Derecho Fiscal
El Poder Fiscal del Estado
Es la facultad del Estado para imponer a los particulares la obligación de aportale parte de su riqueza para el cumplimiento de sus atribuciones
Abstracto
Se manifiesta a base de supuestos normativos
Permanente
Es connatural a la existencia del Estado misma
Irrenunciable
No puede desprenderse de el, pues sin este no podría subsistir
Indelegable
Es propio y exclusivo del Estado, y el ejercitado por el poder Legislativo
Intransmisible
No se puede ceder o transmitir a terceros
Normativo
Se ejercita con base de las normas constituciones
Territorial
Se ejerce dentro de los límites espaciales del territorio nacional
Congreso de la Unión o Poder legislativo
Es el único encomendado en ejercer el poder fiscal bajo mandato de la constitución
Clases del Poder Fiscal
Originario
La constitución expresamente faculta a la federación de establecer las contribuciones
Derivado
Sucedde cuando el poder fiscal originario lo transmite a otro que tenga facultades legislativas
Exclusivo
Ocurre cuando la Constitución faculta expresamente de manera exclusiva
Concurrente
Cuando varios niveles de gobierno gravan en form simultánea o coincidente el mismo acto o actividad
Subordinado
Sucede que cuando el ente público necesita el permiso del Congreso de la Unión para ejercerlo
Competencia fiscal o Administrativa
Consiste en la facultad de recaudar por disposición de la ley, las contribuciones, cuando se han realizado los hechos generadores de obligaciones tributarias
La Federación
Instituto Mexicano del Seguro Social
Instituto de la Vivienda para los Trabajadores
Ciudad de México
Entidades Federativas
Ubicación del Derecho Fiscal
Derecho
Clasificación Clásica o Vetical
Derecho Subjetivo
Normas que se refieren al conjunto de facultades reconocidas a los individuos por la ley, par realizar actos de satisfacción
Derecho Subjetivo Público
Son los que tiene el hombre por el simple hecho de serlo, sin tomar en cuenta factores, basta el hecho de ser hombre para convertirse en titular de estos derechos
Ej. Los primeros 28 art de la Constitución
Derecho Subjetivo Político
Son los que tienen los indiviuos cuando actuán en calidad de ciudadanos, miembros de un Estado
Ej. Derecho al voto y a ser votados
Derecho Subjetivo Civiles
Son los que tienen los individuos en sus relaciones de carácter privado
Personales
Son los que se relacionan directamente con la persona misma
Ej. Derecho a la propia imagen
Patrimoniales
Los que tienen un contenido de carácter económico, o estimable en dinero.
Reales
Son los que tienen una o varias personas sobre un bien
Ej. Derecho de Propiedad
Crédito
Se define como la facultad que tiene una persona llamada acreedor de exigir a otra llamada deudor el pago de una prestación o la realización de un hecho
Ej. Pago de un pagaré
Ej. Padre a educar a sus hijos
Es una Facultad
Derechos objetivos
Leyes que rigen las relaciones de los individuos entre sí, de estos con el Estado y de éste con ellos
Derecho objetivo interno o nacional
Normas jurídicas que se elaboran para regir los actos de los individuos, cuando se realizan dentro de un territorio de un Estado
Público
Rigen la organización del Estado, la constitución, las relaciones del Estado con los particulares y de éstos con aquél
Constitucional
Rigen la organización y constitución del Estado, estructura de gobierno, las relaciones de los tres poderes y de éstos con los particulares
Administrativo
Rigen la organización del Poder Ejecutivo
Penal
Definen delitos y determinan las penas aplicables a los delincuentes
Procesal
Rigen la forma dde hacer promociones ante los tribunales
Privado
Rigen las relaciones de los particulares entre sí
Civil
Rigen las relaciones de los particulares entre sí
Mercantil
Rigen las relaciones con carácter de comerciante o ejecutan actos de comercio
Reciente Creación
Derecho social
Tiene por objeto regular, proteger, ordenar y corregir las desigualdades entre las clases sociales y los grupos vulnerables
Derecho económico
Regulan la actividad del estado para planear el desarrollo económico y social
Derecho informático
Regulan la generación, desarrollo, uso y aplicación de las tecnologías de la información y comunicación
Derecho objetivo externo o internacional
Normas jurídicas que rigen las relaciones de nuestro país y otros Estados, ya sea en tiempo de paz o de guerra
Público
Rigen las relaciones de los Estados soberanos en tiempos de paz o de guerra
Rigen a los particulareso sus bienes cuando, siendo nacionales de un Estado se encuentran en territorio de otro.
