo
3. Cuando sea necesario aplicar salvaguardas para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable.
Aplicacion del marco conceptual en relacion con la independencia
INTERES FINANCIEROS (290-104)
Si un miembro del equipo de auditoria, un miembro familiar o una firma interes de manera directa o indirecta
1.Recurir a un profesional de la contabilidad para que revise el trabajo del miembro del equipo de auditoria
2. Retirar a dicha persona del equipo de auditpria
Se puede originar una amenaza de familiaridad de intimidacion si un miembro del equipo de auditoria, un miembro de su familia inmediara o la firma tiene un interes financieros en una entidad.
1. Retirar del equipo de auditoria al miembro del mismo que posee el interes financiero
2. Recurir a un profesional de la contabilidad para que revise el trabajo del miembro del equipo de auditoria
PRESTAMO Y GARANTIAS (290 - 126)
La consecion de un prestamos o de una garantia a un miembro del equipo de auditoria o un miembro de su familia inmediata, o a la firma, por un cleinte de auditoria que sea un banco o una institucion similar puede originar una amenaza en relacion con la independencia.
NINGUN miembro del equipo de auditoria, ni un miembro de su familiar inmediata ni a la firma aceptaran un prestamo o garantia
RELACIONES PERSONALES Y FAMILIARES (290-135)
Cuando un miembro de la familia inmediata de un miembro del equipo de auditoria es: ADMINISTRADOR O DIRECTIVO, UN EMPLEADO EN UN PUESTO QUE LE PERMITA EJERCER UNA INFLUENCIA SIGNIFICATIVA SOBRE LA ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SOBRE LA CUAL SE INFORMA
1. Retirar a dicha persona del equipo de auditpria
2. Estructurar las responsabilidades del equipo de auditoria de tal manera que el profesional no trate cuestiones que sea responsabilidad del miembro de su familia inmediata.
HORARIOS Y PRECIOS (290-206)
Cuando los horarios totales procedentes de un cliente de auditoria representa una parte importate de los honorarios totales de la firma que expresa la opinion de la auditoria, y la frima se sienta amenazada de perder el cliente esto dependera de los siguientes factores. Y para salvarguardar se debe:
1. Reducir la dependencia con respecto al cliente
2.Realizar revision externas de control de calidad
3. Consultar a un tercero indpendiente, tal como un organismo regulador de la profesion o a otro profesional de la contabilidad, sobre juicio clave de la auditoria.
1.La estructura opertativa de la firma
2. Si la firma esta bien implementada o es nueva
3. La importancia cualitativa / cuantitaqtiva del cliente para la firma.
REGALOS E INVITACIONES
Aceptar regalos o invitaciones de un cliente de auditoria puede generar amenazas de interes propio y de familiaridad, y las amenazas que se originan son tam importamte que ningun salvaguarda puede reducirla a nivel aceptable.
LITIGIOS EN CURSOS (290 - 214)
Se origina amenazas de interes propio de intimidacion. La importacia de la amenaza que se origina dependera de los factores:
Si un miembro del equipo de auditoria esta implicado en el litigio, retirar a dicha persina del equipo de auditoria
Recurrir a un profesional para revisar el trabajo realizado.
La matearilalidad del litigio
Si el litigio esta relacionado con un anterior encargo de auditoria.