IMPUESTO DE GANANCIA OCASIONAL
SUJETO ACTIVO
EL ESTADO.
ACREEDOR DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO.
DIAN.
DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES.
SUJETO PASIVO
SOCIEDADES O ENTIDADES NACIONALES Y EXTRANJERAS.
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DE RENTA Y SUS COMPLEMENTARIOS.
EN RELACIÓN A SU RENTA Y GANANCIA OCASIONAL DE ORIGEN NACIONAL.
PERSONAS NATURALES RESIDENTES EN EL PAÍS.
BENEFICIARIOS DE INGRESOS CATALOGADOS COMO GANANCIA OCASIONAL.
TAMBIÉN SUJETOS AL IMPUESTO DE RENTA SEGÚN SU PATRIMONIO DENTRO Y FUERA DEL PAÍS.
PERSONAS NATURALES EXTRANJERAS SIN RESIDENCIA.
BENEFICIARIOS DE INGRESOS CATALOGADOS COMO GANANCIA OCASIONAL.
TAMBIÉN SUJETOS AL IMPUESTO DE RENTA SEGÚN SU PATRIMONIO DENTRO Y FUERA DEL PAÍS.
SUCESIONES ILÍQUIDAS.
DE CAUSANTES Y RESPONSABLES DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS COMO LA GANACIA OCASIONAL.
HECHO GENERADOR
LA VENTA DE ACTIVOS FIJOS POSEÍDOS POR DOS O MÁS AÑOS.
También ligada a la enajenación de bienes de toda naturaleza que hayan formado parte del activo fijo de una sociedad por el mismo lapso de tiempo.
UTILIDAD EN LIQUIDACIÓN DE LAS SOCIEDADES.
Esta relacionada al exceso de capital aportado o invertido siempre y cuando el mismo no se determine como otra parte o fundamento del patrimonio (reserva, dividendo, rentas, etc).
Durante el periodo activo de existencia de la entidad igual o superior a dos años.
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES.
Determinados en dichos títulos o cualquier otro acto jurídico celebrado inter vivos a título gratuito, y lo percibido como porción conyugal.
INDEMNIZACIÓN POR SEGUROS DE VIDA
LOTERÍAS, PREMIOS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES.
ELEMENTOS DEL
HECHO GENERADOR
ELEMENTO OBJETIVO O MATERIAL
EL SUCESO MEDIANTE EL CUÁL EL SUJETO PASIVO OBTIENE EL INGRESO DETERMINADO GANANCIA OCASIONAL.
PARA EL CASO DEL PRIMER HECHO GENERADOR.
LA VENTA DE X ACTIVO FIJO QUE FORMÓ PARTE DE UNA SOCIEDAD.
ELEMENTO SUBJETIVO
PARA EL CASO DEL PRIMER HECHO GENERADOR.
LA SOCIEDAD QUE VENDE O SE VE INVOLUCRADA EN LA OBTECIÓN DEL BENEFICIO O GANACIA OCASIONAL.
ELEMENTO TEMPORAL
PARA EL CASO DEL PRIMER HECHO GENERADOR.
SE CAUSA EN EL MOMENTO EN QUE REALIZA LA VENTA DEL ACTIVO FIJO.
ELEMENTO ESPACIAL
PARA EL CASO DEL PRIMER HECHO GENERADOR.
SERÁ LA UBICACIÓN REAL DONDE SE REALICE LA VENTA DEL ACTIVO FIJO SOBRE EL TERRITORIO NACIONAL.
BASE GRAVABLE
EN LA VENTA O ENAJENACIÓN DE BIENES Y ACTIVOS FIJOS
Se determina por la diferencia entre el precio de enajenación y el costo fiscal del activo enajenado.
EN LA UTILIDAD EN LIQUIDACIÓN DE LAS SOCIEDADES.
Se determina al momento de la liquidación social.
EN HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES.
Se determina sobre el valor adquirido.
EN LA INDEMNIZACIÓN POR SEGUROS DE VIDA
Se determina según el valor de lo recaudado o indemnizado.
EN LOTERÍAS, PREMIOS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES.
Cuando sean en dinero, su cuantía se determina por lo efectivamente recibido. Cuando sean en especie, por el valor comercial del bien al momento de recibirse.
TARIFA
DE FORMA GENERAL PARA LOS DIFERENTES SUJETOS PASIVOS
SE EMPLEARÁ UNA TARIFA FIJADA EN DIEZ POR CIENTO (10%) SOBRE LA BASE GRAVABLE DE LA GANACIA OCASIONAL.
PARA EL CASO DE LOTERÍAS, PREMIOS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES.
SE FIJARÁ Y APROPIARÁ UNA TARIFA DEL VEINTE POR CIENTO (20%) SOBRE LA BASE GRAVABLE DE LA GANACIA OCASIONAL.