Contabilidad siglo XXI Rincón, C. A., Lasso, M. G., & Parrado, B. Á. E. (2012). (2a.ed.)

Activo

El decreto 2649 de 1993 lo define en su artículo 35, “son la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros”.
Las cuentas que pertenecen a esta clase tienen saldo de naturaleza débito, exceptuando las provisiones, la depreciación acumulada, el agotamiento y las amortizaciones acumuladas.

El disponible

Las inversiones

Los deudores

Los inventarios

La propiedad planta y equipo

Los intangible

Los diferidos

Otros Activos

Las valorizaciones

Pasivo

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad económica, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.

Obligaciones Financieras

Proveedores

Cuentas por pagar

Impuestos

Gravamen y Tasas

Obligaciones Laborales

Diferidos

Otros Pasivos

Patrimonio

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total con el pasivo total.

Comprende los aportes de los socios o los accionistas, dependiendo el tipo de sociedad;
superávit de capital, reservas, valorización del patrimonio, los dividendos o participaciones decretados,
los resultados del ejercicio actual y anterior y el superávit por valorización

Cierre Contable

Este constituye un paso mas dentro del ciclo contable, su proceso por lo regular se da al finalizar el año o periodo contable, (en Colombia el periodo fiscal va del primero de enero al 31 de diciembre de cada año).

Tiene como finalidad: 1. Cerrar las cuentas nominales, lo que significa dejar con saldo cero (0) las cuentas de ingresos, gastos y costos. 2. Determinar el resultado del ejercicio, o sea, enfrentar los ingresos con los gastos y costos y saber que resultado produjo el ejercicio: Si: Ingresos > Gastos + Costos = Utilidad
Si: Ingresos < Gastos + Costos = Pérdida

Flujo de sistema de Información Contables

La actividad comercial de una empresa generalmente se inicia con la adquisición de mercaderías, por lo que iniciaremos el análisis del Flujo de Información por las compras.

Cuando la organización realiza sus adquisiciones recibe las facturas emitidas por sus proveedores, las que serán registradas en el Libro de Compras, detallando la cantidad, precio o importe de las mercaderías y la forma de pago de éstas. Toda compra genera el débito o entrada de bienes (mercaderías) y la salida o crédito de efectivo, también una obligación legal frente al Estado (pago de impuestos).

Luego la empresa realiza las ventas de mercaderías a sus clientes. Emite las facturas correspondientes, las mismas son registradas en el Libro de Ventas, considerando la cantidad, precio de las mercaderías y la forma de pago. Estas ventas generan la entrada o débito de efectivo y la salida o crédito de mercaderías, estableciendo también los impuestos de Ley.

En el Almacén se registra el ingreso de mercaderías y la salida de éstas (inventario).

El Libro Diario Centraliza la información generada en los libros de Compras, Ventas, Caja e inventario de almacén.

El registro de otras operaciones colaterales al negocio, se elabora en hoja de trabajo adicionales, las que luego de resumidas, serán centralizadas en el Libro Diario.

El traslado de la información del Libro Diario a los Libros Mayores, muestra el Movimiento de las Cuentas por separado, sumas de los débitos y créditos y saldos de las mismas

Nomina

La nómina es un documento administrativo, que detalla los valores que se deben pagar y contabilizar en contra prestación a la labor cumplida, a los diferentes beneficiarios que se dan dentro de un Contrato de Trabajo. Para realizarla se deben tener en cuenta la legislación y las normas estatutarias establecidas en el país.

Contratos de trabajo

es un acuerdo entre un trabajador y su empleador en donde el primero se compromete a llevar a cabo determinadas tareas y a seguir las instrucciones del segundo, todo a cambio de una determinada retribución.

Datos generales de la nómina

Identifican al empleado y las reglas de contratación.

Código del empleado - Numero de Cédula - Nombre del Empleado - Salario base - Valor Hora - Valor Día - Días laborados - Días liquidados.

Devengados

Son los datos de las labores y tiempos realizados por empleado, para calcularle la contra prestación a pagar.

Sueldo - Auxilio de transporte - Recargo Nocturno - Horas Extras Diurnas - Horas Extras Nocturnas - Dominicales y Festivos - Comisiones

Deducciones

son los datos para deducir al trabajador por indicaciones normativas, préstamos, deducciones aceptadas, deducciones por reglamento interno de trabajo o intervención legal. Todas las deducciones y montos deben estar legalmente permitidos y consentidos.

Salud - Pensión - Fondo de Solidaridad Pensional
Sindicato - Retención en la Fuente - Anticipos

Objetivo de la contabilidad

Suministrar información útil a los usuarios
para apoyar la toma de decisiones económicas evaluando sus implicaciones, sean estas ambientales, sociales, financieras o económicas.

