NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS

prescribir el tratamiento contable del impuesto a las
ganancias

la recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el estado de situación financiera de la entidad

las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros

el término impuesto a las ganancias incluye
todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias sujetas a imposición.

ACTIVOS

es el importe que será deducible a efectos fiscales de
los beneficios económicos imponibles que, obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho activo.

PASIVO

es igual a su importe en libros menos cualquier
importe que, eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros

IMPUESTO CORRIENTE

correspondiente al periodo presente y a los anteriores, debe ser reconocido como un pasivo en la medida en que no haya sido liquidado

IMPORTE A COBRAR

ésta puede ser retrotraída para recuperar las cuotas corrientes satisfechas en periodos anteriores, debe ser reconocido como un activo.

PERDIDA FISCAL

se utilice para recuperar el impuesto corriente pagado en periodos anteriores, la entidad reconocerá tal derecho como un activo, en el mismo periodo en el que se produce la citada pérdida fiscal, puesto que es probable que la entidad obtenga el beneficio económico derivado de tal derecho, y además este beneficio puede ser medido de forma fiable.

Los activos y pasivos por impuestos diferidos

deben medirse empleando las
tasas impositivas que se espera sean de aplicación en el período en el que el activo se realice o el pasivo se cancele

Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal

deben ser medidos por las cantidades que se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal,

se medirá como el
exceso del apartado

la contraprestación transferida

importe de cualquier participación no controladora

en una combinación de negocios llevada a cabo por etapas, el
valor razonable en la fecha de adquisición de la participación
previa de la adquirente en el patrimonio de la adquirida

El método de contabilización de esta diferencia temporaria dependerá de la naturaleza de la transacción que haya llevado

una combinación de negocios

la transacción afecta a la ganancia contable o a la ganancia fiscal, una entidad reconocerá cualquier pasivo o activo por impuestos diferidos

Debe reconocerse un activo por impuestos diferidos, siempre que se puedan compensar, con ganancias fiscales de periodos posteriores, pérdidas o créditos fiscales no utilizados que la ganancia impositiva futura estará disponible contra la que puedan utilizarse las pérdidas fiscales no
utilizadas y los créditos fiscales no utilizados

Se reconocerá un pasivo de naturaleza fiscal por causa de cualquier diferencia temporaria imponible, a menos que la diferencia haya surgido por:

inicial de una plusvalía

inicial de un activo o pasivo en una transacción

no sea una combinación de negociosno sea una combinación de negocios

en el momento de la transacción, no afecte ni a la ganancia
contable ni a la ganancia (pérdida) fiscal.