NÍA 220 CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA DE EEFF

Las responsabilidades de auditor respecto a los controles de calidad

Las responsabilidades del revisor del control de calidad (cuando corresponda).

El auditor tiene como objetivo implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcione una seguridad razonable

Persona de la firma de auditoria responsable de su realización y del informe que se emite

Proceso diseñado para evaluar objetivamente los juicios emitidos en el informe de auditoria

Socio o persona de la firma de auditoria o externa que no es parte de el equipo de encargo, cualificada con experiencia y autoridad objetiva evaluadora de los informes de auditoria

Todos los socios y empleados que realizan el encargo, que realizan los procedimientos de auditoria

Procedimientos diseñados para evaluar que la auditoria finalizada cumple con los requerimientos legales

Empresas o personas que cotizan en el mercado de valores

Procedimientos continuos para evaluar los sistemas de control y calidad de la firma de auditoria

NÍAS y Procedimientos de Ética aplicables (IESBA)

Periodos iniciados a partir del 15 de dicimebre de 2009

se refiere a la responsabilidad y aplicación de las firmas de contadores, sobre su sistema de control de calidad para auditorías y revisiones de estados financieros y otros trabajos para atestiguar y de servicios relacionados..

El socio del encargo es el responsable de calidad general del lo que se le ha asignado

El socio de l encargo es responsable de asegurar el cumplimiento de los requerimientos éticos: Integridad, Objetividad, Competencia y diligencia, Confidencialidad y Comportamiento profesional

INDEPENDENCIA

El socio del encargo antes de aceptar o continuar con los encargos debe realizar una investigación que le permita recavar toda lo necesario para asegurar el cumplimiento de los requerimientos éticos y legales por la firma

El socio del encago debe garantizar que el equipo y cualquier experto tienen la competencia y capacidad de realizar el trabajo de acuerdo a las NIAS y alas IESBA

La dirección del equipo de encargo es responsable de supervisar y asegurar que los procedimientos se llevan de acuerdo a las NIAS y a las IESBA

La NICC 1 requiere que la firma de auditoria establezca programas de seguimiento para garantizar el cumplimientos de los requerimientos legales y éticos, con el fin de evaluar el control de calidad

El socio del encargo deberá proporcionar toda la documentación necesaria al afirma para aclarar cualquier situación de duda razonable dentro del proceso de la auditoria

Prestar una atención mas adecuada a areas de mayor importancia

Identificar y resolver oportunamente los problemas potenciales

Organizar y dirigir adecuadamente de forma eficaz y eficiente el trabajo de auditoria

Facilita la selección, dirección y supervisión del personal de encargo adecuado y competente,

Facilita la coordinación del trabajo de auditoria

Planificar la auditoria para asegurar se lleve a cabo de forma eficaz

Permite utilizar su experiencia y conocimiento mejorando la eficacia y eficiencia del proceso de planificacion

Planificar de acuerdo a los requerimientos de la NIA 220

Evaluar el cumplimiento de los requerimientos de ética de acuerdo a la NIA 220

Establecer los acuerdo s de los términos del encargo de acuerdo a la NIA 210

Identificar las características del encargo que definen su alcance

Determinar los objetivos del encargo relacionados con el informe que nos da a conocer el momento oportuno de realizar el trabajo

Tomar en cuenta todos los factores significativos para la dirección de acuerdo al juicio del auditor

Considerar los resultados de las sactividades preliminares

Determinar los recursos necesarios para llevar a cabo el encargo

Desarrollara el plan de auditoria describiendo la naturaleza, realización y extensión para valorar el riesgo antes y despues de la planificacion, de acuerdo aq la NIA 330

Debe incluir: LA estrategia global de auditoria, el plan de auditoria y cualquier cambio significativo ocurrido en la estrategia de auitoria

Cuplir con la Normativa establecida

Presentar informes adecuados y en tiempo

Revisar papeles de trabajo de auditores predecesores

Tomar en cuenta todos los aspectos importantes que puedan afectar la estrategia global

Considerar procedimientos de auditoria para obtener evidencia suficiente y adecuada

Otros procedimientos requeridos por los sistemas de control de calidad

CONSIDERACIONES ADICIONALES

En algunas jurisdicciones, las disposiciones legales o reglamentarias pueden complementar las Normas de información establecidas por un organismo competente autorizado.

Las disposiciones legales o reglamentarias pueden exigir cierta expresión de frases prescritas del auditor que difieran del informe del mismo

REQUERIMIENTOS

El auditor acordara los términos con la dirección o responsables de gobierno.

Se harán constar en una carta de encargo que incluirá:

El objetivo y alcance de la auditoria

Las responsabilidades del auditor y de la dirección

Identificación del -marco de Información Aplicable

Referencia de su estructura y contenido, aclarando que estos pueden diferir con lo esperado.

El auditor valorará si de acuerdo a las circunstancia deberá realizarse la revisión o a los términos del encargo o un recordatorio de los mismos a la entidad.

No acepará modificaciones si no existe justificación razonable., si antes de finalizar se le solicitara que el encargo ofrezca menos seguridad sin justificación razonable para ello,

Si cambian los términos; el auditor y la dirección harán constar los términos nuevos en una carta de encargo por escrito u otra forma adecuada.

Si al auditor no puede aceptar la modificación y la dirección no le permite continuar con los términos originales el auditor deberá: renunciar al cargo y si existiera obligación legal o regulativa de continuar, informará las circunstancias a los órganos correspondientes

ALCANCE

DIRECCIÓN

RESPONSABLES DE GOBIERNO (Cuando corresponda)

OBJETIVO

La determinación de si concurren las condiciones previas

El auditor aceptara si el encargo si se cumplen los requerimientos de ética aplicables: Independencia y Competencia profesional;

El auditor no aceptara el encargo si considera que existe alguna limitación en el alcance, por alguna imposición por parte de la dirección

La confirmación de que existe comprensión común de los interesados acerca de los términos del encargo

Subtopic

DEFINICIONES

CONDICIONES PREVIAS A LA AUDITORIA:

FACTORES DETERMINANTES SI EL MARCO ES ACEPTABLE:

La Naturaleza de la entidad y de los EEFF

El objetivo de los EEFF

Si las disposiciones legales o reglamentarias prescriben el marco aplicable

EEFF CON FINES GENERALES

Trata de la responsabilidad del auditor respecto al fraude de los EEFF

Las incorrecciones en los EEFF pueden deberse a fraude y error

FRAUDE: da lugar a correcciones materiales en los EEFF

incorrecciones por acciones fraudulentas

Incorrecciones por apropiacion indebida de activos

AUDITOR

Seguridad razonable de los EEFF están libres de incorrecciones por fraude o error

su capacidad para detectar incorrecciones dependerá de la pericia del que lo comete, así como de la frecuencia , rango jerárquico, etc.