Importancia

Permite conocer la realidad económica y financiera de la empresa, su evolución, sus tendencias y lo que se puede esperar de ella. Fundamentalmente en el control de
los factores productivos como el trabajo, el capital y la organización de la empresa.

Noción de empresa

La característica distintiva de la empresa es la sustitución del mecanismo de los precios. Al interior de las empresas se encuentra el empresario que se ocupa de la división social del trabajo dentro de cada empresa y planea y organiza conscientemente, es decir al igual que el mecanismo de los precios se
ocupa de la coordinación de los factores productivos: trabajo, capital, tierra

*Las personas: lo representan los propietarios, los administradores y todas las personas que laboran
en la empresa.
*El capital: lo constituyen los aportes que hacen los propietarios de la empresa y puede estar representado
en dinero en efectivo, mercancías, maquinaria, equipo en general, muebles y enseres y otros
bienes. *El trabajo: es la actividad que realizan las personas para lograr el objetivo de la empresa, el cual puede
ser la producción de bienes, la compraventa de mercancías o la prestación de un servicio.

Persona natural, persona jurídica y establecimiento de comercio.

*Las personas naturales:
Persona que realiza una o varias actividades mercantiles en forma permanente y habitual. El patrimonio personal y familiar hacen parte del patrimonio de la empresa y la responsabilidad que se contrae por todos los actos mercantiles es ilimitada. *Las personas jurídicas: Es una persona ficticia, capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones y de ser representada judicial y extra judicialmente. En la actividad mercantil, la persona jurídica recibe el nombre de sociedad comercial. *Establecimiento de comercio: Se define como el conjunto de bienes organizados por el empresario para realizar los fines de la empresa. Se consideran establecimientos de comercio el domicilio principal de la sociedad, las sucursales
y las agencias.

Tipos de sociedades y su clasificación

Surgen del acuerdo entre dos o más personas que se obligan a hacer un aporte en dinero, trabajo o especie, para realizar un proyecto empresarial conjunto que tiene como fin ultimo generar utilidades y repartirlas entre los socios, la sociedad una vez constituida, forma una persona jurídica diferente de los socios.

1. Según su objetivo

2. Según su repartición de utilidades

3. Según su actividad económica

4. Según la procedencia del capital

5. Según el número de propietarios

6. Según el tamaño

1. Sociedad de personas

2. Sociedades de capital

3. Sociedad en comandita por acciones

Ecuación contable

la Ecuación Patrimonial compone el Estado de Situación Financiera antes conocido como Balance General.

Activo = Pasivo + Patrimonio

Cuentas reales y nominales

Las cuentas reales o de balance muestran la situación financiera de la empresa, que son Activo, Pasivo y Patrimonio, y se integran en la ecuación del Balance General

Las cuentas nominales o de resultados son una subestructura de la cuenta del patrimonio, las cuales muestran los resultados financieros de ganancias o pérdidas obtenidos de las operaciones de la empresa.
La representación de las cuentas nominales es el análisis de la función de: (Utilidad o Pérdida) = Ingresos - (Gastos + Costos).

Que es el PUC y cuál es su estructura en el catálogo de cuentas

Es un instrumento concebido para armonizar y unificar el sistema contable de los principales sectores de la economía colombiana, cuyo fundamento legal encuentra asidero en la norma técnica de clasificación de los hechos económicos, establecida en el artículo 53 del decreto reglamentario 2649 de 1993, actual reglamento de la contabilidad en Colombia.

La codificación del catálogo de cuentas está estructurada sobre la base de los siguientes niveles:
• Clase - El primer dígito
• Grupo - Los dos primeros dígitos
• Cuenta - Los cuatro primeros dígitos
• Sub cuenta - Los seis primeros dígitos

Naturaleza de las cuentas (partida doble)

Se entiende como partida doble la forma en que se representa en contabilidad el flujo de los bienes, mercancías y servicios físicos, económicos, financieros, sociales y ambientales con un valor asignado. La partida doble permite de donde proviene y hacia donde se traslada la riqueza. De esta concepción surge “la cuenta T”, como un artificio contable que muestra un lado izquierdo denominado débito y un lado derecho denominado crédito.

Es así, como las cuentas de naturaleza débito son activo, gastos y costos, es decir, estas cuentas aumentan por el débito y disminuyen por el crédito, o de otra manera, entran por el débito y salen por el crédito. Las cuentas de naturaleza crédito son pasivo, patrimonio e ingresos, esto quiere decir, que aumentan por el crédito y disminuyen por el débito.