IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO (IVA)
OBJETIVO
Gravar el valor de los bienes y servicios de forma indirecta e inequitativa ( no excluye estatus social, raza o credo)
ELEMENTOS
Consumidor o comprador: Es el adquiere el bien o servicio y cual paga realmente el impuesto ya que allí acaba el proceso comercial.
Proveedor o vendedor: Es el agente pasivo y el que debe declarar ante la Dian los valores recaudados en un periodo fiscal. La declaración del iva es bimestral, cuatrimestal y anual según la responsabilidad que tenga ante la DIAN el agente a pasivo
La Dian: Es el administrador de los recursos recaudados, es una entidad encargada de velar por los impuestos y las aduanas del país.
REGÍMENES
Régimen simplificado:
Al Régimen Simplificado del Impuesto sobre las Ventas pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: no tener un ingresos brutos superiores a 3500 uvt´s , tener establecimiento,no se aduanero,consignaciones en cuenta bancarias no superiores a 3.500 uvt´s y todos los requisitos del artículo 499 del estatuto tributario modificado por la ley 1819 de 2016.
Régimen común:
Se considera responsable del impuesto a las ventas toda persona natural o persona jurídica que venda productos o preste servicios gravados con el IVA. Toda persona jurídica por solo hecho de ser jurídica es régimen común.
Obligaciones: llevar contabilidad, inscribirse en el Rut, expedir factura, declarar IVA, las responsabilidades sobre el IVA teórico quedaron derogadas por ley 1819 de 2016.
BASE DE CALCULO
Es el valor del bien o servicio que según la ley establezca gravar con la tarifa general o especial.
Tarifas:
General del 19%
Especial del 5%
Exento 0%
Excluidos.
CLASES DE BIENES
Tangibles: aquellos que tiene forma física, por ejemplo: una casa, mercancía y alimentos
Intangibles: No tienen forma física pero representa un derecho ejemplo: pólizas , seguros , franquicias, títulos de valores etc.
SANACIONES
El 10% de las consignaciones bancarias o ingreso brutos
CONTABILIZACION
La empresa ABC persona juridical regimen común ( toda persona juridical es regimen común) vende electrodomésticos a credito por el valor de 300.000 más iva del 19% al señor Carlos Munera persona natural del regimen común.
Asientos de vendedor y comprador ABC
CODIGO CUENTA DEBE HABER
4135 comercio al por mayo y al por menos $ 1.000.000,00
2805 IVA GENERADO $ 190.000,00
1355 ANTICIPO DE IMPUESTO $ 25.000,00
1305 clientes $ 1.165.000,00
SUMAS IGUALES $ 1.190.000,00 $ 1.190.000,00
CARLOS MUNERA
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1435 MERCANCIA NO FAB X EMPRESA $ 1.000.000,00
2805 IVA descontado $ 190.000,00
2367 RETEFUENTE $ 25.000,00
2205 PROVEEDORES $ 1.165.000,00
SUMAS IGUALES $ 1.190.000,00 $ 1.190.000,00