Norma Internacional de Auditoría 510: Encargos Iniciales de Auditoría - Saldos de Apertura
Alcance
Esta NIA trata:
La responsabilidad que tiene el auditor en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría.
Los saldos de apertura incluyen:
Cuestiones cuya existencia al inicio del periodo
debe ser revelada, tales como contingencias y compromisos.
Cuando los estados financieros contienen información financiera comparativa, también son aplicables los requerimientos y las orientaciones de la:
NIA 710
La NIA 300 incluye:
Requerimientos y orientaciones adicionales sobre las actividades previas al comienzo de una auditoría inicial.
Objetivo
La realización de un encargo inicial de auditoría, y
Obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre si:
Los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de forma material a los estados financieros del periodo actual.
Se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo actual las políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o si los cambios se hayan registrado de conformidad con el marco de información aplicable.
Definiciones
Encargo de auditoría inicial
Un encargo de auditoría en el que:
Los estados financieros correspondientes al periodo anterior no fueron auditados
Los estados financieros correspondientes al periodo anterior fueron auditados por el auditor predecesor.
Saldos de apertura
Saldos contables al inicio del periodo.
Los saldos de apertura se corresponden con los saldos al cierre del periodo anterior y reflejan los efectos tanto de:
las transacciones y hechos de periodos anteriores
las políticas contables aplicadas en el periodo anterior.
Incluyen:
Las cuestiones que existían al inicio del periodo y que requieren revelación de información.
Ejemplo:
Contingencias
Compromisos
Auditor predecesor
Auditor de otra firma de auditoría, que auditó los estados financieros de una entidad en el periodo anterior y que ha sido
sustituido por el auditor actual.
Responsabilidad del auditor en los encargos iniciales de auditoría
Obtención de una comprensión del negocio y del sistema de control interno
Evaluación de los riesgos de control y riesgos inherentes
Planificación y ejecución de los procedimientos para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
Procedimientos de auditoría
Saldos de apertura
El auditor leerá los estados financieros más recientes
El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Saldos de apertura que reflejan la aplicación de políticas contables adecuadas
Congruencia de las políticas contables
Información relevante en el informe de auditoría
Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un auditor predecesor y éste expresó una opinión modificada
Conclusiones e informe de auditoría.
Si el auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los saldos de apertura.
Expresará una opinión con salvaciones o negará la opinión sobre los estados financieros
Si el auditor concluye que los saldos de apertura contienen una incorrección
que afecta de forma material a los estados financieros del periodo actual.
El auditor expresará una opinión con salvaciones o una opinión desfavorable
Fecha de entrada en Vigor
Esta NIA es aplicable a
periodos iniciados a partir del:
15 de diciembre de 2009