NIA 620 Y 700

Alcance

Responsabilidades que tiene el auditor respecto del trabajo de una persona u organización en un campo de especialización distinto al de la contabilidad o auditoría

Objetivos

(a) Determinar si se utiliza el trabajo de un experto del auditor; y

(b) En caso de utilizar el trabajo de un experto del auditor, determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines del auditor.

Requerimientos

Determinación de la necesidad de un experto del auditor

Si para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada fuera necesaria una especialización en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, el auditor determinará si debe utilizar el trabajo de un experto del auditor

Naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría

Para la determinación de la naturaleza, la oportunidad y la extensión de dichos procedimientos, el auditor tendrá en cuenta, entre otras cuestiones:

(a) La naturaleza de la cuestión con la que está relacionado el trabajo de dicho experto;

(b) Los riesgos de incorrección material en la cuestión con la que se relaciona el

trabajo de dicho experto;

(c) La significatividad del trabajo de dicho experto en el contexto de la auditoría;

(d) El conocimiento y la experiencia del auditor en relación con trabajos realizados con anterioridad por dicho experto; y

(e) Si dicho experto está sujeto a las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría.

Competencia, capacidad y objetividad del experto del auditor.

El auditor evaluará si el experto del auditor tiene la competencia, la capacidad y la objetividad necesarias para los fines del auditor. En el caso de un experto externo del auditor, la evaluación de la objetividad incluirá indagar sobre los intereses y las relaciones que puedan suponer una amenaza para la objetividad de dicho experto.

Obtención de conocimiento del campo de especialización del experto del auditor

El auditor obtendrá conocimiento suficiente del campo de especialización del experto del auditor, que le permita:

(a) Determinar la naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del experto para los fines del auditor; y

(b) Evaluar la adecuación de dicho trabajo para los fines del auditor.

Acuerdo con el experto del auditor

El auditor acordará con el experto del auditor, por escrito cuando resulte adecuado, las siguientes cuestiones: (Ref.: Apartados A23–A26)

(a) La naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del experto;

(b) Las funciones y responsabilidades respectivas del auditor y del experto;

(c) La naturaleza, oportunidad y la extensión de la comunicación entre el auditor y el experto, incluida la forma de cualquier informe que deba proporcionar el experto; y

(d) La necesidad de que el experto del auditor cumpla los requerimientos de confidencialidad.

Evaluación de la adecuación del trabajo del experto del auditor

El auditor evaluará la adecuación del trabajo del experto del auditor para los fines del auditor, incluido: (Ref.: Apartado A32)

(a) La relevancia y razonabilidad de los hallazgos o conclusiones del experto, así como su congruencia con otra evidencia de auditoría;

(b) Si el trabajo del experto implica la utilización de supuestos y de métodos significativos, la relevancia y razonabilidad de dichos supuestos y métodos teniendo en cuenta las circunstancias; y

(c) Si el trabajo del experto implica la utilización de datos fuente significativos para ese trabajo, la relevancia, integridad y exactitud de dichos datos fuente.

Referencia al experto del auditor en el informe de auditoría

En un informe de auditoría que contenga una opinión no modificada, el auditor no hará referencia al trabajo del experto del auditor, salvo que las disposiciones legales o reglamentarias lo requieran.

Alcance

Responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros. También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado de una auditoría de estados financieros.

ObjetivoS

(a) La formación de una opinión sobre los estados financieros basada en una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida; y

(b) La expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito.

Requerimientos

Formación de la opinión sobre los estados financieros

El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable

Con el fin de formarse dicha opinión, el auditor concluirá si ha obtenido una seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error. Dicha conclusión tendrá en cuenta:

(a) La conclusión del auditor, de conformidad con la NIA 330, sobre si se a obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada

(b) La conclusión del auditor, de conformidad con la NIA 450, sobre si las incorrecciones no corregidas son materiales, individualmente o de forma agregada;12 y

(c) Las evaluaciones requeridas por los apartados 12-15.

El auditor evaluará si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con los requerimientos del marco de información financiera aplicable.

En especial, teniendo en cuenta los requerimientos del marco de información

financiera aplicable, el auditor evaluará si:

(a) Los estados financieros revelan apropiadamente las políticas contables significativas seleccionadas y aplicadas. Al realizar esta evaluación, el auditor tendrá en cuenta la relevancia de las políticas contables para la entidad, y si han sido presentadas de manera comprensible; (Ref.: Apartado A4)

(b) Las políticas contables seleccionadas y aplicadas son congruentes con el marco de información financiera aplicable, así como adecuadas;

(c) Las estimaciones contables realizadas por la dirección son razonables;

(d) La información presentada en los estados financieros es relevante, fiable, comparable y comprensible. Para ello, el auditor tendrá en cuenta si:

La información que se debería incluir ha sido incluida y si dicha información está adecuadamente clasificada, agregada o desagregada y calificada.

La presentación global de los estados financieros ha sido menoscabada por la inclusión de información que no es relevante o que confunde sobre la adecuada comprensión de las cuestiones reveladas.

(e) Los estados financieros revelan información adecuada que permita a los usuarios a quienes se destinan entender el efecto de las transacciones y los hechos que resultan materiales sobre la información contenida en los estados financieros; y (Ref.: Apartado A6)

(f) La terminología empleada en los estados financieros, incluido el título de cada estado financiero, es adecuada.

Tipo de opinión

El auditor expresará una opinión no modificada (favorable) cuando concluya que los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

El auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría, de conformidad con la NIA 705 (Revisada), cuando:

(a) Concluya que, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, los estados financieros en su conjunto no están libres de incorrección material; o

(b) No pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.

El auditor expresará una opinión modificada en el informe de auditoría, de conformidad con la NIA 705 (Revisada).

Informe de auditoría

Sera por escrito y contenera:

Título

Destinatario

Opinión del auditor

Fundamento de la opinión

Empresa en funcionamiento

Cuestiones clave de la auditoría

Otra información

Responsabilidades en relación con los estados financieros

Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros

Otras responsabilidades de información

Nombre del socio del encargo

Firma del auditor

Dirección del auditor

Fecha del informe de auditoría

Información adicional presentada junto con los estados financieros

Si junto con los estados financieros auditados se presenta información adicional no requerida por el marco de información financiera aplicable, el auditor evaluará si, según su juicio profesional, la información adicional es, no obstante, parte integrante de los estados financieros debido a su naturaleza o a su modo de presentación. Cuando sea parte integrante de los estados financieros, la información adicional estará cubierta por la opinión del auditor