FUNDAMENTOS BÁSICOS Y TÉCNICOS DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
FUNDAMENTOS TÉCNICOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
Definición de técnicas de auditoría tributaria
Objetivo
Obtener información y evidencias
Para efectuar las evaluaciones y confirmaciones
Para emitir un informe final u opinión profesional
son:
Métodos de investigación
procedimientos
prácticos
Clasificación de técnicas de Auditoría
Análisis saldos y/o de movimientos
se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros
Inspección (Observación)
Es la verificación física de las cosas materiales
Se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material
Confirmación (Cruce con terceros)
Es la ratificación de la autenticidad de un saldo, hecho u operación en la que participó
Estudio General
Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las operaciones.
Investigación
Recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los funcionarios y empleados
Otras técnicas
Técnicas de verificación ocular
Comparación
Observación
Revisión selectiva
Rastreo
Técnicas de verificación verbal
Indagación
Técnicas de verificación escrita
Análisis
Conciliación
Confirmación
Positiva
Directa
Indirecta
Negativa
Técnica de verificación documental
Comprobación
Computación
Técnica de verificación física
Inspección
Cálculo
Verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones
Declaraciones y Certificaciones
Las afirmaciones recibidas deben quedar escritas y en
algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad
Definición de Procedimientos de auditoría tributaria
conjunto de técnicas aplicables al examen de una o más partidas
Finalidades
Obtener evidencia suficiente
Determinar si los supuestos de la empresa son o no razonables
Evaluar la fuente de confiabilidad de la evidencia
Clasificación de los Procedimientos
No existe una clasificación, esta se hará de acuerdo al criterio del auditor tributario
En ciertos casos se es necesario aplicar las siguientes técnicas
Cruce de información con terceros
Indagación sobre los procedimientos de toma de inventarios físicos
Inspección de los bienes del activo fijo
Verificación de los saldos acreedores de caja
Definición de Programas de Auditoría Tributaria
Es el conjunto de procedimientos de auditoría
Finalidad
Obtener evidencia
suficiente y competente
Verificar la correcta determinación de las obligaciones formales y sustanciales de una empresa
Es un conjunto de acciones sistémicas
forjadas para el objetivo de la auditoría
Definición de Papeles de Trabajo de auditoría tributaria
Es el registro que lleva el auditor
Sobre el planeamiento y ejecución de la auditoría tributaria
Sobre la supervisión y revisión de las respectivas tareas
Sobre la evidencia comprobatoria del trabajo realizado
Clasificación de los papeles de trabajo
Cédulas Obligatorias
son
Formularios
Hojas
Planillas
Cuadros
Son necesarios realizar los siguientes
Informe general
Informe del trabajo preliminar
Alcance del examen
Requerimiento
Libros de contabilidad
Cédulas de declaraciones de pago mensual
Cédula de la determinación de la renta neta imponible
Cédulas resumen de contingencias al impuesto a la renta
Cédulas resumen de contingencias al impuesto a las ventas
Cédulas resumen de contingencias de otros impuestos o contribuciones
Informe final del trabajo de auditoría tributaría
Cédulas opcionales
Cédulas adicionales
Anexos
FUNDAMENTOS BÁSICOS DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA
Definiciones de auditoría tributaria
Según GLOSARIO TRIBUTARIO 3ra Edición, SUNAT
1° Definición
Es un control crítico y sistemático que usa técnicas y procedimientos para verificar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes.
Toma en cuenta
Normas tributarias vigentes
Principios de contabilidad generalmente aceptados
Ayuda
Establecer
Conciliaciones entre los aspectos legales y contables
Determinar
La base imponible y los tributos que afectan al contribuyente.
2° Definición
Es el examen fiscalizador que realiza un auditor fiscal o independiente
Fines
Determinar la veracidad de los resultados de operaciones
Determinar la situaciónfinanciera declarados por la empresa
Según Pascual Chávez Ackermann
Es un conjunto de principios y procedimientos
Que ayudarán a saber sí:
Se han aplicado razonablemente las normas contables
Se han interpretado y aplicado correctamente las leyes tributarias
Se han confeccionado correctamente las declaraciones de impuestos
Razones para realizar una Auditoría Tributaria Independiente
Podemos conocer la verdadera situación tributaria de una entidad
Finalidad
Corregir errores cometidos
Tener la posibilidad de cuantificar económicamente las contingencias
generadas
Finalidad
Determinar qué importe significaría
Poder regularizar voluntariamente las omisiones
Finalidad
Poder acogerse al Régimen de gradualidad de sanciones
Objetivos de la auditoría tributaria
Determinar la veracidad de la información en las declaraciones Juradas
Verificar que la información declarada corresponda a las operaciones y transacciones económicas efectuadas por la empresa
Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas e impuestos estén debidamente aplicados y sustentados
Contrastar las prácticas contables realizadas con las normas tributarias correspondientes
Etapas de la Auditoria Tributaria
Planeamiento
Según la NÍA 300
Objetivos
Determinar del enfoque de auditoría a aplicar
Seleccionar los procedimientos particulares a ejecutar
Trabajo de Campo o Ejecución
Finalidad
Ejecutar los procedimientos planificados
Objetivo
Obtener elementos de juicio para sustentar una opinión
Informe
Evaluación de todas las evidencias de auditoría obtenidas
Elaboración de un Juicio u opinión
Presentación del dictamen
El Auditor Tributario
Debe cumplir determinadas condiciones
Personales
Integridad
Independencia de criterio
Puntualidad
Confidencialidad
Habilidad
Competencia
Adquiridas
Capacitación
Entrenamiento Técnico.
Auditoría Financiera y Tributaría diferencias y semejanzas
Auditoría Financiera
Diferencias
Ámbito de aplicación
Examina los estados financieros
Su finalidad es determinar la aplicación correcta de los principios contables
Fecha determinada
Se realiza al 31 de Diciembre de cada año
Responsabilidad
Según la Ley General de Sociedades, la responsabilidad es de la Gerencia.
Objeto de la Opinión
En base de los Principios Contables [NIC y NIIF]
Semejanzas
Responsabilidad
El auditor es responsable por su opinión
Base del Examen
Se aplican las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas [NAGAS]
Auditoría Tributaria
Diferencias
Ámbito de aplicación
Examina la situación tributaria
Su finalidad es determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
Fecha determinada
Se realiza en cualquier período
Responsabilidad
Según el Código Tributario, la responsabilidad es del representante legal de la empresa
Objeto de la Opinión
Determinar el cumplimiento de la obligación tributaria [OT] según dispositivos legales vigentes
Semejanzas
Responsabilidad
El auditor es responsable por su opinión
Base del Examen
Se aplican las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas [NAGAS]
Evasión y Elusión tributaria
EVASIÓN
Sustracción fraudulenta e intencional al pago de un tributo
objetivo
Reducir total o parcialmente la carga tributaria
ELUSIÓN
Es la eventual eliminación o reducción del tributo a pagar,
empleando formas no prohibidas expresamente por las normas legales
objetivo
Disimular las reales formas económicas o jurídicas que normalmente sí configuran el hecho imponible.