MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Comentarios Vídeo Introductorio
COMENTARIOS
Sistema que permite la Estandarización, mejora profesional
Las NIIF son estándares técnicos, que buscan la comparabilidad
La globalización de los negocios hacen más útiles los Estados Financieros
Comprensible y transparente en la implementación y llegaron para quedarse
Competencia Profesional al conocer e implementar las NIIF
La Obsolescencia Profesional
La aplicabilidad de las NIIF dependiendo el tipo de empresa
Capacitación constante y enfrentar los escenarios
OBJETIVO
INFORMACIÓN FINANCIERA ÚTIL
USUARIOS
INTERNOS
EXTERNOS
CARACTERÌSTICAS CUALITATIVAS
FUNDAMENTALES
IMAGEN FIEL
COMPLETA
NEUTRAL
LIBRE DE ERROR
RELEVANCIA
VALOR PREDICTIVO
VALOR CONFIRMATORIO
AMBOS
DE MEJORA
COMPRENSIBILIDAD
VERIFICABLE
COMPARABLE
OPORTUNA
HIPÓTESIS FUNDAMENTALES
NEGOCIO EN MARCHA
ACUMULACIÓN O DEVENGO
MANTENIMIENTO DE CAPITAL
FINANCIERO
APORTES SOCIOS
UTILIDAD DEL PERÍODO
FÍSICO
INVERSIÓN EN ACTIVOS NO CORRIENTES
PRODUCCIÓN
MEDICIÓN
INICIAL
POSTERIOR
PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA
TÉCNICAS DE MEDICIÓN
VALOR DE ENTRADA
COSTO HISTÓRICO
COSTO AMORTIZADO NIIF 9
COSTO CORRIENTE
VALOR DE SALIDA
VALOR REALIZABLE
VALOR PRESENTE
VALOR EN USO
NIIF 13 VALOR RAZANABLE
ETAPAS EN LA CONTABILIDAD
RECONOCIMIENTO
INCORPORAR
CUMPLE LA DEFINICIÓN
FIABILIDAD EN LA MEDICIÓN
MEDICIÓN
BAJA EN CUENTAS
ELIMINAR
PIERDO EL CONTROL
PRESCRIBE O CANCELO LA OBLIGACIÓN
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
RENDIMIENTO FINANCIERO
INGRESOS
GANANCIAS
GASTOS
PÉRDIDAS
NIC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO
PRESENTAR A LOS USUARIOS INFORMACIÓN FINANCIERA ESTRUCTURADA QUE SEA ÚTIL
SITUACIÓN FINANCIERA
RENDIMIENTO FINANCIERO
FLUJOS DE EFECTIVO
ALCANCE
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL
NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NIC 34 INFORMACIÓN FINANCIERA INTERMEDIA
NIIF 10 CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
NIC 27 ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS
NIC 21 PRESENTACIÓN EN UNA MONEDA DISTINTA DE MI MONEDA FUNCIONAL
NIIF 3 COMBINACIÓN DE NEGOCIOS
CONSIDERACIONES
IDENTIFICACIÓN
HIPÓTESIS FUNDAMENTALES
ACUMULACIÓN O DEVENGO
NEGOCIO EN MARCHA
NIC 10 HECHOS POSTERIORES
Subtopic
FORMAS DE PRESENTACIÓN
NIIF
NIC
SIC
NIIF
CINIIF
COMPARABLE
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CUENTAS
LIQUIDEZ
NATURALEZA
ESTADO DE RESULTADOS
GASTOS
FUNCIÓN DE GASTO
COSTO DE VENTAS
NATURALEZA DEL GASTO
ESTADO DE OTRO RESULTADO INTEGRAL
PARTIDA PATRIMONIALES NIIF
NIC 19
NIC 16
NIIF 9
NIC 21
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
VERTICAL
HORIZONTAL
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
DIRECTO
INDIRECTO
NOTAS A LOS EEFF
ANTECEDENTES
DECLARACIÓN DE CUMPLIMIENTO DE NIIF
RESUMEN POLÍTICAS MATERIALES