Deberá mantener una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoria

DIRECCIÓN O RESPONSABLES DE GOBIERNO ENTIDAD

Prevención y detección del fraude

Supervision continua de los controles internos relacionados al fraude

Edentificar y valorar el riesgo

Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada

Responder adecuadamente al fraude o indicios del mismo durante la audtoria

FRAUDE: Acto intencionado de una o mas personas de la dirección o responsables de gobierno, empleados o terceros que conllevan al engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal

FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE: Hechos o circunstancias que indican la existencia de un incentivo o elemento de presión para cometer fraude o que proporcionan oportunidad para hacerlo

ESCEPTICISMO PROFESIONAL

Reconocer la posibilidad de la existencia de incorrecciones, a pesar de su experiencia previa sobre la honestidad de la dirección o gobierno.

Debe aceptar que los documentos son auténticos, salvo tenga motivos que indique lo contrario deberá investigar detalladamente

DISCUSIÓN ENTRE LOS MIEMBROS DEL EQUIPO DE ENCARGO

De acuerdo a la NIA 315 requiere que se discuta entre los miembros del equipo y que el socio encargado determine lo que habrá de comunicarse a los no participantes en la discusión.

PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DE RIEGOS Y ACTIVIDADES RELACIONADAS

Aplicar procedimientos para conocer la entidad su entorno y el control interno, como lo requiere la NIA 315

IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE RIESGO DE INCORRECCIONES MATERIALES POR FRAUDE

El auditor identificara y valuara el riesgo de acuerdo a la NIA 315,

RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL POR FRAUDE

El auditor determinará las respuestas globales de acuerdo a la NIA 330

EVALUACION DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA

Evalúa si los procedimientos analíticos están cerca de la fecha de nacionalización de la auditoria, para evidenciar alguna incorrección no reconocida antes

IMPOSIBILIDAD DEL AUDITOR PARA CONTINUAR CON EL ENCARGO

Determinará las responsabilidades profesionales y legales de acuerdo a las circunstancias, considerando si procede su renuncia al cargo y determinará si existe obligatoriedad de informar de su renuncia al ociocio encargado o a un órgano legal externo

MANIFESTACIONES ESCRITAS

El auditor recibirá de la Dirección por escrito que: Reconoce su responsabilidad del control interno, ha revelado al auditor los resultados de las valoraciones realizadas, si tiene conocimiento de fraude y si tiene conocimiento de cualquier denuncia de fraude.

COMUNICACIÓN A LA DIRECCIÓN Y RESPONSABLES DE GOBIERNO

El auditor de conocer un hecho o sospecha de fraude, deberá comunicarlo oportuna y adecuadamente a la dirección, Gobierno; salvo lo prohíba alguna ley o reglamento

COMUNICACIÓN DEL FRAUDE A LAS AUTORIDADES EXTERNAS

Si identifica o hay indicios de fraude informara a la autoridad correspondiente de acuerdo a lo requerido legalmente

DOCUMENTACIÓN

De acuerdo a la NIA 315 incluir todos los documentos que evidencien los riesgos identificados, sus soluciones y acciones ante el riesgo de fraude o incorrecciones

ALCANCE

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

OBJETIVO

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debido a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.

DEFINICIONES

AFIRMACIONES: Manifestaciones de la Dirección de la Compañía, incluidas en los EEFF y consideradas por el auditor en su trabajo de revisión

RIESGO DE NEGOCIO: E el Riesgo derivado de las condiciones, hechos, circunstancias, acciones u omisiones significativas, con probabilidad de impacto negativo para la entidad, atentando contra los objetivos estratégicos y su capacidad operativa

CONTROL INTERNO: Proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, con la finalidad de garantizar la fiabilidad de la información financiera, eficiencia y eficacia de las operaciones, así como de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables.

PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DE RIESGO: Procedimiento para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el propósito de identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debido a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en estos

RIESGO SIGNIFICATIVO: Riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del auditor, requiere una consideración especial en la auditoria.

REQUERIMIENTOS

PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DEL RIESGO Y ACTIVIDADES RELACIONADAS

Aplicar procedimientos de valoración del riesgo con el fin de tener una base de identificación u valoración de riesgos de correcciones materiales en los EEFF y en las afirmaciones, dichos procedimientos por si solos no proporcionan evidencia suficiente y adecuada para basar la opinión del auditor

Estos procedimientos deben incluir:
a) INDAGACIONES
b) PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
c) Observaciones e inspección

Debe considerar si la información obtenida en el proceso de aceptación y continuidad realizado, es relevante para identificar riesgos de incorrección material

Si el socio del encargo ha realizado otros encargos para la entidad, debe el auditor considerar si la información obtenida es relevante para identificar Riesgo

Si decidiera utilizar información de experiencias anteriores con la entidad y de procedimientos aplicados, debe determinar si han habido cambios desde la auditoria anterior relevantes que puedan afectar la actual

Los socios del encargo y los miembros del equipo son los responsables de medir el grado de exposición al riegos de incorrecciones materiales y de la aplicación del marco de información financiera de acuerdo a los hechos y circunstancias

CONOCIMIENTO REQUERIDO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

ENTIDAD Y SU ENTORNO

Deberá obtener en cuenta factures relevantes del sector y normas, internas y externas

Conoce la naturaleza de la entidad (sus operaciones, estructura de gobierno y propiedad; tipos de inversiones; su estructura y forma de financiamiento)

El auditor evaluara las políticas contables y sus modificaciones, para conocer si están de acuerdo con sus actividades y congruentes a el marco de información financiera aplicable al sector

Deberá medir y evaluar el resultado financiero de la entidad

CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD

Obtener información relevante del control interno de la entidad, ya se este a juicio del auditor considerado individualmente o en conjunto.

