NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS
Alcance
Esta NIA trata:
Del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría de conformidad con los requerimientos de:
NIA 330
NIA 500
Esta NIA no trata:
De las indagaciones sobre litigios y reclamaciones, las cuales se contemplan en la:
NIA 501
Objetivo
El auditor utiliza procedimientos de confirmación externa es:
diseñar y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.
Definiciones
Confirmación externa
Evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato papel, en soporte electrónico u otro medio.
Solicitud de confirmación positiva
Solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo con la información incluida en la solicitud, o facilite la información solicitada.
Solicitud de confirmación negativa
Solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor únicamente en caso de no estar de acuerdo con la información incluida en la solicitud.
Proporcionan evidencia de auditoría menos
convincente
Sin contestación
Falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte confirmante, a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de confirmación devuelta sin entregar.
Contestación en disconformidad
Respuesta que pone de manifiesto una discrepancia entre la información sobre la que se solicitó confirmación a la parte confirmante, o aquella contenida en los registros de la entidad, y la información facilitada por la parte confirmante.
Responsabilidades del auditor en relación con las confirmaciones externas
Evaluación de la idoneidad de las confirmaciones externas como evidencia de auditoría
Consideración de las respuestas a las confirmaciones externas
Acciones a tomar en caso de respuestas no recibidas o incoherentes
Requerimientos
Procedimientos de confirmación externa
Información que ha de confirmarse o solicitarse
La selección de la parte confirmante adecuada
incluida la comprobación de que las solicitudes estén adecuadamente dirigidas
El envío de las solicitudes a la parte confirmante
Negativa de la dirección a que el auditor envíe una solicitud de confirmación
Indagará sobre los motivos de la dirección
Evaluará las implicaciones de la negativa de la dirección sobre la valoración por el auditor
procedimientos de auditoría alternativos diseñados con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable
Resultados de los procedimientos de confirmación externa
Respuestas a las solicitudes de confirmación
Sin contestación
Contestación en disconformidad
Confirmaciones negativas
El auditor ha valorado el riesgo de incorrección material como bajo y ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada
Confirmación negativa comprende un gran número de saldos contables, transacciones o condiciones pequeños y homogéneos
Se prevé un porcentaje muy pequeño de contestaciones en disconformidad
El auditor no conoce circunstancias o condiciones que puedan ser causa de que los destinatarios de las solicitudes de confirmación negativa
Conclusiones
Fecha de entrada en vigor
Esta NIA es aplicable a
periodos iniciados a partir del:
15 de diciembre de 2009