Аудит расчетов с поставщиками, заказчиками и покупателями

Аудит расчетов с поставщиками, заказчиками и покупателями

Цели, задачи, информационная база аудита расчетов с поставщиками,подрядчиками и покупателями

Основа возникновения обязательств-ДОГОВОР

Основа возникновения обязательств-ДОГОВОР

Нормативная база

1 уровень307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"

r

-основной регулятор деятельности-отражает основные положения, регулирующие порядок осуществления деятельности

2 уровень Нормативно-правовые акты Минфина РФ

3 уровень МСА

4 уровень Отраслевые методики

5 уровень Внутри организационные стандарты

Цели аудиторской проверки

проверка полноты учета расчетов и отражения в бух отч.

правомерность учета расчетов

соответствие факт учета, способов оценки имущества и обязательств требованиям учетной политики

проверка документооборота

Раскрытие информации об расчетах в бух отч

Задачи

проверка соблюдения законодательства при оформлении хоз операций

своевременность и правильность отражения хоз операций

выявление незаконных и нецесообразных с хоз точки зрения расчетных операций

Оценка СВК расчетов с поставщиками, подрядчиками и поупателями

r

Составляются специальные тесты. Эффективность оценивается путем подсчета количества баллов.если не проверяются СВК, то эффективность проверки снижается.правильная оценка СВК дает более достоверную информ руководству по результатам аудита. Система внутреннего контроля в аудите - это совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством аудируемого лица в качестве средств для эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая включает в т.ч. организованные внутри данного субъекта надзор и проверку: - соблюдения требований законодательства; - точности и полноты документации бухгалтерского учета; - своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности; - предотвращения ошибок и искажений; - исполнения приказов и распоряжений руководства; - обеспечения сохранности имущества субъекта.

Оценивается и фиксируется проф суждение аудитора об оформлении бух документации в компании

Выражается мнение о квалификации руководства и глав бух, др сотрудниках

Изучают договоры аренды используемых площадей, действующие разрешения,сертификаты и иная разрешительная документация

изучают характер рынков сбыта тру,конкретной среды,основные контрагенты, информация о платежеспособности покупателей

для получения сведений о среде, в которой работает организацияя

Опросный лист оценки состояния СВК

Опросный лист оценки состояния СВК

Подготовка к планированию аудиторской проверки

Подготовка к планированию аудиторской проверки

Этапы

Подготовительный

r

Цель:СОСТАВЛЕНИЕ ПЛАНА ПРЕДСТОЯЩЕЙ ПРОВЕРКИ

Предварительная стадия планирования

r

Цель-обеспечение единства в понимании предстоящего процесса проверки как аудиторской компании, так и ее потенциальным клиентом. Производится: исследование хоз деят организации, анкетирование и сбор информации по аудируемому процессу при инициативном аудите, оценка фин показателей деятельности клиента, уточнение областей аудита.Завершение такого этапа - письмо аудиторской компании в адрес потенциального клиента на проведение аудита, раскрывающее все аспекты предстоящей проверки. (устанавливают показатели трудоемкости работ, формируются графики их выполнения и ответственные лица)

Планирования Аудиторской проверки

r

Разработка общей стратегии аудита и составление плана аудит проверки (МСА 300)

Проведение проверки

Используют аудит процедуры

r

для получения разумной уверенность в том, что фин отчет цв целом свободна от существенного искажения как по причине недобросовестных действий, так и вследствие ошибки

опрос

инспектирование

r

изучение расчетных документов, порядка хранения документов

осмотр

проверка документов

сверка,пересчет,сопоставление

анализ

оценка СВК

Заключительный

r

-обобщение результатов аудита в аудиторское заключение ( при достоверности бух отчет) или отчет ( при инициативном аудите определенного сегмента отчетности).

Объект

Данные бух фин отчетности

Источники информации

первичные документы( договоры,сметы,банковские выписки,кассовые документы)

учетные регистры ( карточки счетов 60,62,76, глав книга, оборотные ведомости)

Запросы аудитора, встречные сверки, анкеты тестирования, инвентаризация

Бух (фин) отчетность

Аудит- независимая проверка бух (фин) отчет аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

r

Мнение аудитора о дстоверности бух отчет содержится в аудит заключ, которое предназначено для всех заинтересованных пользователей.

Существенность

Позволяет сформировать окончательное мнение о достоверности бух отчет в аудит закл, на основании которого заинтересованные пользователи этой отчетности принимают эконом решения