GENERA INFORMACION FISCAL DE LAS PERSONAS MORALES
SAT:SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Ante el SAT hay dos tipos de personas:
FÍSICAS
Es todo ser humano con la posibilidad de adquirir derechos y contraer obligaciones
MORALES
Una persona Moral es la union de dos o mas personas físicas por un fin común, sea o no lucrativo. Las empresas son consideradas como personar moreles. Por ser persona moral o juridica se designaa en derecho, toda aquella entidad de existencia juridica que esta constituida por grupos u organizaciones de personas y que es reconocida como instancia unitaria con capacidad para ejercer derechos y contraer obligaciones.
Para darse de alta una persona moral ante el SAT,se debera tener en cuenta las actividades sociales que tributa y las cuales se dividen en dos tipos de regímenes:
Regimen general de la ley
Son todas aquellas actividades de las sociedades que tienen fines lucrativos como:
TODAS LAS DE ARTÍCULO 1 DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES MERCANTILES
°Las sociedades mercantiles,como las sociedades anónimas de responsabilidad limitada. etc
°Las sociedades civiles
°Almacén general de depósito
°Arrendadoras o financieras
°Instituciones dedicadas a las finanzas
Obligaciones de personas Morales del Regimen General
Artículo 76 de la ley del ISR
-Inscripcion o darse de alta en el Registro General de Contribuyentes(RFC)
-Expedir comprobantes fiscales
-Mantener actualizados los datos en el RFC
-Llevar contabilidad
-Presentar declaraciones y pagos mensuales y declaración anual
Regimen con fines no lucrativos
No buscan ganancias económicas con las actividades que realizan.
°Asociaciones
°Sindicato
°Colegios profesionales
°Apoyos a servicios funerarios
°Etc.
Obligaciones de Personas Morales con fines NO lucrativos
Artículo 86 de la ley del ISR
Inscribirse y darse de alta en el RFC
Expedir comprobantes Fiscales digital por internet,para poder acreditar las ventas,servicios que se presenten o definir el uso
Llevar contabilidad electronica teniendo en cuenta lo establecido en el RFC
ISR
Es una norma,mandato o cargo fiscal que se aplica de forma directa a los ingresos que obtiene una persona fisica o moral, dando como resultado el incremento en su patrimonio, es decir, estan obligados al pago de este impuesto.
ARTICULO 1° DE LEY DEL
ISR
Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
¿Que personas morales deben pagar impuestos?
-Sociedades mercantiles
-Sociedades civiles
-Asociaciones civiles
-Sociedades cooperativas de produccion
-Almacenes generales del deposito
-Arrendadoras financieras
-Sociedad de inversión de capitales
-Organismos desentralizados
¿Por que las personas morales deben de cumplir con obligaciones fiscales?
El Articulo 31° C0NSTITUCIONAL
Son obligaciones de los Mexicanos
Faccion IV- Contribuir para los gastos públicos ,asi como los gastos de la ciudad de México y del municipio en que se residan,de la manera proporcional y equitativa que dispongan las Leyes
JERARQUÍA DE LEYES
>Constitución Federal
>Leyes federales y de tratados
>Constitución propia del estado que se trate
>Leyes orgánicas
>Leyes reglamentarias
>Leyes municipales
>Normas jurídicas individuales
LEYES FISCALES:
El estado adquiere la responsabilidades de cubrir las necesidades colectivas, es por esto que buscan los medios necesarios para llevar a cabo tal fin, es por esto que las Leyes fiscales obligan tanto a contribuyentes como la administración fiscal encargada de aplicarlas
CLASIFICACIÓN DE LAS LEYES FISCALES
-Leyes federales
-Leyes estatales
-Leyes para la ciudad de Mexico
-Leyes municipales
VIGENCIA TEMPORAL DE LAS LEYES
-Sistema simultáneo(entra en vigor al día siguiene de su publicación)
-Sistema sucesivo(tiene aplicación considerando un lugar determinado con una razón de 40km por dia)
-Vacation legis(establece un plazo la ley para entrar en vigor)
TIEMPO DE VIGENCIA DE LA LEY
-Derogacion
-Caducidad
-Prescripcion
IMPUESTOS
>IMPUESTOS FEDERALES
>IMPUESTOS ESTATALES
>IMPUESTOS MUNICIPALES
Los impuestos en México se pagan de dos maneras:
MENSUALES:pago provicional a cuenta anual
ANUALES: marzo para personas morales
ELEMENTOS DEL IMPUESTO
-OBJETO:(el trabajo) generador del CRÉDITO FISCAL
-SUJETO:Sujeto Activo(Federación,Estado,Municipio
Sujeto pasivo(PF o PM mexicana o extranjera)
-BASE:(representa la cantidad considerada para la aplicación de la ley
-IMPUESTO: (es el %o tarifa que se aplica a la base del impuesto)
Sujetos del impuesto
Activo
-Federación
-Estado
-Municipio(exigen el pago del impuesto)
Pasivo
-Persona moral o Persona física
-Mexicana o extranjera (obligada al pago de una prestación determinada a fisco)
Sujeto del impuesto es la persona fisica o moral que tiene la obligación legal de pagar un gravemen en los terminos juridicos establecidos
-Sujeto de impuesto es aquel sobre el que recae la obligacion tributaria, es quien debe de pagar el tributo.
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Son creditos fiscales los que tengan derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones
El código fiscal se extingue por medio de:
-El pago
-La compensación
-La condonación
Los impuestos es dinero que se paga al gobierno para que pueda solventar los gastos públicos
CAPACITACIÓN DEL INGRESO DEL ESTADO
Los ingresos del estado son:
Contribuciones
-IMPUESTOS
-Aportaciones de seguro socia
-Derechos
-Accesorios de las contribuciones
-Contribuciones causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o de pago y sus accesorios
Productos
-Los servicios que no correspondan a funciones de derecho público
-El uso,aprovechamiento o enajenación del bienes dominio privado.
Aprovechamientos
-Multas
-Indemnizacion
-Aportaciones de los Estados,Municipios y particulares
-Reintegros provenientes de obra pública la infraestructura hidráulica
ARTÍCULO 108 Del Código Fiscal de la Federación
- Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal
El delito de defraudacion fiscal y los previstos en el artículo 109 de este código seran clasificadas cuando se originenen por :.
a)Usar documentos falsos
b)Omitir reiteradamente la expediciónde comprobantes por las actividades
c)Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución de contribuciones
d)No llevar los sistemas o registros contables
e)omitir contribuciones retenidas,recaudadas o trasladadas(IVA)
f)Manifestar datos falsos para realizar la compensación de contribución
g)Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones
