Teoría de los Ingresos Públicos
Capitulo 1: Clasificación de los ingresos públicos.
Capitulo 2: La equidad en la imposición.
Capitulo 3: La incidencia impositiva.
Conocer quien soporta efectivamente la carga de los impuestos. El analisis de incidencia impositiva se centra fundamentalmente en el estudio de los mecanismos de traslacion de los impuestos entre grupos distintos de individuos con el proposito de determinar sus efectos sobre la distribucion de la renta o el bienestar. Traslacion y la incidencia impositivas.
3.1 Terminologia de los efectos economicos de la imposicion. Conceptos basicos de traslacion e incidencia impositivas
3.2 Incidencia impositiva y metodo de analisis
Equilibrio parcial
centra toda su atencion en el mercado del producto directamente gravado, si el impuesto satisfecho se traslada inicialmente como se traslada y quien lo paga finalmente. En virtud de la clausula ceteris paribus se excluyen los efectos que no sean estrictamente impositivos, los efectos del gasto publico. Traslacion impositiva
Limitaciones
Al centrarse en un solo mercado ignoran el hecho de que los ajustes en el mercado sometido a imposicion pueden afectar de diversas formas a otros mercados.
No puede precisar la incidencia impositiva entre productos o factores distintos al no hacer seguimiento de la curva de oferta ni considerar las posibilidades de sustitucion entre ellos
No tiene en cuanto el uso de la recaudacion impositiva
Utilizacion del analisis
Los impuestos parciales aplicados a sectores o industrias concretas en particular si el plazo de tiempo considerado en el analisis es corto
Los impuestos relativamente pequeños dentro del sistema tributario en su conjunto y en el caso de una pequeña variacion de las tarifas.
Equilibrio general
se interesa esencialmente por la interrelacion que se produce entre los distintos mercados como consecuencia de la introduccion o modificacion de un impuesto. Trata de captar tanto los ajustes globales que sigue a un cambio impositivo. ajustes sobre la distribucion de la renta real.
Ventajas
proporciona un analisis mas completo al mostrar co mo los ajustes a u nimpuesto en un mercado pueden trascender a la economia de forma que otros mercados relacionados pueden verse afectados
Obliga a pensar sobre la multiplicidad de formas en que los impuestos afectan a las elecciones de mercado y sobre como estas respeustas determinan en gran medida quien o quienes soportan en ultima instancia la carga de los impuestos
Inconvenientes
Coste asociado a la mayor complejidad de los modelos y tecnicas con el agravante de que no siempre arroja resultados mas ilustrativos que los qu se obtendrian con el analisis parcial
Utilizacion del analisis
Los impuestos parciales de cierta importancia recaudatoria cuando el periodo de tiempo considerado sea el largo plazo
Los impuestos generales sobre factorey productos
Los impuestos cuyas cargas impositivas sean importantes dentro del sistema tributario y en el supuesto de grandes variaciones de la tarifa impositiva
Los impuestos que afecten simultaneamente a varios mercados diferentes pero estrechamente interrelacionados
3.3 Incidencia impositiva en equilibrio parcial
3.4 incidencia impositiva en equilibrio general
3.5 La incidencia en el tiempo
Capitulo 4:Distorciones impositivas y exceso de gravamen, teoría de la imposición óptima.
Capitulo 5: El impuesto personal de la renta.
Capiyulo 6: Impuesto sobre el patrimonio. El cuadro de la imposicion sobre la riqueza.
Capitulo 7: Impuesto sobre la renta de sociedades.
Capitulo 8: La imposicion indirecta sobre el consumo.
Capitulo 1. Ejercicios
Todos los impuestos son tributos pero no todos los tributos son impuestos. ¿Verdadero o falso? Justificar la respuesta.
Verdadero; Los impuestos son un tributo por consiguiente todos los impuestos son tributos pero hay tres tipos de tributos los cuales son las tasas, contribuciones especiales e impuestos por consiguiente no todos los tributos son impuestos.
De manera más desarrollada:
Ingresos coactivos
Ingresos derivados del poder fiscal del Estado
Cubrir los gastos públicos se conocen como tributos y hay una triple tipologia.
Tasas
Ingreso coactivo que guarda cierta semejanza con los precios públicos. Ingreso que se cobra para compensar el coste de un servicio público prestado a un particular y del que este obtiene un beneficio individual y divisible. Su coactividad radica en que en muchas ocasionesn servicios especificos de solicitud o demanda obligatoria par alos ciudadanos y en que el precio de ese servicios publico no se forja libremente en el mercado sino que es fijado de forma unilateral por el estado como son el DNI y los titulos universitarios
Contribuciones especiales
se circunscribe a las corporaciones locales como ayuntamientos, diputaciones , etc.. Se fundamenta en el beneficio especial que percibe que perciben algunos miembros de la acomunidad como consecuencia de la relizacion de una inversion publica como puede ser el alumbrado publico, pavimentacion, abastecimiento de agua tiene forma de un aumento de valor de sus propiedades, veneficios de cualquier obra o mejora publica pueden propagarse a todos los miembros de una comunidad, estos se concentran de forma especialmente intensa en determinados individuos por lo que ellos deben contribuir a la financiacion de parte del coste de realizacion de la obra en mayor proporcion relativa que sus conciudadanos, no tiene porque cubrir el costo total de la obra.
