PRUEBAS DE AUDITORÍA
A partir de la NIA 330 el auditor puede obtener evidencia suficiente y adecuada de:
La respuesta eficaz al riesgo valorado, a través de pruebas de controles únicamente
La respuesta eficaz al riesgo valorado, a través de pruebas sustantivas únicamente, debido a la deficiencia en controles.
La respuesta eficaz al riesgo valorado, a través de una combinación entre pruebas sustantivas y pruebas de controles.
Pruebas de controles
NIA 330
La validación del diseño y la efectividad operativa de los controles para mitigar los riesgos de incorrección material a nivel de aseveraciones
Se desarrollan pruebas de controles cuando:
La valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones realizada por el auditor comporta la expectativa de que los controles estén operando eficazmente
Los procedimientos sustantivos por sí mismos no pueden proporcionar evidencia de auditoría suficiente y adecuada en las afirmaciones
Procedimientos sustantivos
NIA 330
Al auditor llevar a cabo transacción, saldo o revelación importante para la entidad, los procedimientos.
Con un alcance inversamente proporcional a los resultados de las pruebas a los controles
En todas las auditorias debería existir algún componente de pruebas sustantivas
Pruebas de detalles de saldos
Son los enfocados en los saldos finales de las cifras contables y tienen como objetivo estas pruebas, el establecer con exactitud los saldos registrados en las cuentas
Algunas de las pruebas de detalle son:
- Confirmación.
- Inspección.
- Observación.
- Recálculo y redesempeño.
Procedimientos analíticos
Son la comparación de cantidades registradas contra las expectativas que desarrolla el auditor. Donde incluyen el cálculo de índices Dell auditor para ser comparados con años anteriores
El propósito de este procedimiento es dar indicios acerca de posibles errores que puedan contener los estados financieros y reducir las pruebas de detalle