CONCEPTOS ASEGURAMIENTO
Auditoria
verificación de la contabilidad y procesos de una empresa
Ha atravesado 3 fases
Proceso de revisión enfocado en la verificación del objeto de evaluación
Proceso de atestación, se evalúa el alcance
Busca trascender al aseguramiento de la información
ASEGURAMIENTO
Proceso de evaluación y garantía de interés publica
Busca trascender
• Confianza privada
• Interés por preservar el patrimonio
• Utilidad para la toma de decisiones
• Evalúa la generación de valor de la organización
Nivel de Aseguramiento
Grado de satisfacción respecto a la información obtenida de la empresa
Contratos profesionales
Información histórica
Contratos de seguridad
Razonables = auditoria
Basado en riesgos enfocándose desde la planeacion, pruebas sustantivas cierre, emisión de informes
Estándares internacionales
ISA- Esta inte auditoria
ISAE- Esta inte contratos
Como resultado ofrece
Un alto grado de aseguramiento acerca de la información evaluada
Información no histórica
Trabajo de aseguramiento limitado
Corresponde a revisiones, procedimientos acordados y compilaciones
Proporcionan un nivel moderado de aseguramiento
Estándares internacionales
Marco conceptual
Se entiende por
Normas de aseguramiento de información, emitidas por la Junta de Normas Internacionales de Auditoria de Aseguramiento IAASB.
Propósitos
Describir los objetivos y los elementos de servicios de aseguramiento.
Establecer normas para proveer orientación a los Contadores Públicos
Actuar como marco conceptual para el desarrollo por parte de IAASB
Objetivos
Permite que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables
Elementos
Una relación tripartita que implique a:
Un contador profesional
Un contador Profesional
Dominio de una habilidad intelectual particular, adquirida mediante entrenamiento y educación
Objetivos de la profesión contable
Adherencia, por parte de sus miembros, a un código común de valores y de conducta.
Principios fundamentales
Aceptación de un deber para con la sociedad como un todo.
Una parte responsable
Es la persona o personas, ya sean de manera individual o como representantes de una entidad, responsables de la temática.
Un supuesto destinatario de la información
El informe de la auditoría integral es de propósito general o sea que es emitido para un número indeterminado de usuarios, pero debe ser dirigido a quien se espera utilizará el informe.
Marco regulatorio
De las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento de la Información.
En Colombia rigen a partir de la expedición del decreto 0302 del 20 de febrero de 2015 por el cual se reglamente la ley 1314 de 2009.
Este marco incluye los siguientes estándares emitidas por el IAASB:
Normas Internacionales de Auditoria. (NIA) (200-810)
Se aplican en:
Auditorias y revisiones de información histórica .
Permite a los auditores aplicar de forma técnica y adecuada la obtención de evidencia de auditoría, para emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros.
Norma Internacional de Control de Calidad (NICC)
Se aplican en:
Control de calidad.
Es aplicable a un auditor que acepta el encargo, para efectuar una revisión de los estados financieros intermedios y no es responsable de emitir una opinión sobre los estados financieros anuales.
Normas Internacionales de Trabajos de Revisión (NITR). (2400-2410)
Se aplican en:
Revisión de estados financieros.
Es aplicable a un auditor que acepta el encargo, para efectuar una revisión de los estados financieros intermedios y no es responsable de emitir una opinión sobre los estados financieros anuales.
Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar (ISAE).(3000-3402)
Se aplican en:
Trabajos de aseguramiento diferentes de auditoria de información histórica.
Cubren los trabajos en donde el auditor deba dar seguridad sobre aseveraciones que la administración de la entidad que lo contrata realice.
Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR). (4400-4410)
Se aplican en:
Trabajos sobre servicios relacionados.
Aplican a los trabajos de auditoría relacionados con información financiera, aunque dependiendo de la experticia y juicio del auditor, pueden aplicarse a otra clase de encargos.
Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad.
Expedido por el IESBA.
Contiene una serie de requerimientos de carácter ético que deben regir el actuar de los profesionales de la contaduría, teniendo en cuenta la responsabilidad de su labor frente al interés público.
Ética profesional
Auditoria estados financieros
Código de ética del IFAC (Colombia)
Principios fundamentales auditorá estados financieros
Integridad
Independencia y objetividad
Competencia y diligencia profesionales
Confidencialidad
Comportamiento profesional
Escepticismo profesional
Especial atención
Evidencia contradictoria
Fiabilidad de la información
Condiciones de posible fraude
Aplicación procedimientos de las NIA
Juicio profesional
Aplicar conocimiento y experiencia
Importancia y riesgos de la auditoria
Naturaleza procedimientos de auditoria
Evaluación de la evidencia
Razonabilidad de los estados financieros
Evaluación de los juicios
Trabajos de compilación
Consejo de normas internacionales de ética
Objetividad
Integridad
Competencia profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Comportamiento profesional
Normas éticas
Trabajos para atestiguar
Cumplir con los requisitos del CAUB e IFAC
Identificación y tratamiento de amenazas
Escepticismo profesional
Valoración crítica de la evidencia
Confiabilidad de documentos y responsables