Impuestos
transfetencia coactiva negativa establecida mediante una ley y no correspondida con ningun tipo de contraprestacion individual.
El gobierno obtiene sus ingresos, entre otras vías, mediante las dis- tintas figuras tributarias. ¿Cuáles son y en qué consisten?
Tasas
Ingreso coactivo que guarda cierta semejanza con los precios públicos. Ingreso que se cobra para compensar el coste de un servicio público prestado a un particular y del que este obtiene un beneficio individual y divisible. Su coactividad radica en que en muchas ocasionesn servicios especificos de solicitud o demanda obligatoria par alos ciudadanos y en que el precio de ese servicios publico no se forja libremente en el mercado sino que es fijado de forma unilateral por el estado como son el DNI y los titulos universitarios
Contribuciones especiales
se circunscribe a las corporaciones locales como ayuntamientos, diputaciones , etc.. Se fundamenta en el beneficio especial que percibe que perciben algunos miembros de la acomunidad como consecuencia de la relizacion de una inversion publica como puede ser el alumbrado publico, pavimentacion, abastecimiento de agua tiene forma de un aumento de valor de sus propiedades, veneficios de cualquier obra o mejora publica pueden propagarse a todos los miembros de una comunidad, estos se concentran de forma especialmente intensa en determinados individuos por lo que ellos deben contribuir a la financiacion de parte del coste de realizacion de la obra en mayor proporcion relativa que sus conciudadanos, no tiene porque cubrir el costo total de la obra.
Impuestos
transfetencia coactiva negativa establecida mediante una ley y no correspondida con ningun tipo de contraprestacion individual.
Desde una perspectiva económica, ¿cómo se define el impuesto?
Transferencia economica establecida coactivamente por el SP a su favor que no tienen contraprestacion directa y que ha de ser aprobada mediante una ley.
Explicar las diferencias existentes entre un impuesto, una tasa y una contribución especial.
Las tasas compensan el coste de un SP prestado a un particular y del que este obtiene un beneficio individual y divisible mientras que las contribuciones especiales se circunscriben a las corporaciones locales por los beneficios que perciben algunos miembros de la comunidad como consecuencia de la realizacion de una inversion publica y los impuestos son una transferencia de los particulares al SP estableciada en una ley y no tiene ningun tipo de contraprestacion individual.
¿Cuáles son las diferencias conceptuales entre los impuestos directos y los indirectos?
Impuestos Indirectos
Criterio recaudatorio
Tienen una relacion directa entre el contribuyente y la AP en cuanto a su recaudación.
Criterio relativo a la forma
Objeto gravado por el impuesto manifiesta la capacidad de pago, magnitud economica tal como la renta obtenida o la posesion de riqueza
Criterio de traslacion
Aquellos para loa que existe coincidencia entre las personas que los pagan y las que los soportan finalmente.
Impuestos Directos
Subtema
Criterio recaudatorio
El sujeto pasivo es una persona interpuesta y que no requieren el conocimiento por parte de la hacienda de los datos nominativos de los contribuyentes.
Criterio relativo a la forma
Base de la imposicion el gasto de consumo o la transmision de la riqueza realizados por los sujetos.
Criterio de traslacion
No hay concidencia entre los que pagan y soportan el impuesto finalmente por lo que pueden ser trasladados o transferidos a otras personas.
Distinguir entre cuota tributaria y deuda tributaria de un impuesto.
Cuota tributaria/ cual de las tres es?
Cuota impositiva integra
Suma monetaria que representa el impuesto. Puede ser una cantidad fija o el resultado de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable (T=tB)
Cuota impositiva liquida
Resultado de aplicar a la cuota integra las reducciones deducciones, bonificaciones, etc. legalmente establecidad. Representa la carga impositiva efectiva soportada por el contribuyente.
Cuota impositiva diferencial.
Cantidad resultante de restar de la cuota liquida, las retenciones y los ingresos a cuenta. Si los pagos a cuenta superan a la cuota liquida del impuesto la cuota diferencial resultara negativa y la AT procedera a su devolucion
Deuda tributaria
Resultado de aumentar la cuota diferencial con intereses de demora, recargos y sanciones.
Definir los conceptos de tipo medio y tipo marginal de un impuesto.
Tipo Medio
Cociente de la cuota impositiva integra y la base liquidable o la base imponibles. Informa sobre la cantidad que representa la cuota integra respecto a la base liquidable o base imponible
Tipo Marginal
Tipo aplicable al ultimo tramo de la base liquidable o base imponible. Puede definirse tambien como el tipo correspondiente a la ultima unidad monetaria de renta obtenida. Es la deribada del impuesto respecto a la base liquidable T=dT/dB. Coincide con el tipo medio en los impuestos cuyo tio de gravamen equivale a un porcentaje fijo o constante de la base liquidable pero no en los impuestos de caracter personal, en los que se aplica una pluralidad o diversidad de tipos o lo que es lo mismo en los que cada tramo de la base se halla sometido a un tipo diferente.
Distinguir entre el tipo medio y el tipo medio efectivo de un impuesto.