Es una Disposición
Derecho
Clasificación Horizontal o Contemporánea
Interactuán las ramas del derecho de la clasifiación clásica, aportando conocimiento derivado del avance científico y tecnológico para la formulación de esquejes de reciente creación
Principios Jurídicos de las contribuciones
Clasificación
Principios Jurídicos de las Contribuciones
Son los que están establecidos en los diversos artículos de la Constitución Política del país, de contenido Fiscal
Principios que protegen los derechos humanos
La actividad fiscal del Estado no debe impedir ni coartar el ejercicio de los derechos humanos
Se deben de proteger los datos personales de los contribuyentes
El inculpado gozará de la presunción de inocencia
Las autoridades tienen la obligación de proteger los derechos humanos
No podrá librarse orden de aprehensión
Sanciones pecunirias es facultad de las autoridades administrativas
Las autoridades fiscales no pueden limitar el contenido del derecho al trabajo
No existe la obligación de dar prestaciones al ejercito, en tiempo de paz
Están prohibidas las multas excesivas y las penas inusitadas
No se debe impedir o coartar el derecho de petición
Respeto al proceso administrativo
La aplicación total o parcial de los bienes no se considera confiscación de bienes
Las leyes fiscales no deben gravar a una o varias personas individualmente determinadas
Las resoluciones favorables no podrán ser revocadas
Ningún juicio debe tener más de tres instancias
No se debe tener efectos retroactivos
El legislados puede establecer y regular todo lo relativo al delito fiscal
El Esyado deve sujetarse a los objetivos del plan de desarrollo nacional
Deben de respetar el derecho a la legalidad
La impartición de la justicia es gratuita
No se debe limirae el derecho de propiedad
Las resoluciones fiscales se deben dictar por escrito, por un autoridad competente
Sólo por delito que merezca pena corporal habrá lugara prisión preventiva
El patrimonio de la familia no es objeto de gravamen
Las visistas domiciliarias deben ser dictadas mediante orden escritas
Ninguna detención podrá exceder de las 72 hrs
No se deben otorgar exenciones a título particular
Principios emanados de la organización política
Es obligación de los mexicanos contribuir al gasto público
Aprobar el presupuesto de egreso e ingresos
Es obligación inscribirse al catastro
El presidente tiene la facultad de expedir reglamentos fiscales
Imponer las contribuciones necesarias para cubrir el gasto público
No podrá hacerse pago alguno que no este en el plan de egresos
Principios referidos a políica económica
Sistema de coordinación fiscal entre los niveles de poder del Estado
Prohibiciones absolutas en materia económica
Las facultades que no esten en la constitución son reservados para los estados
El gravamen del comercio exterior es exclusivo de la federación
Principios referidos a la justicia administrativa
La creación del Tribunal Federal de Justicias Administrativa
Principios Jurídicos ordinarios
Son los que se emanan de las demás leyes ordinarias, de carácter fiscal
Código Fiscal de la Federación
Ley de Ingresos de la Federación
Leyes Reglamentarias de los Renglones de Ingresos
Ley Federal de los Derechos del Contribuyente
Ley Orgánica de las Administración Pública
Leyes Administrativas de la Ciudad de Mexico y de los Estados/Municipios
CLASIFICACIÓN DE LAS FUENTES DEL DERECHO FISCAL MEXICANO
La ley
Se ha definido como la norma jurídica emanada del poder público debida-
mente facultado para ello (Poder Legislativo), con caracteristicas de generalidad, abstracción y obligatoriedad.
El decreto - ley
Conjunto de disposiciones jurídicas dictadas por el Poder Ejecutivo, en uso de las facultades extraordinarias que le otorga la Constitución Federal, para hacer frente de manera rápida y. fácilmente a una
situaciónde emergencia que perturbe la paz pública.
El decreto - delegado
Es cuando la Constitución Pederal
autoriza al Congreso de la Unión, para que delegue, en el Poder Ejecutivo,
facultades quea él lecorresponden, autorizándolo paraqueemitanormas confuerza de ley, por un tiempo limitado y para objetivos definidos y determinados..
