IAS27(日本語)
適用範囲
除外されない
単一理由
投資企業
VC
IFRS
×
J-GAAP
場合により○
要件
投資信託
Mutual Fund
特徴
オープンエンド型
換金可能
タイプ
米国
会社型
英国
契約型
Unit Trust
日本も
異なる事業
IFRS
×
J-GAAP
除外可能性あり
支配一時的
判断著しく…
適用あり
重要性原則
必要
判断基準
支配
定義
目的
便益得る
企業活動から
能力
左右する
財務方針
経営方針
判断基準
IFRS
過半数
推定
過半数未満
どれか
契約
支配できる
議決権
左右しうる
財務方針
経営方針
役会・経営機関
選解任
過半数
構成員
投票権収集力
過半数
J-GAAP
50%超
推定
40~50%
どれか
上記4つ
合計で過半数
緊密な者
同意している者
~40%
いずれも
上記2つ
留意点
潜在的議決権
IFRS
連結
支配判断
検討要
考慮する
下記以外
考慮しない
財務能力
損益按分
検討不要
企業結合
J-GAAP
連結
検討不要
企業結合
検討要
SPE
特徴
SIC12
目的
狭義
十分に明確化された
例
リース
R&D
証券化
創設
法的手続
永久制限
経営方針の変更
不可
資金提供者
可
Who?
創設者
スポンサー
結果
持分少
権限大
基準間差異
IFRS
考慮
関連要因全て
フェーズ別
事業活動
意思決定
手法
権限保有
権限委託
自動操縦
権限の内容
解散権
変更権・拒否権
定款
業務規程
便益
概念
有利に策定
取得可能
経営成績から
具体例
大部分取得
分配される便益
清算便益
リスク
概念
投資企業
リスク保持
資本提供者
リスク限定
具体例
資本提供者
持分重要でない
受領権なし
固有リスクなし
通常の貸手対価のみ
J-GAAP
表示・開示
持分・非持分
当期損益
当期CI
支配喪失なし
変動の影響
個別F/S
下記以外
取得原価
IAS39
held for sale
取得原価
IFRS5
IAS39
そのまま
連結手続
フェーズ別
相殺消去
子会社欠損
IFRS
経済的単一体説
損失自体
両者に帰属
親株主
非支配株主
損失補填義務
契約
別途処理
J-GAAP
親会社説
原則
親株主のみ
例外
非支配も
補填義務あり
支配喪失
の場合
IFRS
残余投資
公正価値
差額
直接剰余金へ
他基準に準拠
損益
上記以外
J-GAAP
残余投資
関連会社
持分法評価額
上記以外
個別簿価
差額
全てS/S
連結除外に伴う…
伴わない持分変動
IFRS
経済的単一体説
資本取引
直接S/S
のれんの不整合
処理必要?
持分比率
計上額
J-GAAP
原則
親会社説
損益取引
のれん認識
容認
著しく誤らせる…
直接S/S
留意点
累積優先株式
配当部分
宣言無関係
修正
統一
会計方針
要調整
決算日
実務上不可能
修正
重要な取引・事象
上記以外
一致
追加作成
差異
3ヶ月まで
連結期間
J-GAAP
直近決算日
みなし
IFRS
取得~喪失