Tipo medio
Cociente de la cuota impositiva integra y la base liquidable o la base imponibles. Informa sobre la cantidad que representa la cuota integra respecto a la base liquidable o base imponible
Tipo medio efectivo
Tipo impositivo que realmente soporta el sujeto pasivo. Equivale al porcentaje que representa el pago del impuesto ( cuota liquida) respecto a su capacidad de pago inicial( normalmente medida por la base imponible)
En el impuesto sobre la renta personal de un país se concede a todos los contribuyentes, con carácter general, una deducción en la cuota de 100 unidades monetarias. Si la tarifa del impuesto es la que se ex- pone a continuación, cuáles serán, para un individuo que obtenga una renta anual de 2.500 unidades monetarias, el tipo medio y el tipo medio efectivo de gravamen.
Renta Tipos 0-1.000 10% 1.001-2.000 15% 2.001- 3.000 25% 3.001- 4.000 40% más de 4.000 60%
Cuenta integra
Subtema
0.1x1000+.15x10+.25x500=375
Cuota liquida
375-D=375-100=275
Tipo medio
CI/BI=375/2500=15%
Tipo medio efectivo
CL/BI=275/2500=11%
En la terminología impositiva, ¿qué diferencia existe entre exención, no sujeción y desgravación?
Excención
eliminacion de la obligacion impositiva de un hecho sujeto
Objetivas
En funcion del tipo de actividad realizada comola parte de los rendimientos del trabajo personal y se fijan en un determinada fraccion de la renta.
Subtema
Subjetivas
en funcion del sujeto que realiza esa actividad como exenciones de ciertos impuestos concedidas a la iglesia catolica
No sujeción
Supuestos no contenidos en la delimitacion del hecho imponible.
Desgravación
Minoracion de la cuota en la parte correspondiente a determinados elementos de la base imponible inicialmente gravados. puede ser al tipo medio, al tipo marginal o a un tipo fijo.
Diferencia entre exencion y no sujecion:
la exencion a diferencia de la no sujecion la actividad exenta se integra en el el hecho imponible aunque por alguna razon politica, socia el estado libera de la obligacion tributaria a la persona que la realiza.
Diferencia entre exc¡encion, no sujecion y desgravacion.
la exencion y no sujecion actuan sobre el hecho imponible mientras que la desgravacion sobre la base imponible dentro del tipo medio, marginal o fijo
Nota
Hecho imponible
Presupuesto acto o circunstancia de naturaleza juridica o economica fijado por la ley para configurar cada impuesto y cuya realizacion origina el nacimiento de la obligacion impositiva.
Base imponible
Concrecion o cuantificacion del hecho imponible a efectos de estimacion de la obligacion impositiva. Se realiza en terminos monetarios, en algunos casos puede expresarse en unicades fisicas. La determininacion de la base imponible puede llevarse a efecto fundamentalmente mediante dos metodos distinto
Directo
se realia sobre la base de los datos y documentos contables registrados por el propio contribuyente
Objetivo o indiciario
se sirve de indices o signos externos para determinar la base imponible. Ejemplo: estimacion por modulos de los rendimientos de una actividad empresarial en el IRPF y el regimen especial simplificado del IVA. Implica menores costes para la AT y para los contribuyentes y proporciona peores estimaciones de la base imponible, reparte con menos justicia los impuestos y tiende a ofrecer una menor capacidad recaudatoria neta.
Definir con precisión los siguientes términos impositivos: deducción, bonificación y desgravación.
Deduccion
Reduccion de la base imponible o de la cuota en una cantidad fija.
Bonificacion
Reduccion de la base imponible de algunos de sus componentes o de la cuota, establecida en proporcion (%) a la base o la cuota.
Desgravacion
Minoracion de la cuota en la parte correspondiente a determinados elementos de la base imponible inicialmente gravados. puede ser al tipo medio, al tipo marginal o a un tipo fijo.
Definir el concepto de tasa en sus acepciones tradicional y moderna.
Tasa
Ingreso coactivo que guarda cierta semejanza con los precios públicos. Ingreso que se cobra para compensar el coste de un servicio público prestado a un particular y del que este obtiene un beneficio individual y divisible. Su coactividad radica en que en muchas ocasionesn servicios especificos de solicitud o demanda obligatoria par alos ciudadanos y en que el precio de ese servicios publico no se forja libremente en el mercado sino que es fijado de forma unilateral por el estado como son el DNI y los titulos universitarios
Tasa Tradicional
Compensa el coste de un SP prestado a un particular y este obtiene un beneficio individual y divisible
Tasa Moderna
En la actualidad estos servicios benefician tambien a la colectividad por lo que pueden no cubrir plenamente el coste total del servicio al que financian. Por lo que carecen de re- lación alguna con los servicios recibidos.
En su concepción moderna la tasa es un ingreso coactivo que se exige con motivo de la demanda por el ciudadano de un servicio público, sin que exista una relación directa entre su importe y el coste del ser- vicio público prestado. ¿Verdadero o falso? Justificar la respuesta.
Verdadero
En un principio las tasas daban un beneficio individual y divisible mientras que ahora la tasa no tiene porque tener relación con los servicios recibidos ya que benefician a la colectividad.