INTEGRACIONES DE CUENTAS
OTROS EVENTOS QUE NO CUMPLEN LA DEFINICIÓN
HECHO POSTERIOR NO AJUSTE
PASIVO CONTINGENTE
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA COMPARATIVO
NIIF 1 ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ
NIC 8 APLICACIÓN RETROACTIVO POR CAMBIO EN POLÍTICAS CONTABLES
NIC 8 RE EXPRESIÓN RETROACTIVA POR CORRECCIÓN DE ERRORES DE PERIODOS ANTERIORES
NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
OBJETIVO
SUMINISTRA A LOS USUARIOS INFORMACIÓN SOBRE LA CAPACIDAD Y NECESIDAD DE FLUJOS DE EFECTIVO ADEMÁS DE INCERTIDUMBRES SOBRE LOS MISMOS
ALCANCE
NIC 1 PRESENTACIÓN DE EEFF
NIC 21 MONEDA EXTRANJERA
NIC 23 COSTOS POR PRÉSTAMOS
NIIF 10 CONSOLODIACIÓN
NIIF 11 ACUERDOS Y NEGOCIOS CONJUNTOS
DEFINICIONES
EFECTIVO
EQUIVALENTES AL EFECTIVO
PARTIDAS NO MONETARIAS
NO USO EFECTIVO
NO DEVENGADAS
TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA
FLUJO DE EFECTIVO
VARIACIÓN DE MONEDA EXTRANJERA
CONCILIACIÓN
FUERA DE LAS 3 ACTIVIDADES
INTERES Y DIVIDENDOS
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
PRESENTACIÓN
DIRECTO
INDIRECTO
ACTIVIDADES
OPERACIÓN
INGRESOS
GASTOS
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES
INVERSIÓN
ACTIVOS NO CORRIENTES
PPYE
ACTIVOS FINANCIEROS
FINANCIACIÓN
PASIVOS NO CORRIENTES
PATRIMONIO
NIC 34 INFORMACIÓN FINANCIERA INTERMEDIA
OBJETIVO
INFORMACIÓN ACTUALIZADA A LOS USUARIOS PERO LA NORMA NO REQUIERE QUE ENTIDAD DEBE PRESEENTAR ESTE TIPO DE INFORMACIÓN
LEYES
REGULACIONES
ALCANCE
NIC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
ANUAL
MARCO CONCEPTUAL
CARECTERISTICAS CUALITATIVAS DE MEJORA
COMPARABILIDAD
OPORTUNIDAD
60 DIAS
DEFINICIONES
INFORMACIÓN FINANCIERA INTERMEDIA
SITUACIÓN - RENDIMIENTO Y FLUJOS DE EFECTIVO
PERIODOS MENORES A UN AÑO
MENSUALES
BIMENSUAL
TRIMESTRAL
CUATRIMESTRAL
SEMESTRAL
TIPOS
CONDENSADA
MAYOR AGREGACIÓN DE DATOS
MENOR REVELACIÓN
MANUAL DE POLÍTICAS
MATERIALIDAD
COMPLETA
NIC 1 PRESENTACIÓN DE EEFF
NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Información a Revelar
Uso de la NIC 34
Referencia a los EEFF Completos
SITUACIÓN FINANCIERA
ACUMULATIVOS
SALDO FINAL
30/06/2021
SALDO INICIAL
01/01/2021
RENDIMIENTO FINANCIERO
CICLICO
DEL
AL
EJEMPLO
30/06/2021
01/04/2021
30/06/2020
01/04/2020
30/06/2021
01/01/2021
30/06/2020
01/01/2020
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
INGRESOS ESTACIONAL O CICLICOS
COSTOS NO UNIFORMES
MAYOR USO DE ESTIMACIONES
EJEMPLO PPYE
COSTOS VRS BENEFICIO
NIC 10 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
ALCANCE
USUARIO COMPRENDA TODOS LOS EVENTOS POSTERIORES A LA FECHA AUTORIZACIÓN DE LOS EEFF
OBJETIVO
LA INFORMACIÓN PRESENTADA ABARQUE TODOS LOS EVENTOS Y QUE SE PUEDA CUMPLIR CON LA HIPÓTESIS DE NEGOCIO MARCHA
DEFINICIONES
EVENTO POSTERIOR
FAVORABLE O DESFAVORABLE
FECHA DE LOS EEFF
31/12/2021
FECHA DE AUTORIZACIÓN PARA SU PUBLICACIÓN
28/12/2022
