MANUAL DE NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

alcance de la auditoria interna

los auditores internos deben desarrollar sus actividades dentro del alcance establecido en la ley 1178

declaracion de propositos, autoridad y responsabilidad

el titular de la unidad de auditoria debe emitir anualmente una declaracion en la que se manifieste el proposito

contiene

la independencia de la unidad de auditoria interna en la formulacion y ejecucion de sus actividades

las actividades principales que realiza

el apoyo que brinda la maxima autoridad

el acceso irrestricto que tiene en cualquier momento

la responssabilidad de la UAI

planificacion, supervision y evidencia de auditorio

debe realizarse conforme a las normas de auditoria gubernamental correspondiente al tipo de auditoria respectivo

relaciones interpersnales

las auditores internos deben poseer las aptitudes necesarios para relacionarse adecuadamente

planificacion estrategica y programacion de operaciones anual

el titular de la unidad de auditoria interna debe programar las actividades anuales sobre la base de la planificacion estrategico de la unidad

programa de operaciones anual incluirá los siguientes aspectos

objetivo de la gestion UAI

actividades programadas y los objetivos especificos para cada una

fechas previstos de inicio y finalizacion para cada una

recursos humanos, materiales y financieros para cada una

cronograma previsto para el cumplimiento de las actividades

comunicacion de resultados

debe realizarse conforme a las normas de auditoria gubernamental al tipo de auditoria respectiva

otras evaluaciones

las evaluaciones que no se ajusten a los tipos de auditoria definidos en las normas de auditoria gubernamental

planificacion

la auditoria de tecnologia de la informacion y la comunicacion se debe planificar en forma metodologica

supervision

personal competente debe supervisar

control interno

se debe entender y evaluar el control interno para identificar las areas criticas que requieren un examen profundo

evidencia

obtenerse evidencias validas, relevante y suficiente

comunicacion de resultados

el informe de auditoria de tecnologias de la informacion y la comunicacion debe ser oportuna

planificacion

planificar de tal forma que los objetivos del sistema sean alcanzados eficientemente

supervision

personal competente

control interno

realizar controles internos asociados al objeto de auditoria diseñados e implementados

evidencia

evidencia competente y suficiente como base razonable para sustentar los hallazgos

comunicacion de resultados

oportunamente debera emitirse un informe por escrito, debe contener una descripcion clara y preciso

la auditoria debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados eficientemente

supervision

competente en el objeto de auditoria debe supervisar sistematica y oportunamente

control interno

cunado se considere necesario

evidencia

debe obtenerse evidencia competente y suficiente

comunicacion de resultados

oportuno, completo, veraz objetivo y convincente

procedimiento de aclaracion

los informes de auditoria especial con indicios de responsabilidad deben someterse a procedimientos de aclracion

planificacion

el auditor ambiental debe planificar en forma metodologica

aplicable durante

la planificacion de la auditoria se define sus objetivos y alcance

el trabajo de campo programan diseñan ejecutan y supervisan

objetivos y alcances

el objeto que se somete a examen debe delimitarse de los parametros

el tipo de auditoria ambiental

el ordenamiento juridico administrativo y otras normas

el ambito institucional

supervision

personal competente debe supervisar

practicado en cada una

examinar la factibilidad

instruir, dirigir y concertar

revisar, discutir y analizar la validez

controles ambientales

debe obtenerse uan comprsion clara de lso controles ambientales y de los gestiona mbiental

dichos controles comprenden

plan de organizacion asociado a los sistemas de prevencion y control ambiental

la inspeccion y vigilancia ambiental

los sistemas de monitoreo ambiental y los respewctivos metodos para optar medidas correctivas

los metodos, tecnicas, procedimientos y tecnologicos adoptadas

evidencia

debe obtenrse evidencia, competente y suficiente como base razonable

debe acumularse

metodologias

criterios

tecnicas

resultados

estan respaldados por evidencia relevante

son reproducibles para cada criterio utilizado

asegura el logro de los objetivos de la auditoria

comunicacion de resultados

el informe de auditoria ambiental debe ser escrito conteniendo una descripcion clara y preciso

