KAREN DANIELA ANAYA PERALTA

NIC 12 Impuesto a las Ganancias

Objetivo

Es como tratar las consecuencias actuales y futuras al contabilizar el impuesto a las ganancias

Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos diferidos

Diferencias temporarias imponibles

Son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo liquidado.

Diferencias temporarias deducibles

Son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo liquidado.

Pérdidas y créditos fiscales no utilizados

Reconsideración de activos por impuestos diferidos no reconocidos

Inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas, y participaciones en acuerdo conjuntos

Reconocimiento de pasivos y activos por impuestos corrientes

Subtopic

Fecha de vigencia

Medición

Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal

Ya procedan del periodo presente o de periodos anteriores, deben ser medidos por las cantidades que se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal.

Los activos y pasivos por impuestos diferidos

Deben medirse empleando las tasas impositivas que se espera sean de aplicación en el periodo en el que el activo se realice o el pasivo se cancele.

Información a revelar

Componentes principales del gasto por impuesto a las ganancias por separado.

Importe del ingreso por impuesto relativo a cada componente del otro resultado integral o patrimonio.

Una conciliación numérica entre el gastos del impuesto y el resultado de multiplicar la ganancia contable por la tasa o tasas impositivas aplicables.

Reconocimiento de impuestos corrientes y diferidos

Partidas reconocidas en el resultado

Partidas reconocidas fuera del resultado

Impuestos diferidos que surgen de una combinación de negocios

Impuestos corrientes y diferidos surgidos de pagos basados en acciones

Presentación

Activos y pasivos por impuestos

Una entidad compensará los activos por impuestos corrientes y los pasivos por impuestos corrientes si, y solo si, la entidad

Tiene el derecho, exigible legalmente, de compensar los importes reconocidos.

Tiene la intención de liquidar por el importe neto, o de realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente.

Gastos por el impuesto a las ganancias

El gasto (ingreso) por impuesto relacionado con el resultado del periodo procedente de actividades ordinarias se presentará como parte del resultado del periodo en los estados del resultado del periodo y otro resultado integral.

Alcance

Se aplicará en la contabilización del impuesto a las ganancias, incluye todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias sujetas a imposición.

Definiciones

Base fiscal

Ganancia Contable

Impuesto corriente

Pasivos por impuestos diferidos

Ganancia o pérdida fiscal