Evaluará el control y sus componentes, determinando si se ha implementado procedimientos de indagación ante el personal

PROCESOS DE VALORACIÓN DEL RIEGO POR LA ENTIDAD

Deberá obtener conocimiento si la entidad tiene procesos para identifica, estimar, valorar su ocurrencia del riesgo

Deberá evaluar los procesos existentes (contenido y resultados), con el fin de detectar riesgos no identificados por la dirección

SISTEMA DE INFORMACIÓN

Deberá conocer como la entidad realiza todos sus procesos, registros u operaciones relevantes, en la preparación de los EEFF, incluyendo sus estimaciones contables y la información a revelar

IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DEL RIESGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL

EN ESTADOS FINANCIEROS

EN LAS AFIRMACIONES SOBRE LOS TIPOS DE TRANSACCIONES, SALDOS CONTABLES E INFORMACIÓN A REVELAR.

Determinara si algún riesgo identificado es a su juicio significativo,

DOCUMENTACIÓN

INCLUIRÁ:
a) Los resultados de las discusiones entre el equipo del encargo,
b) Los elementos claves del conocimiento obtenido respecto a la entidad y su entorno,
c) Los riesgos de incorrección material en los EEFF y en las afirmaciones, identificados y valorados
e) Los riesgos identificaros y los controles relacionados a ellos

ALCANCE

IMPORTANCIA
RELATIVA

OBJETIVO

REQUERIMIENTOS

OBJETIVO

REQUERIMIENTOS

Insistir para mantener el escepticismo profesional

Asignar a empleados de acuerdo a su experiencia o cualificación especifica, de ser necesario acudir a expertos.

Supervisión continua

Incorporar elementos adicionales imprevisto para procedimientos posteriores

Modificar la naturaleza, el momento de realización no la extensión de procedimientos

Diseñar y aplicar los procedimientos de auditoria posteriores que respondan adecuadamente al riesgo valorado.

Obtener evidencia mas conveniente de acuerdo a la medición del riesgo.

Deberá realizar pruebas de controles

Aplicará procedimientos para la presentación global conforme el marco de información financiera aplicable, debiendo considerar si estos EEFF se presentan adecuadamente.

En base los procedimientos aplicados y la evidencia obtenida evaluará antes de terminar la auditoria; si la valoración del riesgo de incorrección material en las afirmaciones sigue siendo adecuada.

Deberá Concluir si se ha obtenido evidencia suficiente y adecuada, de no obtener dicha evidencia, el auditor deberá obtener mas evidencia de auditoria.

Deberá incluir:
Respuestas globales frente a los riesgo valorados de incorrección material en los EEFF incluyendo la naturaleza, momento de realización y extensión de procedimientos posteriores de auditoria

Si planifica utilizar evidencia obtenida en auditorias anteriores sobre la eficacia de controles deberá incluir las conclusiones alcanzadas sobre la confianza de dichos controles

Los documentos deberán demostrar que la información de los EEFF concuerda o ha sido conciliada con los registro contables, incluyendo concordancia con la información a revelar

ALCANCE

DEFINICIONES

ALCANCE

Establecer normas y dar lineamientos sobre la documentación de los trabajos de auditoría. Existen otras Normas de Auditoría que requieren documentación especifica en esta materia (se indican en el apéndice de esta NIA 230).

NATURALEZA Y PROPÓSITO DE LOS DOCUMENTOS DE AUDITORIA

Al preparar los documentos de acuerdo a las NÍAS estos proporcionan:
a) Evidencia de las bases utilizadas por el auditor para llegar a una conclusión sobre si se están llevando a cabo los objetivos globales.
Evidencias que la auditoria se planificó y realizó siguiendo las normas internacionales, regulación y legislación aplicable.

La documentación puede ser útil para otros propósitos como:
1) Facilita la planificación y ejecución de la auditoria al equipo de encargo
2) Facilita la supervision, direccion y supervision del trabajo de auditoria y del cumplimiento de responsabilidaes de los miembros del equipo de acuerdo a na NIA 220

Permite al equipo de encargo rendir cuentas sobre su trabajo
Mantener un archivo para auditorias futuras
Realizar revisiones de controles de calidad y de acuerdo a la NICC 1 o con otros requerimientos locales
Realizar inspecciones externas de acuerdo a los rquerimeintos legales

OBJETIVO DEL AUDITOR

Preparar la documentación que proporcione:
a) Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor; y
b) Evidencia de que la auditoria se planeó y realizó de acuerdo con las NIA y con los requisitos legales y regulatorios aplicables.

OTRAS NÍAS QUE CONTIENEN REQUERIMIENTOS ESPECÍFICOS DE DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

210, 220, 240, 250 Y 260

300, 315, 320 Y 330

450, 540 Y 550

600, 610 Y 720

Subtopic

REQUERIMIENTOS

PREPARACIÓN OPORTUNA DE LA DOCUMENTACION DE AUDITORIA

Los documentos deberán presentarse de forma oportuna, la cual debe ser suficiente y adecuada ya que esto ayuda a mejorar la calidad de la auditoria y facilita la efectividad de la revisión y evaluación de la evidencia obtenida, así como de las conclusiones antes que el informe finalice. Los documentos preparados después de realizada la auditoria son menos exactos que los preparados en el proceso.

SU ESTRUCTURA, CONTENIDO Y EXTENSIÓN DEPENDERÁ DE
* La dimensión y complejidad de la entidad,
* la naturaleza de los procedimientos de auditoria aplicados, * Los riesgos identificados de incorrección material
* La naturaleza y extensión de las excepciones identificadas
* y la necesidad de las características identificadas de partidas especificas o cuestiones a las que se le realizaron pruebas y así mismo de la persona que realizo el trabajo y la fecha; como también como de la que realizo la evaluación de dicho trabajo y la fecha conclusiones y bases del trabajo realizado y de la evidencia obtenida

DOCUMENTACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS Y DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA OBTENIDA

Deberá prepararse documentación suficiente que permita al auditor experto ( quien no ha tenido contacto previo con la auditoria) la comprensión de:
A) La naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos aplicados de acuerdo a NÍAS y los requerimientos legales y reglamentarios
B) Los resultados de procedimientos de auditoria aplicados y la evidencia obtenida
C) Cuestiones significativas surgidas durante la auditoria, las conclusiones alcanzadas y los juicios profesionales utilizados para llegar a ello

EL AUDITOR DEJARÁ DOCUMENTADO

Las características identificadas de partidas especificas o cuestiones a las que se le realizaron pruebas y así mismo de la persona que realizo el trabajo y la fecha; como también como de la que realizo la evaluación de dicho trabajo y la fecha

Las discusiones alcanzadas sobre cuestiones significativas y la fecha y los interlocutores de las mismas,

El modo que se trato cualquier incongruencia significativa con la conclusión final, si fuera el caso

