NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA 210 Y 240

ALCANCE

Trata de las cuestiones que están bajo control de la entidad, pero el auditor y la dirección de la entidad deben llegar a un acuerdo.

OBJETIVO

El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoría únicamente cuando se haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a realizar.

DEFINICIONES

Condiciones previas a la auditoría

Marco de información financiera aceptable para la preparación de los EE.FF.

La dirección

Se interpretarse como dirección y cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad.

REQUERIMIENTOS

Condiciones previas a la auditoría

el auditor determinará:

Marco de información utilizado para la preparación de los EE.FF. es aceptable.

Obtendrá la confirmación de la dirección que reconoce su responsabilidad.

Limitación al alcance de la auditoría antes de la aceptación del encargo de auditoría.

Si existen limitaciones al encargo el auditor puede denegar la opinión sobre los EE.FF.

Otros factores que afectan a la aceptación de un encargo de auditoría.

Si no se dan las condiciones previas el auditor lo discutirá con la dirección.

Acuerdo de los términos del encargo de auditoría

el auditor los acordará con la dirección o con los responsables del gobierno de la entidad.

los términos del encargo de auditoría acordados se harán constar en una carta de encargo.

Auditorías recurrentes

El auditor valorará si se quiere revisión de los términos del encargo.

Aceptación de una modificación de los términos del encargo de auditoría.

El auditor no aceptará modificaciones si no existe una justificación razonable.

de lo contrario se harán constar en una carta de encargo

Consideraciones adicionales relacionadas con la aceptación del encargo

Normas de información financiera complementadas por las disposiciones legales o reglametnarias.

Sí el auditor determinará si hay algún conflicto entre las normas de información financiera y los requerimientos adicionales.

Marco de información financiera prescrito por las disposiciones legales o reglamentarias.

Informe de auditoría prescrito por las disposiciones legales o reglamentarias.

INTRODUCCIÓN

ALCANCE

responsabilidades del auditor respecto al fraude en una auditoría de EE.FF.

CARACTERÍSTICAS DEL FRAUDE

Incorrecciones materiales en los EE.FF.

Fraude

Intencionadas

Incorreciones fraudulentas, falsificación

Apropiación indebida de activos

Error

No intencionadas

Correcciones intencionadas

Información financiera fraudulenta

Apropiación indebida de activos

RESPONSABILIDAD EN RELACIÓN CON LA PREVENCIÓN Y DETECCIÓN DEL FRAUDE

Gobierno de la entidad

Dirección

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

Obtener seguridad razonable de que los EE.FF. estén libres de incorrecciones materiales

OBJETIVO

Identificar y valorar los riesgos de incorrección material.

Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada por respecto a los riesgos.

Responder adecuadamente a los indicios de fraude identificados.

REQUERIMIENTOS

Escepticismo profesional

Cuestionarse continuamente si existe una incorrección material

Discusión entre los miembros del equipo del encargo

Que se discuta entre ellos si los EE.FF. pueden estar expuestos al fraude

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

La dirección y otras personas de la entidad

El auditor realizará indagaciones ante la dirección

Responsables del gobierno de la entidad

Identificación de relaciones inusuales o inesperadas

Evaluación de factores de riesgo de fraude

Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debido a fraude

El auditor evaluará que tipos de ingresos dan lugar al riesgo

Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude

Respuestas globales

Procedimientos de auditoría en respuesta a riesgos valorados de incorrección material debida a fraude en las afirmaciones

Procedimientos de auditoría en respuesta a riesgos relacionados con la elusión de los controles por parte de la dirección

Evaluación de la evidencia de auditoría

Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo

si el auditor renuncia

deberá discutir con el nivel adecuado la renuncia al encargo

Manifestaciones escritas

Comunicación a la dirección y a los responsables del gobierno de la entidad

si el auditor identifica un fraude debe comunicarlo oportunamente con el nivel adecuado

Comunicación de un fraude a las autoridades adecuadas fuera de la entidad

Documentación

incluir evidencia

decisiones fignificativas

Riesgos identificados y valorados debido a fraude

incluir respuestas a los riesgos valorados