Respuesta del libro
El Estado exige su pago aprove- chando la demanda ocasional de un servicio público por parte del sujeto. Además, en no pocas ocasiones —por ejemplo, en el caso de expedición del carnet de identidad— esa demanda no es voluntaria, sino que es forzada u obligada por el propio Estado.
Explicar las diferencias existentes entre un precio público, una tasa y un impuesto.
Precio publico
Precio que debe cubrir el coste medio de produccion P=C* por lo que no tiene fines lucrativos. Punto de interseccion de las curvas de demanda y costes medios.
Tasa
Ingreso coactivo que guarda cierta semejanza con los precios públicos. Ingreso que se cobra para compensar el coste de un servicio público prestado a un particular y del que este obtiene un beneficio individual y divisible. Su coactividad radica en que en muchas ocasionesn servicios especificos de solicitud o demanda obligatoria par alos ciudadanos y en que el precio de ese servicios publico no se forja libremente en el mercado sino que es fijado de forma unilateral por el estado como son el DNI y los titulos universitarios
Impuesto
transfetencia coactiva negativa establecida mediante una ley y no correspondida con ningun tipo de contraprestacion individual.
Diferencia entre precio publico, tasa e impuesto
El precio publico es impuesto por HP solo para cubrir el coste medio de produccion por lo que no es lucrativo, las tasas es un ingreso coactivo del estado que da un beneficio individual y divisible mientras que el impuesto es una transferencia coactiva negativa establecida por una ley sin ningun tipo de contraprestacion.
Las multas por infracciones de tráfico son coactivas y se recaudan por una administración pública; por tanto son impuestos. ¿Verdadero o falso? Justificar la respuesta.
Falso
Son ingresos derivados los cuales incluyen las tasas, contribuciones especiales, impuestos, expropiaciones y multas y recargos. En este caso una multa tiene una sansion pecunaria por el incumplimiento de una ley.
Un impuesto progresivo ¿es flexible? ¿Qué relación existe entre am- bos conceptos?
Impuesto progresivo
La proporcion del impuesto aumenta al hacerlo la base tributaria y si disminuye sera regresivo.
Flexible
Los impuestos flexibles son estabilizadores automaticos de la demanda agregada ya que ante un auge economico frena el crecimiento de la demanda agregada y modera las tensiones inflacionistas y en epocas de recesion estimula la demanda agregada.
Relación entre impuestos progresivos y flexibilidad
El impuesto progresivo aumenta al hacerlo la base tributaria y la flexibilidad es un estabilizador automatico de la demanda agregada. El impuesto progresivo bajo el supuesto de flexibilidad funciona como un estabilizador de la demanda agregada ya que recauda en mayor proporcion que la renta en la medida que aumenta en terminos nominales en epocas de expansion economica frena por ello el crecimiento de la demanda agregagada y modera las tensiones inflacionistas. Cuando es epoca de recesion recauda menos en mayor proporcion que la renta lo que estimula la demanda agregada sin necesidad de la actuacion del gobierno.
¿Cómo se mide la flexibilidad impositiva?
Se calcula mediante la elastisidad del impuesto con respecto a la renta (T,Y) Elastisidad t,y
Los impuestos progresivos son estabilizadores automáticos de la demanda agregada. ¿Verdadero o falso? ¿Por qué?
Verdadero, El impuesto progresivo aumenta al hacerlo la base tributaria y la flexibilidad es un estabilizador automatico de la demanda agregada. El impuesto progresivo bajo el supuesto de flexibilidad funciona como un estabilizador de la demanda agregada ya que recauda en mayor proporcion que la renta en la medida que aumenta en terminos nominales en epocas de expansion economica frena por ello el crecimiento de la demanda agregagada y modera las tensiones inflacionistas. Cuando es epoca de recesion recauda menos en mayor proporcion que la renta lo que estimula la demanda agregada sin necesidad de la actuacion del gobierno.
Exponer brevemente el significado del principio impositivo de suficiencia financiera.
Se dice que un sistema fiscal es suficiente cuando aporta los recursos necesarios para financiar la totalidad de gastos publicos.
En un país el PIB (a precios de mercado) ha aumentado del período 1 al 2, de 580 a 600 mil millones. La recaudación impositiva total tam- bién lo ha hecho, pasando de 200 a 208 mil millones. ¿Puede decirse que el sistema impositivo de este país es flexible? Justificar la res- puesta.
Si es flexible ya que la elastisidad t,y es mayor a la unidad (calculos en el cuaderno)
Respecto a los principios impositivos del beneficio y de la capacidad de pago, dígase, con la mayor brevedad posible, qué establecen y cuáles son sus principales limitaciones.
Principio de beneficio
Definición
Trata de obtener una equivalencia entre los impuestos pagados por los contribuyentes y las prestaciones recibidas por el estado.
Limitaciones
El uso del principio del beneficio como criterio de reparto de la carga tributaria conduciria a un sistema fiscal regresivo ya que los pobres necesitan mucho mas de los servicios publicos que los ricos y soportarian por ello una mayor presion fiscal relativa.
Principio de capacidad de pago
Definición
Este principio describe al sistema fiscal como justo si la carga impositiva se reparte entre los contribuyentes en funcion de su capacidad economica independientemente de los beneficios que obtengan de los bienes y servicios publicos.