Si se diera el caso de la in aplicabilidad de un requerimiento, documentará el modo alternativo utilizado para alcanzar el objetivo de dicho requerimiento y el motivo de su aplicación

Cualquier cuestión surgida después de la fecha del informe por la * Aplicación de procedimientos nuevos o adicionales, Conclusiones nuevas documentará:
* Las circunstancias encontradas, los procedimientos nuevos aplicados, evidencia nueva y conclusiones ; así como sus efectos sobre el informe.
* LA fecha y las personas que realizaron y revisaron los cambios en los documentos

COMPILACION DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORIA

Reunirá oportunamente los documentos y completará el proceso de administrativo, después de la fecha del informe, debiendo guardar todos los documentos utilizados por el periodo legalmente establecido de
Si fuera necesario añadir o modificar documentos después, deberá documentar el motivo, la fecha y las personas que lo hicieron y revisaron

EJEMPLOS DE CAMBIOS QUE PUEDEN OCURRIR
* Eliminación o descarte de documentos reemplazados
* Clasificación y ordenación de papeles de trabajo o referencias
* Cierre de listados de comprobaciones finales en relación al proceso de compilación
* documentos de evidencia obtenida, discutida y acordada con los miembros de equipo de encargo antes de la fecha del informe

DEFINICIONES

DOCUMENTOS DE AUDITORIA (papeles de trabajo)
Registro de los procedimientos de auditoria realizado, de la evidencia obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor

ARCHIVO DE AUDITORIA
Carpeta(s) o medios de almacenamiento de datos, físicos o electrónico que contienen los registros que son documentos de auditoria

AUDITOR EXPERIMENTADO
Persona externa y/o externa a la firma de auditoria, que posee experiencia práctica de auditoria y conocimiento razonable de: Procesos de auditoria, De las NÍAS y normativa aplicable, del entorno de la entidad y otra información relevante para las operaciones que realiza.

El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría que sean adecuados, teniendo en cuenta las circunstancias, con el fin de obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada

Considera la relevancia y la fiabilidad de la información
que se utilizará como evidencia de auditoria

Si la evidencia a utilizar es producto del trabajo de un experto de la dirección, teniendo en cuenta la significatividad; evaluará la competencia, capacidad, objetividad del mismo. así también obtendrá conocimiento del trabajo y evaluará la adecuación de dicho trabajo

Si decide tomar en cuenta información generada por la entidad evaluará si esa información es suficientemente fiable para sus fines

Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el auditor determinará medios de selección de los elementos sobre
los que se realizarán pruebas que sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditoria.

determinará las modificaciones o adiciones a los procedimientos de auditoría que sean necesarias para resolver la cuestión, y
considerará, en su caso, el efecto de ésta sobre otros aspectos de la auditoría

ALCANCE

trata de las consideraciones específicas que el auditor ha de tener en cuenta en relación con la obtención de evidencia de auditoria suficiente y adecuada, de conformidad con la NÍA 330,la NÍA 500 y otras NÍA aplicables, con respecto a determinados aspectos de las existencias, los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad, así como la información por segmentos en una auditoria de EEFF

OBJETIVO DEL AUDITOR

Es obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre las siguientes cuestiones:

La realidad de las existencias

La totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad

La presentación y revelación de la información por segmentos de acuerdo al marco de información financiera aplicable

REQUERIMIENTOS

EXISTENCIAS

Si las existencias son materiales para los estados financieros, el auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a su
realidad y a su estado

* Evaluar las instrucciones y los procedimientos de la dirección relativos al registro y control de los resultados del recuento físico de las existencias de la entidad
* Observar la aplicación de los procedimientos de recuento de la dirección
* Inspeccionar las existencias y realizar pruebas de recuento

Si el recuento se hace en fecha diferente a los -EEFF, deberá aplicar procedimientos adicionales con el objetivo de obtener evidencia que esto se hayan hecho correctamente entre las fecha

De no poder estar presente en el recuento, deberá planificar una fecha alternativa, aplicando procedimientos de auditoria a periodos intermedio. De no poder realizar procedimientos alternativos debera EXPRESAR UNA OPINIÓN MODIFICADA

Si las existencias materiales son custodiadas por terceros , evidencia mediante solicitud de confirmación e terceros y/o aplicación de otros procedimientos aplicables de acuerdo a las circunstancias

* Con el fin de determinar si reflejan con exactitud los resultados reales del recuento de la existencias

LITIGIOS Y RECLAMACIONES

Diseñará y aplicará procedimientos de auditoria con el fin de identificar los litigios y las reclamaciones que afecten a la entidad y que puedan originar un riesgo de incorrección material

Indagaciones ante la dirección y, en su caso, ante otras personas de la entidad, incluidos los asesores jurídicos internos;

Revisión de las actas de reuniones de los responsables del gobierno de la entidad y de la correspondencia entre la entidad y sus asesores
jurídicos externos;

Revisión de las cuentas de gastos jurídicos

Si considerar que pudieran existir riesgo de incorrección material de procesos de litigios y reclamaciones ; ademas de aplicar otros procedimientos solicitará comunicación directa con los asesores jurídicos externos de la entidad, mediante carta proporcionada por la dirección.

Si la dirección se rehúsa a dar permiso o no pudiera obtener evidencia suficiente y adecuada, EXPRESARÁ UNA OPINIÓN MODIFICADA

Solicitará ala dirección o responsables de gobierno manifiesten por escrito que han revelado y contabilizado de acuerdo al marco de información financiera aplicable todos litigios y reclamaciones existentes o conocidos por ellos.

INFORMACION POR SEGMENTOS

El auditor obtendrá evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre la presentación y revelación de la información por segmentos de
conformidad con el marco de información financiera aplicable

la obtención de conocimiento de los métodos utilizados por la dirección para la determinación de la información por segmentos; y

La aplicación de procedimientos analíticos o de otros procedimientos de auditoria adecuados teniendo en cuenta las circunstancias.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
Son evaluaciones de información financiera, mediante el análisis de las relaciones aceptables entre datos financieros y no financieros, incluyendo la investigación de variaciones o relaciones identificadas incongruentes con otra información relevante o que difiere con los valores esperados en un importe significativo

ALCANCE

OBJETIVO DEL AUDITOR

REQUERIMIENTOS

Al diseñar estos procedimientos por si solos o en combinación con pruebas de detalle de conformidad con la NÍA 330 el auditor deberá:

Se ve afectada por su naturaleza o procedencia es por ello que es relevante la fuente y comparabilidad de la información disponible; y los controles sobre los que se preparó dicha información

Su aplicación o no se basará en el juicio del auditor sobre la eficacia y eficiencia, pudiendo indagar ante la dirección sobre la disponibilidad y fiabilidad de la información

Diseña y aplicará en una fecha cercana a la finalización de la auditoria, procedimientos analíticos que permitan alcanzar una conclusión global sobre la congruencia de los EEFF y la entidad

Si los procedimientos aplicados de acuerdo a esta NÍA demuestran variaciones o relaciones incongruentes con información relevante o que difiera con los valores esperados investigará dichas diferencias mediante

REQUERIMIENTOS

DISEÑO, TAMAÑO Y SELECCIÓN DE LA MUESTRA

DISEÑO
El auditor tendrá en cuenta el objetivo del procedimiento de auditoría y las características de la población de la que se extraerá la muestra.