FECHA DE PUBLICACIÓN
19/03/2022
CONSEJO DE SUPERVICIÓN
APROBADOS CUANDO SE ELEVEVAN A ESTE CONSEJO, Y NO CUANDO EL CONSEJO DE SUPERVISIÓN LOS AUTORICE
INFORMACIÓN A REVELAR
LA FECHA DE AUTORIZACIÓN
RESPONSABLES DE LA AUTORIZACIÓN
ALGUIEN TIENE AUTORIDAD PARA MODIFICAR LOS EEFF UNA VEZ HAN SIDO PUBLICADOS
DIVIDENDOS
XYZ
ACCIONES
ABC
EMISOR
15/01/2022
DECRETAN EL PAGO DE DIVIDENDOS
NO ES HECHO POSTERIOR
NO CUMPLE LA DEFINICIÒN DE PASIVO
CLASIFIACIÓN
HECHOS IMPLICAN AJUSTE
NO IMPLICAN AJUSTE
MATERIALIDAD
SI - REVELACIÓN
NO - DAR SEGUIMIENTO
NEGOCIO EN MARCHA
EVALUAR SI CUMPLE
LEGISLACIÓN PARA LIQUIDAR
NIC 8 POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOES EN ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES
SELECCIÓN Y CAMBIO EN POLÍTICAS CONTABLES
DEFINICIONES
POLÍTICA CONTABLE
BASES
REGLAS
CONVENCIONES
PROCEDIMEINTOS
UNIFORMIDAD
MISMA POLÍTICA PARA LOS EVENTOS SIMILARES
IMPRACTICABLE
TODOS ESFUERZOS NECESARIOS PARA DETERMINAR EL EFECTO
MATERIALIDAD
USUAIROS TOMADORES DE DESICIONES
SELECCIÓN DE POLÍTICAS
INFORMACIÓN FIABLE
INFORMACIÓN RELEVANTE
JERARQUÍA
NIIF APLICABLE
NIIF RELACIÓN CON EL EVENTO
MARCO CONCEPTUAL
PRONUNCIAMIENTOS
GENERAL
RAZONABLE
CAMBIO DE POLÍTICA CONTABLE
OBLIGATORIO
NIIF LO REQUIERE
GUÍA PARA LA TRANSICIÓN
VOLUNTARIO
APLICACIÓN RETROACTIVA
APLICAR LA POLÍTCA COMO QUE SIEMPRE SE HUBIESE UTILIZADO
ACTUAL
RESULTADOS
31/12/2021
ANTERIOR
RESULTADOS ACUMULADOS
31/12/2020
ANTERIOR MÁS ANTIGUO
RESULTADOS ACUMULADOS
01/01/2020
MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
ASOCIADAS
FORMULAS DEL COSTO INVENTARIOS
DETERIORO DE ACTIVOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
CORRECCIÓN DE ERRORES DE PERIODOS ANTERIORES
DEFINICIÓN
ERRORES SON OMISIONES O INEXACTITUDES EN LA PRESENTACIÓN O REVELACIÓN DE EEFF
ARITMETICOS
MALA INTERPRETACIÓN DE UN HECHO
MALA APLICACIÓN DE POLÍTICAS
FALTA DE REVELACIÓN
OTROS
MATERIALIDAD
SI
AJUSTAR
NO
REVELACIÓN O HACER NADA
TRATAMIENTO CONTABLE
RE EXPRESIÓN RETROACTIVA
CORREGIR CIFRAS COMPARATIVAS COMO QUE EL ERROR NUNCA SE COMETIÓ, RE ESTABLECIENDO LOS EEFF
TRATAMIENTO DEL ISR
RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES
CAMBIO EN ESTIMACIONES CONTABLES
DEFINICIÓN
ESTIMACIÓN
APROXIMACIÓN DE MEDICIÓN
JUICIO PROFESIONAL
CAMBIO EN ESTIMACIÓN
CONSUMO FUTURO DE LOS BENEFICIOS DE UN ACTIVO
REVELAR INCERTIDUMBRE EN EL USO DE ESTIMACIONES
TRATAMIENTO CONTABLE
APLICACIÓN PROSPECTIVA
ACTUAL
FUTUROS
ESTIMACIÓN O POLÍTICA
NIC 16 PPYE
COSTO - DEPRECIACIÓN - DETERIORO DE VALOR
REVALUACIÓN - DEPRECIACIÓN - DETERIORO DE VALOR
ESTIMACIONES
VIDA ÚTIL
MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
VALOR RESIDUAL
PROVISIÓN POR DESTAMANTELAMIENTO O REHABILITACIÓN
NIC 21 EFECTOS DE LA VARIAICÓN DEL TIPO DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA
TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA
MONEDA FUNCIONAL