Limitaciones
Fijar un indice de capacidad que permita establecer de forma clara las situaciones de igualdad y desigualdad de los sujetos.
Establecer una regla o criterio para el tratamiento adecuado de las personas en situacion diferente.
¿Qué doble exigencia o regla comporta la observancia del principio de capacidad de pago de la imposición?
Exigencias
Fijar un indice de capacidad que permita establecer de forma clara las situaciones de igualdad y desigualdad de los sujetos.
Establecer una regla o criterio para el tratamiento adecuado de las personas en situacion diferente.
¿Qué diferencia existe entre la equidad horizontal y vertical?
Equidad horizontal
Trato fiscal igual a los contribuyentes con la misma capacidad de pago
Equidad vertical
Trato fiscal diferente a los contribuyentes con diferene capacidad de pago.
Diferencia entre equidad horizontal y vertical
El trato igualitario o diferenciado dependiendo la capacidad de pago.
La elasticidad de la base de un impuesto respecto a la renta nacional (o el PIB) es 2,5 y la elasticidad de la recaudación respecto a la base es 0,2. ¿Es el impuesto flexible? Explicar la respuesta.
No es flexible, calculos en el cuaderno
En un sistema impositivo la elasticidad de las bases gravadas respec- to al PIB o la renta nacional es la unidad. ¿Qué valor debe tener la elasticidad de la recaudación respecto a las bases para que pueda afirmarse que el sistema es flexible?
Elastisidad de las bases con respecto a los impuestos y renta > 1 es flexible
Elastisidad de las bases con respecto a los impuestos y renta < 1 es rigido
Elastisidad de las bases con respecto a los impuestos y renta = 1 es neutro
¿Qué se entiende por impuestos personales e impuestos reales? Ponga ejemplos de ambas modalidades
Clasificacion de impuestos
criterio del sujeto pasivo
Impuesto personal
Definicion
Aquellos que consideran la capacidad de pago del contribuyente teniendo en cuenta sus circunstancias personales y especificas
Ejemplo
Impuesto sobre la renta de personas fisicas IRPF, el impuesto sobre sociedades IS, el impuesto sobre sucesiones y donaciones ISD
Impuesto real
Definicion
Aquellos que recaen sobre objetos o actividades sintener en cuenta las circunstancias personales o especificas de los sujetos pasivos
Ejemplo
Impuesto sobre el valor añadido
Respecto al cálculo de la base imponible de un impuesto, dígase en qué consisten el método de evaluación directa y el método objetivo o indiciario y cuáles sus principales ventajas e inconvenientes
Base imponible
Definicion
Concrecion o cuantificacion del hecho imponible a efectos de estimacion de la obligacion impositiva. Se realiza en terminos monetarios, en algunos casos puede expresarse en unicades fisicas. La determininacion de la base imponible puede llevarse a efecto fundamentalmente mediante dos metodos distinto
Directo
se realia sobre la base de los datos y documentos contables registrados por el propio contribuyente
Objetivo o indiciario
se sirve de indices o signos externos para determinar la base imponible. Ejemplo: estimacion por modulos de los rendimientos de una actividad empresarial en el IRPF y el regimen especial simplificado del IVA. Implica menores costes para la AT y para los contribuyentes y proporciona peores estimaciones de la base imponible, reparte con menos justicia los impuestos y tiende a ofrecer una menor capacidad recaudatoria neta.
La oferta de un bien privado (X) viene dada por P = 3X. La función de demanda de dicho bien responde a X = 36 – 2P. Determinar la produc- ción y los precios de equilibrio en los dos casos siguientes: a) que el bien sea sometido a un impuesto por unidad de producto de 0,50 cénti- mos y b) que se grave con un impuesto ad valorem del 10 por 100.
Revisar en el cuaderno
Capitulo 1 y 2
Exponer la noción de impuesto de capitación y valorarlo conforme a
los criterios de equidad y eficiencia.
Impuesto de capitacion
Impuesto de suma fija es un impuesto neutral y eficiente. Origina un efecto renta pero no de sustitucion y por lo mismo de exceso de gravamen.
Criterios de equidad y eficiencia en un impuesto de capitacion
al aplicarse sobre la base no economica, si se admiteque que la capacidad de pago aumenta con lrenta, es obvio que tal impuesto adolece de una absoluta falta de equidad. Un impuesto es eficiente es no distorcionante o neutral comolo es un impuesto de cuota fija como lo es el impuesto de capitacion.
Respuesta del libro
Un impuesto de capitación es aquel cuya cuantía es fija e igual para todos los contribuyentes, con independencia de sus niveles de renta y sus comportamientos económicos (oferta de trabajo, consumo, aho- rro, etc.). Su cuota tributaria se determina dividiendo los ingresos pre- vistos por el número de contribuyentes, por lo que cada uno de éstos paga un gravamen de cuantía fija. Un impuesto de capitación, al gene- rar sólo efecto renta (no genera efecto sustitución), no origina exceso de gravamen, pero es inaceptable desde el punto de vista de la equi- dad, porque no tiene en cuenta la capacidad de pago de los sujetos.
