NIA 250
Alcance
trata de
Responsabilidad del auditor
acerca de
Considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de
estados financieros.
Objetivos
Son 3
Obtención de evidencia de auditoría suficiente
Del
Cumplimiento
de disposiciones legales y reglamentarias
Aplicación de procedimientos de auditoría específicos
que ayuden a
identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias
Responder adecuadamente al incumplimiento o a la existencia de indicios de
un incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
que
Se identifiquen en la realización de auditoria
Definiciones
Incumplimiento
son
Acciones u omisiones de la entidad, intencionadas o no
que
Contrarias a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes
Comprenden
Transacciones realizadas por la entidad
Transacciones realizadas por
cuenta de la entidad
Transacciones realizadas por los responsables de su gobierno
Transacciones realizadas por la dirección o los empleados
Requerimientos
Consideración por el auditor del cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias
El auditor
Aplicará los siguientes procedimientos de auditoría
Indagar ante la dirección y, cuando proceda, los responsables del gobierno de
la entidad, sobre el cumplimiento de dichas disposiciones legales
y
Inspeccionar las comunicaciones escritas, si las hubiera, con las correspondientes
autoridades que han concedido la licencia o son responsables de la regulación
Obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto al cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
Procedimientos de auditoría cuando se identifica o existen indicios de un
incumplimiento
Indicios
Investigaciones de entidades reguladoras
Pago de multas y sanciones
En caso de encontrarlos
Se debe analizar las circunstancias y su efecto en los estados financieros
Comunicarse con
Administración o quien este encargado
Pagos y transacciones inusuales
Pagos de comisiones excesivas
Comunicación de incumplimientos identificados o de la existencia de indicios de
un posible incumplimiento
se debe informar a
Encargados del gobierno corporativo
los
Asuntos relacionados con el incumplimiento de las leyes y regulaciones que se identifiquen durante el desarrollo de la auditoria.
En el caso de
Obtener la suficiente evidencia
Debe expresarlo en la opinión de los estados financieros
No obtener la suficiente evidencia
Debe determinar el efecto en la opinión del auditor
Documentación
Incluir
Incumplimiento o sospecha
Evidencia recolectada
Comunicaciones
Acciones y Decisiones que se tomaron