NIA 250 CONSIDERACIONES DE LAS DISPOSICIONES LEGALES REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
ALCANCE
Esta norma trata de la responsabilidad del auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoria de estados finanieros
Responsabilidad del Auditor
Los requerimientos de esta NIA tienen como finalidad facilitar al auditor la
identificación de incorrecciones materiales en los estados financieros debidas
a incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias
El auditor es responsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros, en su conjunto, están libres de incorrecciones materiales,
debidas a fraude o error.
Objetivo
(a) la obtención de evidencia de uditoría suficiente y adecuada del cumplimiento
de las disposiciones legales y reglamentarias que, de forma generalmente admitida.
(b) la aplicación de procedimientos de auditoría específi cos que ayuden a identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener un efecto material sobre los estados financieros
(c) responder adecuadamente al incumplimiento o a la existencia de indicios de un incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
Definiciones
Position from the sun
Position
Day
How many Earth days
Orbit around the Sun
How many days
Moons
Moon name
Moon name
Requerimientos
Consideración por el auditor del cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias
Al obtener conocimiento de la entidad y de su entorno de conformidad con la NIA 315, el auditor adquirirá un conocimiento general del:
(a) marco normativo aplicable a la entidad y al sector en el que opera; y
(b) modo en que la entidad cumple con dicho marco.
El auditor solicitará a la dirección y, cuando proceda, a los responsables
del gobierno de la entidad que le proporcionen manifestaciones escritas de que han revelado al auditor todos los casos conocidos de incumplimiento o de existencia de indicios de un posible incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
El auditor aplicará los siguientes procedimientos de auditoría con el fin de ayudar a identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener un efecto material sobre los estados financieros:
(Ref: Apartado A9-A10):
Procedimientos de auditoría cuando se identifica o existen indicios de un incumplimiento
Si el auditor tiene conocimiento de un caso de incumplimiento o de existencia de indicios de un incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, obtendrá:
Si el auditor tiene indicios de que puede haber un incumplimiento, discutirá la cuestión con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad, y si estos no brindan información suficiente de que cumplen las disposiciones legales y el efecto de no cumplirlas puede que sea material el auditor considerara obtener asesoriamiento juridico.
Si no puede obtenerse información sufi ciente sobre un incumplimiento del que existen indicios, el auditor evaluará el efecto que la falta de evidencia de auditoría sufi ciente y adecuada tiene sobre la opinión del auditor.
Comunicación de incumplimientos identificados o de la existencia de
indicios de un posible incumplimiento
el auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad
las cuestiones relativas a incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias que hayan llegado a su conocimiento en el transcurso de la auditoría, siempre que no se trate de cuestiones claramente intrascendentes.
Si el auditor tiene indicios de que la dirección o los responsables del gobierno de la entidad están implicados en el incumplimiento, lo comunicará a la autoridad de nivel inmediatamente superior dentro de la entidad, si existiera
Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un efecto material sobre los estados fi nancieros, y que no ha sido adecuadamente refl ejado en ellos, el auditor expresará, de conformidad con la NIA 705, una opinión con salvedades o una opinión desfavorable sobre los estados fi nancieros
Si el auditor identifi ca o tiene indicios de un incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, determinará si tiene la responsabilidad de comunicar el incumplimiento identificado o la existencia de indicios de incumplimiento a partes ajenas a la entidad
Documentación
El auditor hará constar en la documentación de auditoría los incumplimientos identificados, o los indicios de incumplimiento, de las disposiciones legales y reglamentarias y los resultados de las discusiones con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad, así como con partes ajenas a la entidad