Técnica Legislativa en Materia Fiscal
Fuentes del Derecho
Las fuentes del derecho serán todo material, texto o proceso que se originan o causa el derecho, es decir, aquello que produce u origina el derecho y su aplicabilidad.
Tratados internacionales
Los tratados internacionales son acuerdos celebrados entre dos o más países en los que de manera conjunta determinan reglas o principios generales a los que ambos se comprometen a fin de obtener un beneficio en común, ya sea económico, comercial o de paz.
Jurisprudencia
La jurisprudencia es un criterio en el que los tribunales competentes realizan la interpretación de algún precepto de una ley y su aplicación, que se vuelve obligatoria para los juzgadores al resolver juicios similares.
se trata de supuestos de interpretar la aplicación obligatoria que se obtiene de cinco juicios que fueron resueltos mediante sentencias en el mismo sentido, sin que haya existido ninguna sentencia contraria y emitidas de manera ininterrumpida
Los reglamentos
Es el conjunto de normas y conceptos jurídicos creados por el Ejecutivo con el fin de que sirvan para aplicar una ley u organizar internamente un órgano o dependencia Del Estado. En este sentido, el reglamento es más específico que una ley.
Decreto-Ley y Decreto-Delegado
Decreto delegado
Son las normas jurídicas emitidas por el Ejecutivo para contrarrestar casos de urgencia económica en materia de Comercio Exterior; para emitirla el presidente solicita el permiso del Congreso para emitir normas que regulen situaciones específicas de Comercio internacional a fin de equilibrar la economía interior.
Decreto ley
Son leyes especiales dictadas por el Ejecutivo en casos de emergencia nacional, en las que debido a la prematura y situación grave, se suspenden los derechos humanos y garantías de los ciudadanos y también las funciones del Congreso, de modo que corresponde al presidente emitir normas jurídicas temporales para enfrentar la situación de emergencia.
La ley
La constitucion
Es la ley Suprema, el conjunto de normas jurídicas creadas al principio de la formación de un estado contemporáneo, contienen los derechos y obligaciones básicas y primordiales que todos sus habitantes deben conservar y respetar para poder vivir en armonía
Principios doctrinales de las contribuciones
Adam Smith, en el libro V de su obra De la riqueza de las naciones desarrolla en forma clara cuatro principios de los cuales debe supeditarse toda norma jurídica fiscal.
Principio de comodidad
Consiste en que toda contribución debe recaudarse en la época y la forma en la que es más probable que convenga su pago al contribuyente
En otras palabras, deben escogerse aquellas fechas o periodo, que en atención a la naturaleza de la contribución, sean más propicias ventajosas para que el contribuyente realice su pago.
Principio de justicia
Considera que los habitantes de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno, en una proporción lo más cercana posible a sus respectivas capacidades es decir, en proporción a los ingresos de que gozan o perciben bajo la protección del Estado.
Para que se logre su contenido, debe desarrollarse a través de dos reglas que son generalidad y uniformidad.
• La generalidad
Significa que comprenda a todas las personas cuya situación coincida con la que la ley señala como hecho generador de la obligación fiscal.
• La uniformidad
Significa que todas las personas son iguales frente a la contribución, el impacto de la contribución igual para todos los que se encuentren en la misma situación.
Principio de economía
Este principio establece que toda contribución debe planearse de modo que la diferencia de lo que se recauda sea superior a lo que se gasta en su administración, control y recaudación.
Cuando no se cumple este principio:
El empleo de un gran número de funcionarios, cuyos sueldos pueden absorber la mayor parte del producto de la contribución, constituyendo dichos sueldos una especie del impuesto adicional con cargo al contribuyente.
Principio de certidumbre o certeza
Este principio señala que las contribuciones deben poseer fijeza en sus principales elementos o características, para evitar actos arbitrarios por parte de la administración pública.
Es decir, que la contribución que cada individuo está obligado a pagar debe ser fija y no arbitraria, además la fecha de pago, la forma de realizarse, la cantidad a pagar, deben ser claras para el contribuyente y para las demás personas
Este principio de cumple cuando:
• Las leyes sobre contribuciones deben ser redactadas claramente de manera que sean comprensibles para todos no deben contener fórmulas ambiguas o imprecisas.
• Los contribuyentes deben tener todos los medios para conocer fácilmente las leyes, reglamentos, circulares que les afecten.
• Las declaraciones que se tengan que formular, para el pago de las contribuciones, deben ser claras y sencillas.
Derecho Fiscal Mexicano
Ubicado en el derecho financiero
Existencia
Obtención de recursos, administración, distribución y
fiscalización.
Necesidad de normas jurídicas que fundamenten la estructura
y actos de los órganos del Estado.
Clasificación
Derecho tributario
Estudia los ingresos
que se obtienen por
tributos del Estado.
Conjunto de disposiciones jurídicas que determinan las
contribuciones en cuanto a su objeto, sujeto, base, tasa o
tarifa y obligaciones principales.
Estudia la
elaboración,
aprobación,
ejecución y control
del presupuesto.
Elementos
Recursos tributarios
Gestión de bienes
Ingresos
Regulado por
◾ingresos de carácter tributario
◾ingresos de carácter patrimoniales (productos y
aprovechamientos),
impuestos, derechos, aprovechamientos y productos
legislación fiscal federal mexicana
Conjunto de normas jurídicas que rigen la preparación,
aprobación, ejecución y control de los presupuestos de
Ingresos y de Egresos.
Derecho fiscal
Estudio de los ingresos provenientes
de créditos fiscales
Actividades como
Para cubrir el gasto público
Ingresos generales del Estado
Definición
Sistema de normas jurídicas que, de acuerdo con
determinados principios comunes a todas ellas, regula el
establecimiento, recaudación y control de los ingresos de
Derecho Público del Estado.