TAMAÑO
El auditor determinará un tamaño de muestra suficiente para reducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo

SELECCIÓN
El auditor seleccionará los elementos de la muestra de forma que todas las unidades de muestreo de la población tengan posibilidad de ser seleccionadas

APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

El auditor aplicará procedimientos de auditoría, adecuados para el objetivo, a cada elemento seleccionado.

Si el procedimiento de auditoría no es aplicable al elemento seleccionado, el auditor aplicará el procedimiento a un elemento de sustitución.

Si no puede aplicar los procedimientos de auditoría diseñados o alternativos adecuados, a un elemento seleccionado, tratará a éste elemento como una desviación con respecto al control prescrito, en el caso de pruebas de controles, o como una incorrección, en caso de pruebas de detalle

NATURALEZA Y CAUSA DE LAS DESVIACIONES

El auditor investigará la naturaleza y la causa de cualquier desviación o incorrección identificadas, y evaluará su posible efecto sobre el objetivo del procedimiento de auditoría y sobre otras áreas de la auditoría

El auditor en circunstancias extremas y poco frecuentes en las que considere que una incorrección o desviación descubierta en una muestra es una anomalía, obtendrá un alto grado de certeza de que dicha incorrección o desviación no es representativa de la población; adquiriendo ese grado de certeza mediante la aplicación de procedimientos de adicionales para obtener evidencia de suficiente y adecuada de que la incorrección o la desviación no afecta al resto de la población

EVALUACIÓN DE LOS RESULTADOS

Se requiere que el auditor extrapole las incorrecciones al conjunto de la población con el fin de obtener una visión general de la magnitud de la incorrección, pero dicha extrapolación puede no ser suficiente para determinar un importe que deba ser registrado.

En el caso de pruebas de detalle, el auditor extrapolará las incorrecciones encontradas en la muestra a la población.

En el caso de pruebas de controles, no es necesaria una extrapolación explícita de las desviaciones, ya que el porcentaje de desviación de la muestra es también el porcentaje de desviación extrapolado al conjunto de la población

EXTRAPOLACION DE LAS INCORRECCIONES

El auditor evaluará los resultados de la muestra y si la utilización del muestreo de auditoria ha proporcionado una base razonable para sacar conclusiones sobre la población total que ha sido probada.

Cuando el auditor concluya que el muestreo de auditoría no ha proporcionado una base razonable para alcanzar conclusiones sobre la población que ha sido comprobada, puede:

Solicitar a la dirección que investigue las incorrecciones identificadas y la posibilidad de que existan incorrecciones adicionales, y que realice cualquier ajuste que resulte necesario; o

Adaptar la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría posteriores para lograr de la mejor manera el grado de seguridad requerido. Por ejemplo, en el caso de pruebas de controles, el auditor podría aumentar el tamaño de la muestra, comprobar un control alternativo o modificar los procedimientos sustantivos relacionados.

Al considerar las características de la población de la que se extrae la muestra, el auditor puede determinar que es adecuado realizar una estratificación o una selección ponderada por el valor

DEFINICIONES

MUESTREO DE AUDITORIA

Aplicación de un procedimiento a una cantidad inferior a la totalidad de los componentes o elementos de un conjunto o población relevante para la auditoria.

POBLACION

Conjunto total de datos de los que se selecciona una muestra y sobre los cuales el auditor desea alcanzar conclusiones

RIESGO DE MUESTREO

Riesgo de que la conclusión del auditor, basada en una muestra pueda ser diferente de la que alcanzaría aplicando el mismo procedimiento de auditoria a toda la población.

ANOMALÍA

Una incorrección o una desviación que se puede demostrar que no es representativa de incorrecciones o de desviaciones en una población.

UNIDAD DE MUESTREO

Elementos individuales que forman parte de una población.

MUESTREO ESTADISTICO

Tipo de muestreo que tiene las características siguientes: selección aleatoria de los elementos de la muestra y aplicación de la teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo la medición del riesgo de muestreo

INCORRECCION TOLERABLE

Importe establecido por el auditor con el objetivo de obtener un grado adecuado de seguridad de que las incorrecciones existentes en la población no superan dicho importe.

PORCENTAJE DE DESVIACION

Porcentaje de desviación de los procedimientos de control interno prescritos, determinado por el auditor con el objetivo de obtener un grado adecuado de seguridad de que el porcentaje real de desviación existente en la población no supera dicho porcentaje tolerable de desviación

Métodos de selección de muestras

La selección aleatoria (aplicada a través de generadores de números aleatorios;
por ejemplo, mediante tablas de números aleatorios).

La selección sistemática, Que consiste en dividir el número de unidades de muestreo de la población por el tamaño de la muestra para obtener un intervalo de muestreo

El muestreo por unidad monetaria es un tipo de selección ponderada por el valor en la que el tamaño, la selección y la evaluación de la muestra tienen como resultado una conclusión en valores monetarios.

La selección incidental, en la cual el auditor selecciona la muestra sin recurrir a una técnica estructurada, no es adecuada en caso de muestreo estadistico

La selección en bloque, la cual implica la selección de uno o de varios bloques de elementos contiguos de la población. Generalmente, la selección en bloque no se puede utilizar en el muestreo estadístico

ALCANCE

Esta norma es de aplicación cuando el auditor decide utilizar el muestreo de auditoria para realizar sus procedimientos.

Trata la utilización del muestreo estadístico y no estadístico que utiliza el auditor para diseñar muestras de auditoria, realizar pruebas de controles y de detalle; así como evaluar los resultados de la muestra.

OBJETIVO DEL AUDITOR

Es proporcionar una base razonable como punto de partida para alcanzar conclusiones sobre la población de la que se ha tomado una muestra.

