NIA 330: RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS

Esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoria de estados financieros de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorreccion material identificados y valorados por el auditos de conformidad con la NIA 315.

Posibles respuestas

Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos valorados

Solo puede obtener una respuesta eficaz al riesgo valorado mediante la realización de pruebas de controles

No resulta eficiente la realización de pruebas de controles y resulta adecuado realizar únicamente procedimientos sustantivos

Resulta eficaz utilizar tanto pruebas de controles, como procedimientos sustantivos, es decir, optar por un enfoque combinado.

Principales definiciones de los conceptos que aparecen en esta norma.


Procedimientos sustantivos: Procedimiento de auditoría diseñado para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones.

Los procedimientos sustantivos comprenden:

*Pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar)
*Procedimientos analíticos sustantivos.


Prueba de controles: Procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones.

Pruebas de controles

el auditor debe verificar la eficacia, obtener evidencia de la manera en que se han aplicado los controles en los momentos relevantes a lo largo del período

Procedimientos sustantivos

En caso de que los resultados de las pruebas de controles no sean satisfactorios puede resultar necesario incrementar el uso de procedimientos sustantivos buscando abarcar una mayor muestra de la información

Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.

Evaluación de la evidencia de auditoría
Dependiendo de los procedimientos de auditoría que efectúa el auditor, este debe evaluar antes de que termine su encargo si la valoración de los riesgos de incorrección material incluidos en las afirmaciones iniciales sigue siendo adecuada o si existen nuevas pruebas que evidencien algo distinto.

Presentación e información revelada
El auditor debe realizar una evaluación global de la información financiera de la entidad verificando en los respectivos estados financieros y en las revelaciones adjuntas que se cumpla con cada uno de los requerimientos de los nuevos marcos técnicos normativos contables, ya sea que la entidad pertenezca al grupo 1, 2 o 3.