Según el principio del beneficio, ¿cuándo dos personas deberían tri- butar lo mismo?
Cuando obtengan las mismas prestaciones por parte del estado.
¿Qué aplicaciones tiene actualmente el principio del beneficio para repartir la carga tributaria?
Respuesta del libro
Tiene aplicaciones en las tasas (y precios públicos), contribuciones especiales y en los impuestos. Las tasas de financiación son tributos que tratan de aproximarse al principio del beneficio, en cuanto figura tributaria que surge ante la existencia de demandas particulares.
Un impuesto sobre el beneficio de la actividad empresarial que reci- ben los accionistas o partícipes en empresas ¿Se basa en el principio del beneficio o en el de capacidad de pago? Explicar la respuesta.
Capacidad de pago, ya que por definicion Este principio describe al sistema fiscal como justo si la carga impositiva se reparte entre los contribuyentes en funcion de su capacidad economica independientemente de los beneficios que obtengan de los bienes y servicios publicos.
respuesta del libro
Se basa en el principio de capacidad de pago, en tanto en cuanto los beneficios recibidos por los accionistas o partícipes en empresas son rentas del capital (mobiliario) que aumentan la capacidad económica y, por tanto, la capacidad de pago de estos.
Razonar por qué el principio del sacrificio marginal igual conduce a la igualación de rentas de los diferentes sujetos.
no entra
Explicar con brevedad cada una de las tres interpretaciones del princi- pio de sacrificio igual y exponer sus respectivas expresiones analíticas.
no entra
Explicar con un ejemplo en qué consiste el denominado error de salto que se produce en una escala progresiva por clases y cómo se corrige este.
Error de salto
Definicion
se origina cuando el contribuyente obtiene una base que supera ligeramente el limite mayor de uno de los tramos considerados y que le hace tributar en su totalidad a un tipo superior.
Correccion
Para aminorarlo surge el sistema de progresividad por escalones que a diferencia de la progresividad por clases una renta gravable se descompondria a efectos tributarios en dos o mas escalones.
El tipo medio de un impuesto va creciendo continuamente cuando aumenta la base. Del tipo marginal desconocemos su comportamien- to. ¿Puede decirse si ese impuesto es proporcional o progresivo? Razonar la respuesta.
Si es progresivo
Progresividad del tipo medio de gravamen
Un impuesto es progresivo si el tipo medio de gravamen (T=t/b) crece conforme aumenta la base gravadaa, que es proporcional si eel tipo medio es constante y que es regresivo si el tipo medio es decreciente
Un impuesto con el tipo medio constante es siempre proporcional. Sin embargo, un impuesto con el tipo marginal constante puede ser progresivo. ¿Verdadero o falso? Justificar la respuesta.
Verdadero
No es un indice consistente un impuesto es progresivo si al crecer la renta lo hace igualmente el tipo marginal la inconsistencia deriva del hecho de que si bien nos facilita la idea aproximada acerca del caracter del impuesto no precisa en que proporcion aumenta la recaudacion por el producida cuando aumenta la base y por lo mismo no distingue con precision entre un impuesto proporcional y otro progresivo
Un impuesto progresivo es aquel en que la recaudación crece cuando crece la base. ¿Verdadero o falso? Justificar la respuesta.
Falso. Un impuesto será progresivo cuando su recaudación crezca en mayor proporción que lo haga su base
Demostrar que cuando la elasticidad de la base residual respecto a la base imponible es menor que la unidad, la elasticidad de la recauda- ción respecto a la base imponible es mayor que la unidad.
Definicion
Diferencia entre la base inicial gravada y la recaudacin obtenida mediante el impuesto a ella aplicado (Br=B-T).
Sera progresiva siempre que dicha base residual crezca en menor proporcion que la base inicial, siempre que la elasticidad de la primera respecto a la segunda de esas bases sea menor a la unidad
Demostrar que cuando el tipo medio de gravamen crece al crecer la base, la elasticidad de la recaudación con respecto a la base es mayor que la unidad.
Definición
Un impuesto es progresivo si el tipo medio de gravamen (T=t/b) crece conforme aumenta la base gravadaa, que es proporcional si eel tipo medio es constante y que es regresivo si el tipo medio es decreciente
Demostracion en cuaderno
Tachar lo que se considere incorrecto:
a) En un impuesto proporcional, la recaudación crece cuando lo
hace la base.
b) En un impuesto progresivo, el tipo medio crece cuando lo hace la base.
c) Un impuesto en el que la recaudación crece menos que proporcio- nalmente respecto a su base, es regresivo.
Todas son correctas pero tengo duda de la base residual
Respecto a la progresividad impositiva, dígase cuál es la principal diferencia entre la progresividad formal o teórica y la efectiva o real.
Progresividad formal
progresividad implícita en la estructura de los impuestos, atendiendo a las normas reguladoras del cómputo de su base y la tarifa aplicable
Pregresividad efectiva
efectos que realmente produce un impuesto o un sistema tributario sobre la desigualdad de la distribución de renta.
Dada la base de un impuesto (B) y la recaudación (T), ¿cómo se sabe si ese impuesto es progresivo?
