内部統制監査

総論

連結ベース

連結子会社

原則

含む

容認

上場子会社

IC/R利用

持分法適用関連会社

原則

含む

容認

上場関連会社

IC/R利用

在外子会社

原則

含む

容認

利用

外国制度

所在地国

第三国

委託業務

評価必須

手法

サンプリング

評価結果利用

整備及び運用状況報告書

検証

立証度

評価範囲

順序

全社統制

原則

全ての事業拠点

必須

例外

影響僅少事業拠点

例

売上高×95％以外

FCRP

全社的観点

対応

全社統制に準ずる

例

G/L→F/S

F/S→連結F/S

合算

修正

組替

開示

上記以外

対応

業プロに準ずる

業プロ

決定

重要な事業拠点

例

本社・支社

本店・支店

親会社・子会社

各事業部

基準

科目

売上高

一定割合

2/3程度

連結ベース

単純合算ベース

業プロ識別

事業目的に大きく関わるa/c

重要な事業拠点において

例

一般の上場企業

売上

売掛金

棚卸資産

例

販売プロセス

在庫管理プロセス

期末棚卸プロセス

購買プロセス

原価計算プロセス

銀行

預金

貸出金

有価証券

追加

個別評価対象プロセス

リスク大の取引

ビジネスリスク

金融取引

デリバティブ

複雑な会計処理

見積り・予測

例

引当金

減損

税効果

非定型・不規則取引

例

異例条件

期末集中

協議

監査人

回避する

範囲見直し

財務報告

~に係るIC

有効である

重要な欠陥

全社統制

方法

理解・分析

IC全体

質問

関係者

閲覧

記録

影響

IC有効

範囲縮小

一部省略

ローテーション

IC無効

範囲拡大

手続追加

業プロ

把握・整理

把握

取引の流れ

整理・記録

概要

3点セット

業務記述書

フローチャート

RCM