NÍA 560
HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor con respecto a los hechos posteriores al cierre, en una auditoria de EEFF

Los estados financieros se pueden ver afectados por determinados hechos que
ocurran con posterioridad a la fecha de los estados financieros.,

Hechos que proporcionan evidencia sobre condiciones que existían en
la fecha de los estados financieros;

que proporcionan evidencia sobre condiciones que surgieron después de la fecha de los estados financieros.

Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada sobre si los hechos ocurridos entre la fecha de los EEFF y la fecha del informe de auditoria y que requieran un ajuste de los estados financieros, o su revelación en éstos, se han reflejado adecuadamente en los EEFF de conformidad con el marco de información financiera
aplicable

Reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su conocimiento después de la fecha del informe de auditoria y que, de haber sido conocidos por el auditor a dicha fecha, le podrían haber llevado a rectificar el informe de auditoria

FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
Fecha de cierre del último periodo cubierto por los estados financieros.

FECHA DE APROBACIÓN DE LOS EEFF:
Fecha en la que se han preparado todos los documentos comprendidos en los estados financieros, incluyendo las notas explicativas, y en la que las personas con autoridad
reconocida han manifestado que asumen la Responsabilidad sobre ellos.

FECHA DEL INFORME DE AUDITORIA:
Fecha puesta por el auditor al informe sobre los estados financieros de conformidad con la NIA 700.
No puede ser anterior a la fecha de aprobación de los EE.FF.

FECHA DE PUBLICACIÓN DE LOS EEFF:
Fecha en la que los estados financieros auditados y el informe de auditoria se ponen a disposición de terceros.

HECHOS POSTERIORES AL CIERRE:
Hechos ocurridos entre la fecha de los EEFF y la fecha del informe de auditoria, así como hechos que llegan a conocimiento del auditor después de la fecha del informe de auditoria.

HECHOS OCURRIDOS ENTRE LA FECHA DE LOS EEFF LA FECHA DEL INFORME DE AUDITORIA

El auditor aplicará procedimientos de auditoria diseñados para obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada de que se han identificado todos los hechos ocurridos entre la fecha de los EEFF y la del informe de auditoria que requieran un ajuste de los EEFF, o su revelación en éstos.

El auditor aplicará los procedimientos que cubran el periodo comprendido entre la fecha de los EEFFy la fecha del informe de auditoria, o la fecha más cercana posible a esta última.

Tendrá en cuenta su valoración del riesgo al determinar la naturaleza y extensión de dichos procedimientos de auditoria, que incluirán

HECHOS QUE LLEGAN AL CONOCIMIENTO DEL AUDITOR POSTERIORMENTE A LA FECHA DEL INFORME PERO ANTES DE LA FECHA DE PUBLICACIÓN DE LOS EEFF

El auditor no tiene obligación de aplicar procedimientos de auditoria respecto a los EEFF después de la fecha del informe, si después de la fecha del informe pero antes de la
fecha de publicación de los EEFF, llegara a conocimiento un
hecho que, de haber sido conocido por el auditor en la fecha del informe de auditoría, pudiera haberle llevado a rectificar este informe

EL AUDITOR:
Discutirá la cuestión con la dirección o con los
responsables del gobierno; determinando si los EEFF necesitan ser modificados y, de ser así,
indagará sobre el modo en que la dirección tiene intención de tratar la cuestión en los estados financieros.

Si la dirección modifica los EEFF, el auditor: Aplicará los procedimientos de auditoria necesarios en tales
circunstancias a la modificación; ampliará los procedimientos de auditoria y proporcionará un nuevo informe sobre los EEFF modificados y su fecha no será anterior a la de la aprobación

HECHOS QUE LLEGAN AL CONOCIMIENTO DEL AUDITOR DESPUÉS DE LA FECHA DE PUBLICACIÓN DE LOS EEFF

si una vez publicados los EE.FF. llega al conocimiento del auditor un hecho que de haberlo conocido en la fecha del informe hubiera llevado a su rectificación

el auditor incluirá en el informe de auditoria nuevo o rectificado un párrafo de énfasis o un párrafo que se remita a las notas explicativas de los EE.FF. detalles la razón por la que los EE.FF. anteriormente publicados se han modificado

NÍA 570
EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO

ALCANCE

Trata de las responsabilidades EEFF que tiene el auditor, en la auditoria de EEFF, en relación con la empresa en funcionamiento y las implicaciones para el informe de auditoría

PRINCIPIO CONTABLE EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO

Los EEFF se preparan bajo la hipótesis de que la entidad es una empresa en funcionamiento y que continuará sus operaciones en el futuro previsible

Los EEFF con fines generales se preparan utilizando este principio, salvo que la dirección tenga la intención de liquidar la entidad o cesar en sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.

Los EEFF con fines específicos pueden prepararse, o no, de conformidad con un marco de información financiera en base a este principio

Cuando la utilización de este principio resulta adecuada, los activos y pasivos se registran partiendo de la base de que la entidad será capaz de realizar sus activos y de liquidar sus pasivos en el curso normal de los negocios

RESPONSABILIDAD DE LA VALORACIÓN DE LA CAPACIDAD DE LA ENTIDAD PARA CONTINUAR COMO EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO

Existe algunos marcos de información financiera que contienen requerimientos específicos al respecto (NIC 1)

implica la formulación de un juicio, en un determinado momento, sobre los resultados futuros, inciertos por
naturaleza, de hechos o de condiciones.

Tomar en cuenta factores como:

El grado de incertidumbre asociado al resultado de un hecho o de una
condición aumenta significativamente cuanto más alejado en el futuro se
sitúe el hecho, la condición o el resultado

La dimensión y complejidad de la entidad, la naturaleza y las condiciones
de su negocio,

Cualquier juicio sobre el futuro se basa en la información disponible en
el momento en que el juicio se formula

OBJETIVOS DEL AUDITOR

obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada y concluir sobre
lo adecuado de la utilización por parte de la dirección del principio
contable de empresa en funcionamiento para la preparación de los
EEFF

concluir, sobre la base de la evidencia de auditora obtenida, si existe o
no una incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento

informar de conformidad con esta NIA.