Por la elasticidad del T con respecto a B y por los datos sería más facil ver si es progresivo por la progresividad de tipo medio que aumenta la recaudacion si aumenta la base
Un impuesto proporcional con un mínimo exento se convierte en pro- gresivo. ¿Verdadero o falso? Justificar la respuesta.
Progresividad indirecta u oculta
impuestos en los que pese a contar on un tipo impositivo constante, admiten la practica de deducciones en la base en calidad de minimos exentos por lo que de hecho el tipo efectivo de gravamen ( relacion por cociente entre la recaudacion y la base grabable) ira creciendo, no obstante la constancia formal del tipo legal del impuesto
si es progresivo pq la elasticidad de la recaudacion aumenta a medida que la base aumenta ya que la elasticidad es mayor a la unidad pese a la constancia formal del tipo impositivo t.
Demostracion en cuaderno.
¿Qué tipo de impuesto sobre la renta personal —proporcional, pro- gresivo o regresivo— refleja un índice de progresividad del tipo me- dio igual a cero? Razonar la respuesta con las expresiones algebrai- cas correspondientes.
Proporcional , esto implica que la recaudacion aumente en la misma proporcion en la que aumenta la base.
Algebra en cuaderno
Los economistas de la denominada revolución marginal adoptaron el principio de la capacidad de pago como criterio de reparto de la car- ga tributaria. ¿Verdadero o falso? Justificar la respuesta.
Respuesta del libro
Falso. Adoptaron el principio del beneficio, del que hicieron una in- terpretación conocida como la del cambio voluntario, que constituyó la base del marginalismo financiero. Pese a las diferencias de detalle, los distintos autores de la escuela italiana del marginalismo (la otra escuela destacada fue la de Austria y Estocolmo) se proponen funda- mentalmente trasplantar el esquema de la formación de los precios en los mercados de bienes privados a los servicios públicos. Para ellos, el impuesto no sólo debería cubrir el coste de producción de los servi- cios públicos, sino que también debería reflejar la utilidad reportada por ellos. Esto es, los impuestos operarían, en general, como pseudo- precios, es decir, como el precio de los servicios públicos en corres- pondencia a la demanda de los contribuyentes.
La tarifa de un impuesto sobre la renta responde a una función mate- mática, tal que:
T = 1.000 + 0,4Y2 Dígase si el impuesto es proporcional, progresivo o regresivo.
Depende de si Y>50,=50,<50
Supóngase que se decide establecer un impuesto sobre la renta con la siguiente función matemática:
T = ln y
Demostrar si es proporcional, progresivo o regresivo.
Depende de si 1/Ln(Y)>,=0,<0
La recaudación de un impuesto (T) se relaciona con su base (B) de acuerdo con la siguiente expresión:
T = 0,3 (B – 500.000) ¿Se trata de un impuesto proporcional o progresivo? Explicar la res- puesta.
Progresivo ya que B>B-500,000
La recaudación de un impuesto (T) se relaciona con su base (B) me- diante la expresión:
T = 0,25 (B-1.000)
Demostrar para qué valores de la base, si existen, el impuesto es pro-
gresivo.
Progresivo ya que B>B-1000
La recaudación de un impuesto (T) con respecto a su base (B) se rela- ciona por la siguiente expresión:
T = 10.000 + 0,25B2
Dígase para qué valores de la base el impuesto es progresivo.
Depende si.5B2>.25B2+1000
La recaudación de un impuesto (T) se relaciona con su base (B) me- diante la expresión:
T = 500 + 0,3B
Demostrar, siguiendo el método de la «progresividad de la base resi-
dual», que este impuesto es regresivo.
Es progresivo ya que .7B>.7B-500
La recaudación de un impuesto (T) se relaciona con su base (8) me- diante la siguiente expresión:
T = 0,25 (8-E), donde E es un mínimo exento.
Dígase qué valores puede tomar E para que el impuesto sea progresivo.
Será progresivo siempre que B>E, en este caso de 0 a 7 y mayor a cero porque sino sería proporcional.
En un país la recaudación del impuesto sobre la renta (T) se relaciona con la renta fiscal (Y) mediante la expresión:
T = 6y – 3y2 + 0,5y3
Se pide: Para qué valores de la renta (si existen) el impuesto es progresivo
Para que sea progresivo Y>3
Tras analizar multitud de propuestas el Ministerio de Economía y Hacienda pretende establecer un impuesto sobre la renta del siguien- te tipo:
T = 750.000 + 3y3
a) Analizar sólo analíticamente la progresividad y regresividad del impuesto. b) Calcular la recaudación para una renta Y =100 e indicar si en di- cho punto el impuesto es progresivo o regresivo.
Para que sea progresivo o regresivo dependera de si 9y3><3y3+750,000 Para valores Y>50 siempre sera progresivo
Con un valor de Y=100 se trata de un impuesto progresivo
Si se desea que la imposición cause el menor sacrificio total a la co- munidad, bajo los supuestos habituales sobre las funciones de utili- dad, se llega a la regla del sacrificio marginal igual. ¿Verdadero o falso? Justificar la respuesta.
No entra
Un impuesto lineal grava al tipo único del 25 por ciento la renta de los sujetos después de deducir de dicha renta una cantidad en concepto de mínimo exento. Dígase qué porcentaje de la renta debe representar el mínimo exento para que la elasticidad del impuesto respecto a la renta tome el valor 3.