El reglamento
Es un conjuntode disposicionesjurídicas de carácterabstracto,generalesy obliga-
torias, que expide el PoderEjecutivoen uso de una facultad que le es propia,cuya
finalidad es facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el Poder
Legislativo.
Las circulares
Se definen como las disposiciones expedidas por los superiores jerárquicos en la esfera administrativa, en las que se dan instrucciones a los inferiores sobre el régimen interno de lasoficinas, su funcionamiento con relación al público, o para aclarara losinferiores el sentido de lasdisposiciones legales ya existentes. Son la opinión de lossuperioresjerárquicos y una consecuencia del reglamento.
La jurisprudencia
Definida comola interpretación habitual constante y sistemática que lleven a cabo
los tribunales competentes con motivo de la resolución de los asuntos que son
sometidos a su jurisdicción, sosteniendo el mismo criterioen un ciertonúmero de
casos concretos.
Los tratados internacionales
Se consideran como los acuerdos que celebran dos o más Estados como entidades
soberanas entre sí, sobrecuestiones diplomáticas, polfticas, económicas, culturales u otras de interés paraambaspartes.
Los convenios interestatales o de coordinación fiscal
Acuerdos celebrados por la Federación por una parte, y las entidades federativas por la otra, sobre la administración, control y recaudación de las contribuciones en los
términos y condiciones que en los mismos se establezcan.
La costumbre
Observancia uniforme y constante de reglas de conducta obligatorias, elaboradas por una comunidad social para resolver situaciones jurídicas o como el uso implantado por una sociedad y considerado por ésta jurídicamente obligatoria.
Los principios generales del derecho
Se constituyen por los criterios o ideas
fundamentales de un sistemajuridico determinado, que se presentan en la forma
concreta de aforismos y cuya eficacia, como norma supletoria de la ley, depende
del reconocimiento expresodel legislador.
La doctrina
Se constituye por el conjuntode estudios y opiniones que los especialistas del derecho fiscal realizan o emiten en susobras(libros, artículosy monografia).
Teorías que justifican la existencia de las contribuciones.
Clasificación de las teorías que justifican la existencia de las contribuciones -Justificación histórica -Justificación económica -Justificación doctrinaria -Justificación en nuestra Constitución Federal
Justificación histórica
Como justificación de carácter histórico explicar la obligación de los particulares de desprenderse de parte de su riqueza, para ayudar al estado al debido cumplimiento de sus funciones de derecho publico.
Justificación económica
En relacion con la justificación económica se tiene dentro de las múltiples y variadas funciones del Estado, el Estado no solo esta orientado al cumplimiento de sus leyes fundamentales y de sus objetivos políticos mas trascendentes. El concepto de actividad financiera comprende todo lo concerniente a la hacienda publica, y esta constituye el gran marco de la actividad financiera estatal que incluye la totalidad de las medidas políticas, financieras, económicas y aun sociológicas, de que el Estado dispone para cumplir sus fines.
Justificación doctrinaria
Las teorías de carácter doctrinario para justificar el derecho del Estado para imponer y percibir el producto de las contribuciones -Teoría de los servicios públicos -Teoría de la relacion de sujeción -Teoría de la necesidad social -Teoría del seguro -Teoría simplista
Teoría de los servicios publicos
Considera que las contribuciones tienen como fin primordial costear servicios públicos que el Estado presta.
Teoría de la relacion de sujeción
Se ha considerado que la obligación del contribuyente de proporcionar recursos al estado, deriva de la simple calidad de ser ciudadano de un Estado.
Teoría de la necesidad social
Esta teoría estima que la obligación de contribuir es para la satisfacción de las necesidades sociales que están a cargo del Estado. Considera que las necesidades del Estado son equiparables a las del hombre, dividiéndolas en dos clases de necesidades: Físicas y espirituales.
Teoría del seguro
Estiman que las cantidades que se pagan por concepto de contribuciones, es como el pago de una prima que los particulares hacen al Estado por la protección de sus vidas y su patrimonio.
Teoría simplista
Estima que el pago de las contribuciones es un deber que no necesita fundamento jurídico especial
Justificación en nuestra legislación federal
En nuestro pais el fundamento del Estado para imponer contribuciones y percibir su producto, es estrictamente jurídico, y deriva del contenido de la fracción IV del articulo 31 de la Constitución Política del pais, la cual establece que es obligación de todo ciudadano, entre otras, la de contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del estado y municipio en el que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.