REQUERIMIENTOS

PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DEL RIESGO Y ACTIVIDADES RELACIONADAS

Al aplicar la NÍA 315 el auditor tendrá en cuenta si existen hechos o condiciones que puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento y determinará si la dirección ha realizado una valoración preliminar al respecto

EVALUACIÓN DE LA VALORACIÓN REALIZADA POR LA DIRECCIÓN

Evaluará capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento; cubrirá el mismo periodo que el utilizado por la dirección de conformidad con el marco de información financiera aplicable o con las disposiciones legales o reglamentarias, si estas especifican un periodo más amplio y si el periodo fuera menor a 12 meses desde la fecha de los EEFF el auditor solicitará ampliación del mismo a la dirección

PERIODO POSTERIOR AL DE LA VALORACIÓN POR LA DIRECCIÓN

El auditor indagará ante la dirección sobre su conocimiento de hechos o
condiciones posteriores al periodo utilizado por la dirección en su valoración que puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento

CONCLUSIONES DEL AUDITOR

evaluará si se ha obtenido evidencia de auditoria suficiente y adecuada
y concluirá sobre lo adecuado de la utilización, por parte de la dirección, del principio contable de empresa en funcionamiento para la preparación de los EEFF;

Basándose en la evidencia de auditoria obtenida, el auditor concluirá si, a su juicio, existe una incertidumbre material relacionada con hechos o condiciones que, individual o conjuntamente, pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento.

IMPLICACIONES PARA EL INFORME DE AUDITORIA

Utilización inadecuada del principio contable de empresa en funcionamiento

el auditor expresará una opinión desfavorable (adversa)

Si se revela adecuadamente la incertidumbre material en los EEFF, el auditor expresará una opinión no modificada y el informe de auditoria incluirá una sección separada con el subtitulo “Incertidumbre material relacionada con la Empresa en funcionamiento”

Si la información revelada acerca de la incertidumbre material en los EEFF no es adecuada, el auditor, expresará una opinión con salvedades o una opinión desfavorable

Falta de disposición de la dirección para realizar o ampliar su valoración; el auditor tendrá en cuenta las implicaciones de este hecho para el informe de auditoria

COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DE GOBIERNO

el auditor les comunicará los hechos o las condiciones
identificados que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento

RETRASO SIGNIFICATIVO EN LA APROBACIÓN DE LOS EEFF

el auditor indagará sobre los motivos de dicho retraso.; si considera que el retraso podría estar relacionado con hechos o condiciones relativos a la valoración de la Empresa en funcionamiento, aplicará los procedimientos de auditoria adicionales necesarios

NIA 580
MANIFESTACIONES ESCRITAS

REQUERIMIENTOS

MIEMBROS DE LA DIRECCIÓN A LOS QUE SE SOLCIITAN MANIFESTACIONES ESCRITAS

Le solicitará información a directivos que tengan las responsabilidades adecuadas sobre los estados financieros y conocimientos de las cuestiones de que se trate.

MANIFESTACIONES ESCRITAS SOBRE LAS RESPONSABILIDADES DE LA DIRECCIÓN

Preparación de los estados financieros

Información proporcionada e integridad de las transacciones

Descripción de las responsabilidades de la dirección en las manifestaciones escrita

OTRAS MANIFESTACIONES ECRITAS

Otras NIA requieren que el auditor solicite manifestaciones escritas

el auditor determinara que es necesario obtener una o más manifestaciones escritas para fundamentar otra evidencia
de auditoria relevante para los EEFF una o más afirmaciones concretas de los EEFF el auditor las solicitará.

FECHA DE LAS MANIFESTACIONES ESCRITAS Y PERIODOS CUBIERTOS

será tan próxima como sea posible, pero no posterior, a la fecha del informe de auditoria sobre los EEFF, se referirán a todos los EEFF y
periodo o periodos a los que se refiere el informe de auditoria.

FORMAS DE MANIFESTACIONES ESCRITAS

adoptarán la forma de una carta de manifestaciones dirigida al auditor; si las disposiciones legales o reglamentarias requieren que la dirección realice declaraciones públicas escritas relativas a sus responsabilidades
y el auditor determina que dichas declaraciones proporcionan parte o la totalidad de las manifestaciones requeridas

DUDAS SOBRE FIABILIDAD DE LAS MANIFESTACIONES ESCRITAS Y LAS SOLICITADAS Y NO PROPORCIONADAS

Si el auditor tiene reservas sobre la competencia, la integridad, los valores
éticos o la diligencia de la dirección, o sobre su compromiso con ellos o su
cumplimiento, determinará el efecto que dichas reservas pueden tener sobre la fiabilidad de las manifestaciones (verbales o escritas) y sobre la evidencia de auditoria en general

si las manifestaciones escritas son incongruentes con otra evidencia
de auditoría, el auditor aplicará procedimientos de auditoría para intentar
resolver la cuestión.

Si la dirección no proporciona una o más manifestaciones escritas de las
solicitadas, el auditor: (a) discutirá la cuestión con la dirección; b) evaluará de nuevo la integridad de la dirección y evaluará el efecto que
esto pueda tener sobre la fiabilidad de las manifestaciones y sobre la evidencia de auditoria en general; y adoptará las medidas adecuadas, incluida la determinación del posible efecto sobre la opinión en el informe de auditoria de conformidad con la NIA 705

DEFINCIONES

MANIFESTACIÓN ESCRITA:
Documento suscrito por la dirección y proporcionado al auditor con el propósito de confirmar determinadas materias o soportar otra evidencia de auditoria. En este contexto, no incluyen los EEFF, las afirmaciones contenidas en ellos, o en los libros y registros en los que se basan

OBJETIVOS DEL AUDITOR

Es obtener de manifestaciones escritas de la dirección y, de responsables de gobierno relativas a que consideran haber cumplido su responsabilidad en cuanto a la preparación de los EEFF y a la integridad de la información proporcionada al auditor

Fundamentar otra evidencia de auditoria relevante para los EEFF o para afirmaciones concretas contenidas en los estos mediante manifestaciones escritas, cuando el auditor lo considere necesario o lo requieran otras NIA

Responder de modo adecuado a las manifestaciones escritas proporcionadas por la dirección y por los responsables del gobierno, o si no proporcionan las manifestaciones escritas solicitadas por el auditor

ALCANCE

MANIFESTACIONES ESCRITAS COMO EVIDENCIA DE AUDITORIA

ALCANCE

Trata las responsabilidades que tiene el auditor en relación con las estimaciones contables, incluidas las estimaciones del valor razonable y la información relacionada a revelar en la auditoria de EEFF

Desarrolla la aplicación de la NÍA 315 y 330 y otras NÍAS relevantes en relacionadas con las estimaciones contables