los antecedentes, objetivos y alcances

las metodologias, criterios y tecnicas de evaluacion utilizadas

los resultados, conclusiones y recomendaciones

SON 5

planificacion

la auditoria debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados eficientemente

aspectos que se debe considerar

el ordenamiento juridico administrativo

los objetivos y metas de los planes programas y pptos e la entidad

las politicas generales

los criterios que permitan establecer en que medida se han alcanzado

la cantidad de recursos empleados

la informacion contable y general

la determinacion del riesgo de auditoria

los hallazgos y recomendaciones

la evaluacion del control interno relevante

la identificacion de los sistemas de adminsitracion y control

supervision

personal competente en el objeto de auditoria

control inerno

debe obtenerse una comprension de3l control inerno con relacion a los objetivos

propositos

identificar las areas critcas de mayor significacion que merezca el examen

establecer la naturaleza extension y aportuna

determinar los recursos humanos

ivedencias

debe obtenerse ivedencias competentes y suficiente como base razonable

comunicacion de resultados

ser oportuno completo veraz y convincente y objetiva

sera

completo y conciso

veraz

imparcial

convincente

claro

debe hacer referencia a

los antecedentes

el objetivo

los objetivos del examen

el alcance del examen indicando la profundidad y cobertura del trabajo realizaado para cumplir los objetivos

la metodologia, explicando claramente las tecnicas empleadas

exponer

los hallazgos significativos

las conclusiones que surgen de inferencias logicas

las recomendaciones que se consideran apropiadas

NORMAS GENERALES DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

competencia

primera norma

el auditor gubernamental designados para realizar la auditoria debe tener

individualmente y en conjunto la capacidad tecnica entrenamiento y experiencia necesaria

independencia

segunda norma

en toda auditoria

los auditores gub. deben estar libres de impedimentos que puedan comprometerse su imparcialidad u objetivo

etica

tercer norma

el auditor debe regirse a los principios eticos contenidos en el codigo de etica

diligencia profesional

cuarta norma

se debe ejercer el debido cuidado y diligencia profesional en la ejecucion del examen

control de calidad

quinta norma

las organizaciones de auditoria deben establecer politicas e implantar un sistema interno de control de calidad

ordenamiento juridico administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones contractuales

sexta norma

el auditor gub. debe tener una seguridad razonable sobre el cumplimiento juridico y administrativo y a otras normas

relevamiento de informacion

septima norma

en funcion del tipo de auditoria puede requerirse la realizacion de un relevamiento de informacion a efectos de establecer el grado de auditibilidad

ejecucion

octavo

cualquier sea el objeto del examen y tipo de auditoria a ejecutarse la misma debe ser planificada y supervisada

seguimiento

noveno norma

la contraloria general de la republica y la unidades de auditoria interna de las entidades publicas deben verificar oportunamente el grado de implantacion de los informes

SON 5

planificacion

la auditoria debe planificar de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados eficientemente

debe comprender los siguientes aspectos

terminos de referencia

comprension de las actividades

analisis deplanificacion

importancia relativa

objetivos criticos de auditoria

historial de auditoria

control interno

riesgo de auditoria

riesgo inherente

riesgo de control

riesgo de deteccion

muestreo

programas de trabajo

conformacion del equipo y cronograma de trabajo

supervision

personal competente en el objetivo de auditoria debe supervisar sistematica y oportunamente

supervisar incluye

instruir al equipo de auditoria

informase de los problemas significativos

revisar el trabajo realizado

ayudar a resolver problemas tecnicos y administrativos

y asistir y entrenar oportunamente al equipo de auditoria

control interno

debe efectuarse un estudio y una evaluacion apropiado del control interno como base para determianar la naturaleza

control interno incluye dos fases

conocimiento y comprension de los procedimientos establecidos en la entidad

comprension de que los procedimientos relativos a los controles internos estan siendo aplicados tal como fueron aplicados en la primera fase

evidencia

debe obtenerse ivedencia competente y suficiente como base razonable para fundamental la opinion