Concepto
Normas jurídicas que regulan la actividad financiera del Estado
Metodos de interpretacion
Metodo logico
Busca encontrar el sentido de la norma utilizando los razonamientos de la lógica para desentrañar la finalidad perseguida por la norma, es decir, la causa final de la Ley a fin de conocer la intención o los objetivos del legislador.
Metodo Economico
Algunos aspectos de la doctrina de la interpretación económica constituyen una vía natural y conveniente para examinar las relaciones entre economía y ética, y dan luz sobre el alcance y el método de ambas ramas del conocimiento.
Metodo Sistematico
En este sentido, el argumento de la interpretación sistemática se orienta por lograr una interpretación de la norma que guarde concordancia con el contenido general del ordenamiento jurídico al que pertenece, esta se interpreta de forma armónica.
Metodo Histrorico
Se preocupa por indagar en las razones o causas motivantes de la norma que se interpreta, es decir, toma como punto de partida el contexto histórico en que la norma surge a fin de encontrar su verdadero sentido en el momento en que la norma ha de aplicarse al caso concreto.
Metodo Gramatical
Debe interpretarse según el significado literal de sus palabras, o sea, el mas inmediato. El argumento gramatical toma a la norma jurídica como un conjunto ordenado de vocablos y reglas sintácticas que deben analizarse a partir de su uso común, literal o técnico para desentrañar el significado de la norma.
Relacion del derecho fiscal
con otras ramas del derecho
Derecho patrimonial
Regula los llamados Recursos Patrimoniales del Estado, también llamados originarios o domínales.
Derecho presupuestario
Son aquellas normas que regulan todo lo relacionado con la preparación, aprobación y ejecución de los presupuestos de ingresos y de egresos aprobados anualmente, también dispone sobre la responsabilidad de los servidores públicos por daños y prejuicios que ocasionan al Estado y particulares.
Subtopic
Derecho financiero
Tiene como función establecer los criterios y normas que regulan las actividades económicas dirigidas a mantener su funcionamiento, por lo que esta rama del derecho controla la gestión, percepción y erogación de los tributos recaudados.
Derecho aduanero
Esta rama del derecho se encarga de establecer la disposiciones que regularán acerca de las contribuciones que deberán pagarse cuando se realizar. actos de comercio exterior, también dispone acerca de la importación y exportación de bienes en el país y como será gravados.
Derecho administrativo
Dentro de esta rama del derecho se establecen las disposiciones relativas a la administración pública, que deberá procurar siempre la correcta aplicación del derecho fiscal, realizarla siempre de manera competente y con control en la ejecución de sus funciones.
Derecho internacional publico
Tiene relación directa en cuanto a la teoría de la doble tributación, donde se establecerá a que Estado el individuo o persona moral deberá pagar sus impuestos e intentando evitar que una misma operación sea gravada dos veces.
Derecho penal
Esta rama del derecho le brinda al derecho fiscal los principios y conceptos básicos que le permitirán tipificar y sancionar conductas antijurídicas relacionadas con el cumplimiento de obligaciones tributarias, esta estrecha relación se manifiesta aún más cuando las autoridades en materia fiscal resuelven una sanción en particular pues será el poder ejecutivo en conjunto con el ministerio público quien ejecute las acciones.
Derecho laboral
El derecho fiscal tiene una muy fuerte influencia en el derecho laboral, pues son en las normas de carácter tributario donde se establecen los gravámenes que se aplicarán a las empresas o personas físicas que realicen actos de comercio, los impuestos sobre el salario y las exenciones y estímulos fiscales que intentarán fomentar el desarrollo laboral del país.
Derecho procesal
Para que las autoridades en materia fiscal resuelvan los conflictos que nacen de las relaciones tributarias, deberán tomar en cuenta lo establecido por los principios del derecho procesal.
Derecho constitucional
Esta rama del derecho establece los principios y garantías fundamentales que tienen todos los individuos que forman parte de un Estado, incluyendo las garantías de los contribuyentes.
Derecho mercantil
De las disposiciones planteadas en la legislación mercantil se obtienen los conceptos básicos de los actos de comercio, comerciantes y sociedades mercantiles, los cuales serán muy relevantes pues dependiendo de los supuestos en los que se encuentran las conductas mercantiles, las leyes fiscales aplicarán de forma diferente.
Derecho civil
La relación directa de esta rama del derecho con el derecho fiscal se encuentra en la teoría de la doble personalidad del Estado donde además de actuar como ente soberano, también tiene relaciones con particulares donde dichas relaciones si reportan ingresos serán sometidos a lo dispuesto del derecho tributario.
Principios juridicos de las contribuciones
Principio de legalidad
Comprende doble aspecto:
El primero debe realizarse conforme a lo que establece la ley.
El segundo establece que algunos elementos de la materia tributaria deben necesariamente estar en una ley.
Principio de equidad
Radica ante la misma ley tributaria de todos los sujetos pasivos de un mismo tributo.
Principio de proporcionalidad
Establece que al contribuir a los gastos publicos los obligados deben hacerlo de "manera proporcional y equitativa que disponga las leyes"
Principio de destino al gasto
Establece la obligacion de contribuir a los gastos publicos.
Principio de obligatoriedad
Consiste en el pago de los tributos para cubrir el gasto publico es una obligacion que tienen todos los mexicanos.
Principio de generalidad
Solo estan obligados a pagar los tributos aquellas personas fisicas y morales que se ubiquen en alguna hipotesis normativas previstas en las leyes tributarias.