Dicta Requerimientos y orienta sobre las incorrecciones de algunas estimaciones contables concretas e indicadores de posible sesgo de la dirección

NATURALEZA

La naturaleza y fiabilidad de la información disponible de la dirección de base para la realizar una estimación contable es muy variada, lo cual afecta al grado de incertidumbre en la estimación asociado a las estimaciones contables, afectando el riesgo de incorrección material en las estimaciones y la susceptibilidad a un sesgo de la dirección con intención o no

OBJETIVOS DEL AUDITOR

El objetivo de la medición de las estimaciones contables puede variar en función del marco de información financiera aplicable y de la partida financiera sobre la que se informa

Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada de que Las estimaciones contables, incluyendo las del valor razonable, reconocidas o reveladas en los EEFF son
razonables; y la información revelada en los mismo es
adecuada

DEFINICIONES

Estimación contable:
Es una aproximación a un importe en ausencia de
medios precisos de medida, se emplea para obtener una cantidad medida a valor razonable cuando existe incertidumbre en la estimación, así para otras cantidades que requieren una estimación. Cuando esta NIA trata únicamente de las estimaciones contables que conllevan medidas a valor razonable, se emplea el término
“estimaciones contables a valor razonable”

Estimación puntual o rango del auditor:
Cantidad o rango de cantidades, respectivamente, derivadas de la evidencia de auditoria obtenida para utilizar en la evaluación de una estimación puntual realizada por la dirección.

Incertidumbre en la estimación:
La susceptibilidad de una estimación contable y de la información revelada relacionada a una falta inherente de
precisión en su medida.

Estimación puntual de la dirección:
Es una cantidad determinada por la dirección como estimación contable para su reconocimiento o revelación en los EEFF

Desenlace de una estimación contable:
Es el importe resultante de la resolución final de las transacciones, hechos o condiciones en que se basa la estimación contable

Sesgo de la dirección:
Falta de neutralidad de la dirección en la preparación de la información.

REQUERIMIENTOS

Incluirá: La base para las conclusiones alcanzadas por el auditor sobre la razonabilidad de las estimaciones contables que den lugar a riesgos significativos, así como de la correspondiente información revelada; y los indicadores de la existencia de posible sesgo de la
dirección

Obtendrá manifestaciones escritas de la dirección y, cuando proceda de los responsables del gobierno sobre si consideran razonables los supuestos significativos empleados en la realización de estimaciones contables

Obtener evidencia adecuada y suficiente

Revisará los juicios y las decisiones adoptados por la dirección al realizar las estimaciones contables con el fin de identificar si existen indicadores de posible sesgo de la dirección. A los efectos de alcanzar conclusiones sobre la razonabilidad de las estimaciones contables concretas, los indicadores de posible sesgo de la dirección no constituyen en sí mismos ncorrecciones

En base a la evidencia obtenida evaluará si las estimaciones en los EEFF son razonables de acuerdo al marco de información financiera

El auditor evaluará el grado de incertidumbre existente en
la estimación asociado a cada estimación contable, de acuerdo a los requerido por la NIA 315

En base a la valoración realizada el auditor determinará si la dirección ha aplicado adecuadamente los requerimientos y si los métodos empleados en las estimaciones son adecuados y congruentes de acuerdo a las cinscuntacias

Deberá atender a los requerido en la NÍA 330 respecto a la valoración del riesgo

En el caso de estimaciones contables que den lugar a riesgos significativos, además de otros procedimientos sustantivos aplicados : evaluar el trato e importancia de la dirección al respecto y de considerar a su juicio que no se ha tratado de manera adecuada establecerá un rango de evaluación de dichas estimaciones

El auditor con el fin de disponer de una base para la identificación y valoración del riesgo de incorrección material de las estimaciones contables deberá obtener conocimiento de los siguientes aspectos tales como los requerimientos del marco de información financiera aplicable; el modo en que la dirección identifica y realiza las transacciones, estimaciones, hechos y condiciones y los datos en que se basa

Trata de las responsabilidades que tenemos como auditores en lo que respecta a las relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoria de EEFF y desarrolla la aplicación de la NIA 315 y 240 en relación a los riesgos de incorrección material asociado a las mismas.

La naturaleza de las relaciones y transacciones con partes vinculadas puede en algunas circunstancias dar lugar a mayores riesgos de incorrección material en los EEFF que las transacciones no vinculadas; L dichas partes vinculadas pueden operar:
a) A través de un extenso y complejo entramado de relaciones y estructuras
b) Los sistemas de información pueden resultar ineficaces para identificar o resumir las transacciones y saldos pendientes entre una entidad y partes vinculadas a ella.
c) Puede que no se realicen en condiciones normales de mercado.

Debido a la vinculación dependiente que existe entre las partes relacionadas y los diferentes marcos de información que establece requerimientos específicos para la contabilización y la información a revelar; Es responsabilidad del auditor aplicar procedimientos de auditoria de auditoria para identificar, valorar y responder a los riesgos de incorrección material debidos a una contabilización o revelación inadecuada de conformidad con los requerimientos del marco, de las relaciones, transacciones o saldos con las partes vinculadas.

Obtener conocimiento suficiente de las relaciones y transacciones realizadas con las partes vinculadas para poder:
1) reconocer,en los factores de riesgo de fraude debidos a las relaciones y transacciones con partes vinculadas, relevantes para la identificar y valorar el riesgos de incorrección material debida a fraude; y concluir, en base de la evidencia de obtenida; si los EEFF, en la medida en que se vean afectados por dichas relaciones y transacciones, logran representar fielmente y sin inducir a error

Transacción realizada en condiciones de independencia mutua: una transacción realizada entre partes interesadas, no vinculadas, y que actúan de forma independiente entre sí, persiguiendo cada una sus propios intereses

Parte vinculada: una parte que es:

una persona u otra entidad que ejerce un control o influencia significativa sobre la entidad que prepara la información financiera, directa o indirectamente a través de uno o más intermediarios;

Otra entidad sobre la cual la entidad que prepara la información financiera ejerce un control o influencia significativa, directa o indirectamente a través de uno o más intermediarios;

otra entidad que esté bajo control común con la entidad informante, a través de:
* derechos de propiedad en ambas entidades, propietarios que sean familiares próximos o personal clave de la dirección compartido

+ Conocimiento de las relaciones y transacciones de la entidad con partes vinculadas
+ Preste atención especial a la información sobre partes vinculadas al revisar los registros o documentos y al compartir con el equipo del encargo de auditoria la información sobre las partes vinculadas