ENTORNO EN EL QUE OPERA LA ENTIDAD
INGRESOS
COSTOS
FINANCIAMIENTO
PAGO IMPUESTOS
PARTIDAS MONETARIAS
CANTIDAD FIJA A RECIBIR EN EFECTIVO
TASA DE CAMBIO
RELACIÓN ENTRE DOS MONEDAS
CONTADO
CIERRE
TRANSACCIÓN
PROMEDIO
DIFERENCIAL CAMBIARIO
TRANSACCIONES
7.80
CIERRE
7.60
LIQUIDACIÓN
8.00
RECONOCER EL EFECTO
GANANCIA O PERDIDA EN DIFERENCIAL CAMBIARIO
RESULTADO DEL PERIODO
PRESENTACIÓN EN UNA MONEDA DISTINTA A LA MONEDA FUNCIONAL
INVERSOR
REQUERIR EEFF EN EUROS
PROCESO DE CONVERSIÓN
NIC 29 ECONOMÍA HIPERINFLACIONARIA
INFLACIÓN MAYOR AL 100% EN 3 AÑOS
POBLACIÓN ACTIVOS NO MONETARIAS
POBLACIÓN MANTIENE VALOR EN UNA MONEDA EXTRANJERA
ÍNDIDE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
SITUACIÓN FINANCIERA
CIERRE
RENDIMIENTO FINANCIERO
TRANSACCIÓN
PROMEDIO
FLUJOS DE EFECTIVO
TRANSACCIÓN
PROMEDIO
NEGOCIOS EN EL EXTRANJERO
INVERSOR
CONTROL
SUBSIDIARIA
CONSOLIDACIÓN
INFLUENCIA SIGNIFICATIVA
ASOCIADA
PARTICIPACIÓN
CONTROL CONJUNTO
NEGOCIO O ACUERDO CONJUNTO
GUÍA PARA DETERMINAR LA MONEDA FUNCIONAL DEL NEGOCIO EN EL EXTRANJERO
PARTIDAS MONETARIAS
TASA DE CAMBIO CIERRE
PARTIDAS NO MONETARIAS
COSTO HISTÓRICO
NIC 16 PPYE
VALOR RAZONABLE
NIC 41 ACTIVOS BIOLÓGICOS
RECONCOCER VARIACIÓN
OTRO RESULTADO INTEGRAL
RECLASIFICAR A RESULTADOS
OPORTUNIDAD
NIIF 10
NIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS POR CONTRATOS CON CLIENTES
DEROGO
NIC 11 CONTRATOS CONSTRUCCION
NIC 18 INGRESOS ORDINARIOS
SIC - CINIIF
DEFINICIONES
CONTRATO
CLIENTE
VENTA FINANCIADA
NIIF 9
OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO
INGRESO
PASIVO
MODIFICACIONES AL CONTRATO
INGRESO
INCREMENTO BENEFICIOS ECONÓMICOS
TIPOS DE INGRESOS
BIENES
CONTROL
SERVICIOS
PRODUCTOS
RECURSOS
REGALIAS
ACULUACIÓN O DEVENGO
MARCA O PATENTE
12 MESES Q. 120,000.00
Enero
INGRESOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS
INGRESO POR REGALÍAS
INGRESOS
RECONOCIMIENTO
1. IDENTIFICACIÓN DEL CONTRATO
2. IDENTIFICAR LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO
MEDICIÓN
3. DETERMINAR EL PRECIO DE LA TRANSACCIÓN
4. ASINGAR PRECIO A CADA OBLIAGACIÓN DE DESEMPEÑO
"NINGUN CAFÉ ES GRATIS"
CONTABILIZAR EL INGRESO CUANDO CUMPLÍ LAS 4 ANTERIORES ETAPAS
NIC 2 INVENTARIOS
DEFINICIÓN
PRODUCTOR TERMINADOS
PRODUCTOS EN PROCESO
UTILIZADOS EN ESE PROCESO PRODUCTIVO
MATERIA PRIMAS
MATERIALES Y SUMINISTROS
MEDICIÓN INICIAL
COSTO HISTÓRICO
COSTOS DE TRANSFORMACIÓN
COSTOS DE ADQUISICIÓN
OTROS COSTOS
MEDICIÓN POSTERIOR
COSTO
100.00
VALOR NETO REALIZABLE
120.00
PRECIO DE VENTA
30.00
COSTO PARA LLEVAR A CABO LA VENTA
90.00
DETERIORO DEL VALOR DEL INVENTARIO
10.00
INFORMACIÓN A REVELAR
DETERIORO DE VALOR
INVENTARARIOS PIGNORADOS
COSTO DE VENTAS
INTEGRACIONES
POLITICA CONTABLE
TÉCNICAS
COSTOS ESTANDAR
MINORISTAS
FÓRMULAS DEL CÁLCULO DEL COSTO
SON INTERCAMBIABLES
PROMEDIO PONDERADO
FIFO - PEPS
NO SON INTERCAMBIABLES
IDENTIFICACIÓN ESPECÍFICA