Evaluaciones y riesgos en las incorreciones significativas.
Un programa de administración integral de riesgos provee un proceso para la identificación, valoración y respuesta de riesgos que impactan el cumplimiento de los objetivos e iniciativas estratégicas de la Compañía
RIESGO: Es el impacto y la probabilidad de que una amenaza (o de una serie de eventos/ amenazas) puedan afectar de manera adversa la consecución de los objetivos.
El Riesgo Inherente es el riesgo existente ante la ausencia de alguna acción que la dirección pueda tomar para alterar tanto la probabilidad o el impacto del mismo.
DOCUMENTACIÓN
El importe por debajo del cual las incorrecciones se considerarían como claramente insignificantes (sin importancia relativa);
Todas las incorrecciones acumuladas durante la auditoría y si se han corregido; y
La conclusión del auditor en cuanto a si las incorrecciones no corregidas son de importancia relativa, ya sea en lo individual o en lo agregado, su efecto específico en los estados financieros y las bases para sus conclusiones.
1.Riesgos estratégicos – riesgos tanto para los objetivos estratégicos como de los objetivos estratégicos.
CATEGORÍA DE RIESGOS:
El Riesgo Residual es el riesgo que persiste luego de la respuesta de la Dirección al Riesgo.
2.Riesgos Operativos – grandes riesgos que afectan la habilidad de la organización para lograr el plan estratégico.
3.Riesgos Financieros – incluyen información financiera, valoración, cobertura, riesgos de mercado y liquidez y riesgos de crédito en instituciones financieras.
Ruiz, R. (2013). Evaluación de las representaciones erróneas identificadas. NIA 450. Recuperado de https://www.gestiopolis.com/evaluacion-de-las-representaciones-erroneas-identificadas-nia-450/
AOB Auditores. (2013). NIA 450 – Responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas. Recuperado de https://aobauditores.com/nias/nia450
Deloitte Touche Tohmatsu Limited. (2015). Evaluación de Riesgos. Recuperado de https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/mx/Documents/risk/Evaluacion-Riesgos-COSO.pdf
Farfán, J. M. (2018). NIA 450, Evaluación de Incorrecciones Identificadas en la Auditoría. Lo que todo Auditor debe saber. Recuperado de https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5929-nia-450-evaluacion-de-incorrecciones-identificadas-en-la-auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-saber
4.Riesgos de Cumplimiento – riesgos no compensados, generalmente el foco principal para las actividades de gestión de riesgo empresarial
MANIFESTACIONES ESCRITAS
El auditor solicitará a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad, manifestaciones escritas relativas a si consideran que los efectos de las incorrecciones no corregidas son inmateriales, individualmente o de forma agregada, para los estados financieros en su conjunto.
El auditor solicitará a la dirección que corrija dichas incorrecciones. Si la dirección rehúsa corregir algunas o todas las incorrecciones comunicadas por el auditor, éste obtendrá conocimiento de las razones de la dirección para no hacer las correcciones y tendrá en cuenta dicha información al evaluar si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.
COMUNICACIÓN Y CORRECCIÓN DE LAS INCORRECCIONES
El auditor comunicará oportunamente y al nivel adecuado de la dirección todas las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría.
LAS INCORRECCIONES PUEDEN SER RESULTADO DE:
Una inexactitud al recoger o procesar los datos a partir de los cuales se preparan los estados financieros;
Una omisión de una cantidad o de una información a revelar;
Una estimación contable incorrecta por no considerar hechos o por una interpretación claramente errónea de ellos; y
Juicios de la dirección en relación con estimaciones contables que el auditor no considera razonables o la selección y aplicación de políticas contables que el auditor considera inadecuadas.
Incorrección: Es la diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros y la cantidad, clasificación, presentación o revelación de información requeridas respecto de dicha partida.