Niif 13 – Medición del Valor Razonable
APLICACIÓN A ACTIVOS FINANCIEROS CON POSICIONES COMPENSADAS EN RIESGOS DE MERCADO O RIESGO DE CRÉDITO DE LA CONTRAPARTE
Una entidad que mantiene un grupo de activos financieros está expuesta a riesgos de mercado y al riesgo de crédito de cada una de las contrapartes.
Si la entidad gestiona ese grupo de activos financieros y pasivos financieros sobre la base de su exposición neta a los riesgos de mercado o al riesgo de crédito, se permite a la entidad aplicar una excepción a esta NIIF para medir el valor razonable. (Párrafo 48 de la NIIF 13)
se permite a la entidad aplicar una excepción a esta NIIF para medir el valor razonable
Si lleva a cabo todo lo siguiente:
Gestiona el grupo de activos financieros y pasivos financieros sobre la base de la exposición neta de la entidad a un riesgo de mercado concreto (o riesgos) o al riesgo de crédito de una contraparte concreta de acuerdo con la gestión del riesgo documentada de la entidad o estrategia de inversión
Proporciona información sobre esa base sobre el grupo de activos financieros y pasivos financieros al personal clave de la gerencia, como se define en la NIC 24 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas; y
Se le requiere o ha elegido medir esos activos financieros y pasivos financieros a valor razonable en el estado de situación financiera al final de cada periodo sobre el que se informa.
Exposición a riesgos de mercado
Al utilizar la excepción del párrafo 48, una entidad se asegurará de que el riesgo de mercado (o riesgos) a los que está expuesta la entidad dentro de ese grupo de activos financieros es sustancialmente el mismo.
Exposición al riesgo de crédito de una contraparte particular
Al utilizar la excepción del párrafo 48 para medir el valor razonable de un grupo de activos financieros contraídos con una contraparte particular, la entidad incluirá el efecto de la exposición neta de la entidad al riesgo de crédito de esa contraparte o la exposición neta de la contraparte al riesgo de crédito de la entidad en la medición del valor razonable cuando los participantes del mercado tuvieran en cuenta los acuerdos existentes que mitiguen la exposición de riesgo de crédito en el caso de incumplimiento.
TECNICAS DE VALORACION
El objetivo de este es estimar el precio al que tendría lugar una transacción ordenada de venta del activo.
ENFOQUE DE MERCADO
ENFOQUE DE COSTO
ENFOQUE DE INGRESO
DATOS DE ENTRADA PARA LAS TECNICAS ED VALORACION
Estas técnicas maximizaran el uso de daros de entrada observables relevantes y minimizaran el uso de datos se entrada no observable. (parrafo 67 de la niif13)
JERARQUIA DEL VALOR RAZONABLES
DATOS DE ENTRADA DE NIVEL 1
Son precios cotizados en mercado de activo para activos idénticos a los que la entidad puede acceder en la fecha de la medición. Este precio proporciona la evidencia más fiable y se utilizara sin ajuste para medir siempre que esté disponibles
DATOS DE ENTRADA DE NIVEL 3
Los datos de entrada de nivel 2 incluyen los siguientes elementos:
• Precios cotizados para activos similares en mercado activo.
• Precios cotizados para activos en mercados que no son activos.
• Datos de entrada distintos de los precios cotizados que son observables para el activo.
DATOS DE ENTRADA DE NIVEL 3
Son datos no observables para el activo y estos se utilizaran para medir el valor razonable en la medida en que esos datos de entrada observables relevantes no estén disponibles.
IMFORMACION A REVELAR
Para las mediciones del V.R recurrentes y no recurrentes, el nivel de la jerarquía del V.R. dentro del cual se clasifican las mediciones del V.R. en su totalidad (Nivel 1, 2 o 3).
(párrafo 94 NIIF 13)
la naturaleza, características y riesgos del activo
el nivel de la jerarquía del V.R. dentro del que se clasifica la medición del V.R.
Una entidad revelará información que ayude a los usuarios de sus E. F. a evaluar los dos elementos siguientes: (párrafo 91 NIIF 13)
Para activos que se miden a V.R. sobre una base recurrente o no recurrente en el E.S.F después del reconocimiento inicial.
Para mediciones del valor razonable recurrentes utilizando datos de entrada (Nivel 3), el efecto de las mediciones sobre el resultado del periodo u otro resultado integral para el periodo.
Si una entidad toma una decisión de política contable para utilizar la excepción del párrafo 48, revelará ese hecho. (Párrafo 96 NIIF 13 )
Una entidad presentará la información a revelar de tipo cuantitativo requerida por esta NIIF en forma de tabla, a menos que sea más apropiado otro formato. (Párrafo 99 NIIF 13)
Topic principal
APLICACIÓN A ACTIVOS NO FINANCIEROS
Máximo y mejor uso de los activos no financieros
El máximo y mejor uso de un activo no financiero tendrá en cuenta la utilización del activo que es
físicamente posible
legalmente permisible
financieramente factible
PALABRAS CLAVES
ACTIVO O PASIVO
TRANSACCION
COSTOS DE TRANSACCION
COSTOS DE TRANSPORTE
ENFOQUE DE MERCADO
ENFOQUE DEL COSTO
ENFOQUE DEL INGRESO
UNIDAD DE CUENTA
MAXIMO Y MEJOR USO
VALOR RAZONABLE
MERCADO VENTAJOSO
MERCADO PRINCIPAL
PARTICIPANTES DEL MERCADO
PRECIO
ALCANCE
No se aplicaran a los elementos siguientes.
(Párrafo 6 de la NIIF13)
(a) Transacciones con pagos basados en acciones.
(b) Transacciones de arrendamiento.
(c) Mediciones que tengan alguna similitud con el valor razonable pero que no sean valor razonable.
No se requiere para los siguientes elementos
(a) activos del plan medidos a valor razonable.
(b) inversiones en un plan de beneficios por retiro medidos a valor razonable.
(c) activos para los que el importe recuperable es el valor razonable.
OBJETIVO
DEFINIR EL VALOR RAZONABLE
ESTABLECER EN UNA SOLA NIIF UN MARCO PARA LA MEDICION DEL VALOR RAZONABLE
REQUIERE INFORMACION A REVELAR SOBRE LAS MEDICIONES DEL VALOR RAZONABLE
INTRODUCCION
* Facilita la práctica de mediciones a valor razonable, de activos y pasivos.
* El valor de mercado se presume como clara competencia entre ofertantes y demandantes
* Esto no siempre ocurre porque no siempre de todo hay mercado.
* Miden las inversiones o los contratos de fiducia.
* Las inversiones en instrumentos de patrimonio que cotizan en bolsa, las propiedades, planta y equipos, los intangibles, las propiedades de inversión y los activos biológicos.