categorias

existencia o ocurrencia

integridad

propiedad o exigibilidad

valuacion

presentacion y relevancia

las ivedencias pueden clasificarse como sigue

testemoniales

documentales

fisica

analitica

informatica

papeles de trabajo

los objetivos, alcance y procedimientos

realizado para sustentar conclusiones y juicios significativos

las recomendaciones

la ivedencia de las revisiones de supervision realizada sobre el trabajo

los requisitos tecnicos minimos como ser

nombre de la entidad

proposito de la conservacion de los papeles de trabajo

comunicacion de resultados

el informe debe expresar si los EEFF se presentan de acuerdo con las normas basicas del sistema de contabilidad gub integrada

los parrafos basicos

parrafo introductorio

identificacion de los rrff auditados

la declaracion que los eeff son responsabilidad del maximo ejecutivo

la declaracion de que la responsabilidad del auditor gub. es expresar una opinion sobre los eeff

parrafo de alcance

que la auditoria se condujo de acuerdo con las normas de auditoria gub-

que las normas de auditoria gub. exigen una planifiacion y ejecucion de la auditoria

las ivedencias fueron obtenidos a traves de pruebas selectivas

que se evaluaron los principios de contabilidad utilizados

que se evaluo la presentacion de los EEFF

que el auditor gub. consiera que el examen realizado le proporciona una base razonable

parrafo de opinion

respecto de los EEFF

tipos de informes

opinion con rozonable

opinion adversa o negativa

abstencion de opinion

contiene

conjunto de

normas y aclaraciones

que permita asegurar la uniformidad y calidad de la auditoria gubernamental

son

aplicacion obligatoria

en la practica de la auditoria

es la

acumulacion y evaluacion objetiva de evidencia

para establecer e informar el grado de correspondencia

los servidores publicos

deben rendir cuenta de su gestion a la sociedad

contribuye

al cumplimiento de la obligacion que tienen los sp de responder por su gestion

deben

a

emplear estos recursos con eficacia

eficiencia y economia

b

cumplir con el ordenamiento juridico

administrativo y otras normas legales aplicadas

c

establecer y mantener controles efectivos

para garantizar la consecucion de las metas y objetivos correspondientes

ley 1178

deben considerarse en la interpretación

apliacion de estas normas

durante el desarrollo de la auditoria gubernamental

surgiesen

aspectos no contempladas en estas normas

deben

observa las normas emitidas por el conssejo tecnico nacional de auditoria y contabilidad del colegio de auditores

incorpora

principios criterios

consejo tecnico nacional de auditoria y contabllidad del consejo de auditores de bolivia

ferderacion internacional de contadores

AICPA

INTOSAI

IAI

GAO

no constituye una norma de auditoria

es importante

aplicar politicas y procedimientos idoneos

para la adjudicacion de los contratos de servicios de auditoria

auditoria financiera

es la

acumulacion y examen sistematico

y objetivo de ivedencia

con el proposito de

a

emitir una opinion independiente de los EEFF de la entidad auditada

de acuerdo con las normas basicas del sistema de contabilidad gubernamental integrada

b

determinar

la informacion financiera se encuentra presentada de acuerdo con el proposito de expresar una opinion independiente

la entidad auditada ha cumplido con requisitos financieros

el control interno relacionado ha sido diseñada para lograr los objetivos

auditoria operativa

es la acumulacion y examen sistematico y objetivo y con el proposito de expresar

la eficacia de los sistemas de adm y de los instrumentos de control interno

la eficiencia, eficacia y economia de las propositos

para la adecuada interpretacion y aplicacion de las normas de auditoria operacional se define los siguientes

conceptos

sistema

seria de actividades relacionados el diseño y operacion tiene el proposito de lograr un objetivos preestablecidos

eficacia

capaciad que tiene un sistema de asegurar razonablemente la consecucion de objetivos

eficiencia

habilidad para alcanzar los objetivos utilizando los recursos empleados

economia

habilidad de minimizar el costo unitario de los recursos empleados en la consecucion de objetivos

auditoria ambiental

es la acumulacion y examen metoodlogico y objetivo de ivedencia sobre la eficacia de los sitemas de gestion ambiental

