Auditoria y control interno
Tipos de controles
DEFECTIVOS
Actividad que permite
identificar errores luego
de lo ocurrido.
PREVENTIVOS
Actividad que ayuda a
evitar que ocurra un
riesgo
CORRECTIVOS
Permite corregir el
resultado de un
proceso y prevenir
uno nuevo.
Esquema normativo
Ley 51 de 1918
Ley 25 de 1923
Ley 42 de 1923
Ley 45 de 1923
Ley 58 de 1931
Ley 32 de 1979
Ley 43 de 1990
Constitución Política de la
República de Colombia
Acontecimientos relevantes
en la historia de la auditoria
y el control interno
Clases de auditoria
Se puede establecer una doble clasificación
de las auditorias de calidad
Definición
Control interno
Es definido de maneras diferentes y por consiguiente
aplicado en formas distintas. Esa es, posiblemente, su mayor dificultad inherente, por ejemplo:
COSO: define el control interno como un proceso, ejecutado por la junta de directores, la administración principal y otro personal de la entidad, diseñado para proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la organización.
GRC, de la OCED, incorpora el concepto de Principled Performance: desempeño con principios, logro confiable de los objetivos a tiempo.
Turnbull: se focaliza mas por en el gobierno corporativo y en las estructuras duales de toma de decisiones.
CoCo: Aborda el control de un sentido mas amplio y se centra
en las personas, enfatiza el auto-control y la auto-evaluación.
Auditoria
La norma de vocabulario ISO 8402 define la auditoria de
calidad como "examen metódico e independiente que se realiza para determinar si las actividades y los resultados relativos a la calidad cumplen las disposiciones previamente establecidas, y si estas disposiciones están implantadas de forma efectiva y son adecuadas para alcanzar los objetivos".
Objetivos
Garantizar información
financiera, confiable
y oportuna.
Salvaguarda de activos.
Promover la eficiencia
operativa de la entidad.
Cumplimiento de
objetivos, políticas,
planes, procedimientos,
leyes y reglamentos.
Logro de objetivos y
metas establecidas.
Por el cliente de la auditoria
Auditoria de primera parte
Auditoria de segunda parte
Auditoria de tercera parte
Por el ámbito de la auditoria
El cliente es la dirección
de la organización auditada
Capacidad de su sistema
para cumplir sus objetivos
El cliente es el
comprador
Capacidad del auditado
para suministrar productos
o servicios especificados
por el.
El cliente es el
mercado general
Conocer capacidad del
auditado para suministrar
determinados productos
o servicios.
Auditoria de sistema
Mas amplia implica:
Evaluación de la
estructura organizacional
de responsabilidad
de procedimientos
de procesos
de recursos establecidos
Auditoria de subsistema
Evaluar parcialmente
es sistema de calidad
Como dice la norma
ISO 8402
Auditoria de proceso
Examina una actividad para
verificar que las entradas
el proceso y las
salidas sean acordes
a lo definido
Auditoria de producto/servicio
Supone contrastar los mismos
con requisitos establecidos
evaluando si cumplen
las especificaciones de
calidad definidas.
Auditoria o revisoría fiscal
en el siglo XX, enmarcados en
los esquemas paradigmáticos
propuestos por:
Samuel Alberto Mantilla.
Esquema empírico
Las sociedades mercantiles
y en especial la sociedad
anonima
presentan un conjunto
de necesidades que fueron
llenadas con la solución de
ensayo-error
Creando una revisión generalizada
de las cuentas de la empresa.