tipos de auditoria ambientalgubernamental

a

objetivo

determinar la capacidad del diseñp de dichos sistemas

b

auditoria de desempeño ambiental

objetivo

medir el grado de cumplimiento del ordenamiento juridico y administrativo

c

auditoria de resultados de la gestion ambiental

objetivo

evaluar la variacion en el estado ambiental

para adecuada interpretacion de estas normas

se enuncian los siguientes conceptos para los fines del control gubernamental

calidad ambiental

es la situacion de los componentes del medio ambiente en un momento determinado en funcion de parametros fisicos quimicos biologicos

desarrollo sostenible

es el proceso mediante el cual se satisfacen las necesidades de la generacion actual

desempeño ambiental

grado cumplimiento de disposiciones y normas ambientales durante la realizacion de las actividades asociado a la gestion

ecoeficiencia

es un indicador del desempeño ambiental asociado a las actividades de proteccion

ecosistema

un entorno limitado del planeta tierracuyas dimensiones son variables

estado ambiental

conforman la calidad ambiental y las condiciones politicas economicas

gestion ambiental

conjunto de decisiones y actividades orientados a los fines del desarrollo sostenible

impacto ambiental

cualquier cambio en el estado ambiental a cusa de una politica

medio ambiente

es el entorno del planeta tierra que condicionada las formas de vida

monitoreo ambiental

seguimiento continuo de la calidad ambiental

privilegio ambiental

es la ventaja del uso de recursos naturales

recursos naturales

el agua el aire y el suelo son sus contenidos orgánicos e inorgánicos

registros nambientales

documentacion e informacion de la gestion publica

resultado de la gestion ambiental

cambios netos ocurridos entre un estado ambiental evaluado en una fecha dterminado

sistema de gestion ambiental

es la estructura organizativa

auditoria especial

es la

acumulacion y examen sistematico y objetivo de ivedencia

con el proposito de expresa una opinion independiente sobre el ordenamiento juridico

auditoria de proyectos de inversion publica

es la

acumulacion y examen objetivo sistematico e independiente de ivedencias

con el proposito de expresar una opinion del desempeño de todo de un proyecto

comprende

auditoria de proyectos

preinversion

inversion

operacion

auditoria de entidades gestoras de proyectos de inversion publica

ha diseñado e implementado sistemas eficaces

adquiere, custodia y emplea sus recursos eficiente y economicamente

cumple con leyes y regulaciones publicas

ha cumplido sus objetivos de la entidad

se han definido los siguientes enfoques

enfoque de eficacia

en programa de proyectos, fases o etapas concluidos

etapas sin concluir

la eficacia se establecera a traves de la potencialidad d elos sistemas

enfoque de eficiencia y economia

alcanzar los objetivos planeados usando los recursos

minimizar el costo de los recuros requeridos

enfoque de cumplimiento

el enfoque se relaciona con el cumplimiento del ordanamiento juridico

se relaciona con el acatamiento al ordenamiento juridico administrativo

el enfoque se refiere al cumplimiento del ordnamiento juridico administrativo

para una compresion de las normas de auditoria de proyectos de inversion publica

se deben

considerar los siguientes conceptos

programa de inversion publica

conjunto de proyectos de inversion publica

proyecto de inversion publica

solucion a cargo de una entidad gubernamental

cicle de los proyectos de inversion publica

son 3

preinversion

ejecucion

operacion

auditoria de tecnologia de la informacion y la comunicacion

es el examen objetivo, metodologico y selectivo de ivedencias relacionadas con la politicas

expresar

confiabilidad , integro disponibilidad y confiable

eficaz de los recursos tecnologicos

efectividad del sistema de control interno

orientadas hacia varios o uno de los siguientes enfoques

enfoque a las seguridades

enfoque a la informacion

enfoque a la infraesttructura tecnologico

enfoque al software de aplicacion

enfoque a las comunicaciones y redes

para una comprension de las normas de auditoria de tecnologias de la informacion y la comunicacion

se definen los siguientes conceptos

datos

informacion

tecnologia

tecnologia de la informacion y la comunicacion

sistema de informacion

software de aplicacion

sistema de comunicacion

confidencialidad de la informacion

integridad de la informacion

confiabilidad de la informacion

tecnicas de auditoria asistidas por computador

ejercicio de la auditoria interna

es una

funcion de control posterior de la organizacion que se realiza atraves de una unidad especializada