Resolver
¿Cuál es el tipo marginal de un impuesto que grava la renta a un tipo constante del 30 por ciento pero que tiene un mínimo exento de 30.000 euros?
tambien 30%
Capitulo 3
Definir el concepto de incidencia impositiva.
Los cambios en la distribucion de la renta disponible par auso privado como consecuencia del impuesto
Incidencia de impacto
Que mide por la diferencia entre la distribucion de la renta disponible para uso privado en una situacion hipotetica sin impuesto y una situacion en la cual el impuesto se soporta por aquellos que inicialmente lo pagan.
Incidencia legal
Diferencia entre la distribucion de la renta disponible para uso privado en una situacion hipotetica sin impuesto y otra en la cual los impuestos se soportan integramente por aquellos sujetos que legalmente se desea gravar
Incidencia efectiva
Diferencia entre la distribucion de la renta disonible para uso privado en una situacion hipotetica sin impuesto y otra real que deriva del proceso total de ajuste que se origi a consecuencia del impuesto.
Incidencia por el lado de las fuentes de renta
Alteraciones de la distribucion de la renta disponible par auso privado originadas por los cambios que los impuestos pueden implicar en forma directa en las retribuciones netas de los sujetos por sus aportaciones al proceso productivo y en forma indirecta en las retribuciones relativas de los distintos factores segun la peculiar reaccion de la oferta de cada factor al cambio fiscal
Incidencia por el lado de los usos de la renta
Alteraciones de la distribuicon de la renta disoponible de los sujetos derivadas de los cambios que los impuesttos pueden originar en los precios relativos de los bienes y servcios tanto en forma directa como de fora indirecta.
Incidencia especifica
En un sistema clasico cambios en la distribucion de la renta disponible para uso privado que se derivan de una alteracion en un impuesto suponiendo que el gasto permanece constante en terminos reales. El inconveniente mas destacado de este enfoque es que mide la suma de los efectos distributivos del impuesto y los del proceso de inflacion o deflacion originado por el desequilibrio presupuestario. A su vez en el caso mas general de un sistema compensatorio en el que las variaciones en el nivel de la demanda efectiva pueden dar lugar a alteraciones en el nivel de produccion y empleo la incidencia especifica recogeria no solo los efectos distributivos del ingreso publico
Incidencia diferencial
en un sistema clsico , efectos distributivos de la sustitucion de un impuesto por otro de igual importancia recaudatoria de forma que permita financiar los mismos gastos en terminos reales. De esta forma no hay ningun proceso de inflacion o deflacion asociada al cambio presupuestario cuya incidencia se desea medir. No obstante, en un sistema compensatorio en el que por el lado de los usos de la renta la sustitucion entre impuestos para financiar un mismo gasto real pueden originar cambios de diferente naturaleza en la demanda efectiva y elnivel de empleo , la incidencia diferencial del impuesto de definirse como los cambios en la distribucion de la renta disponible par auso privado que se originan al sustituir un impuesto por otro deorma tal que deje invariada la demanda privada en terminos reales.
Incidencia presupuestaria
En sentido estricto cambios distributivos originados por una variacion simultanea de los impuestos y los gastos publicos bajo el supuest de que la economia se encuentra en un estado definico como clasico. Este concepto coincide con el de incidencia diferencial en qeu ambos excluyen los efectos distributivos de la inflacion o deflacion pero deverge en que restringe su campo de estudio a la ariacion absoluta de la renta real inducida por el cambio de un impuesto determinado. Aun cuadno es practicamente imposible deslindar con precision la participacion del impuesto y del gasto en el cambio distributivo siempe puede hacerse abstraccion de los efectos probables del gasto publico sobre los precios relativos de los factores suponiendo que el modelo de gasto es distributivamente neutral.
Según la terminología tradicional de la teoría de los efectos de la im- posición, dígase qué se entiende por traslación de un impuesto y cuá- les son los diferentes tipos de traslación atendiendo a su dirección.
La traslacion del impuesto, el contribuyente de derecho transfiere a otro el peso del tributo mediante una elevacion de los precios de los bienes que produce o una reduccion de los bienes y servicios que adquiere. 4 tipos distintos de traslacion impositiva
A
Traslacion hacia adelante
Elevando los precios
Traslacion hacia atas
Reduciendo los salarios y otras rentas pagadas por la empresa
Oblicua
Elevando los precios de articulos sustitutivos o complementarios de los sometidos a imposicion.
B
Por plazo.
Periodo de mercado a corto plazo
Perido de mercado a largo plazo
C
Generalidad,
Traslacion alternada
Produce cuando el contribuyente traslada el impuesto hacia ciertos consumidores pero carga integramente con el de otros consumidores.
Traslacion acumulada
Cuando una sola clase de consumidores soporta en ultimo instancia los impuestos incorporados en los bienes que ellos adquieren y los que debe recaer sobre otro grupo de contribuyentes que queda inmune.
D
Por regularidad
Traslacion sistematica
Traslacion ocasional
Exponer las nociones de incidencia absoluta o específica, incidencia diferencial e incidencia presupuestaria.
Incidencia especifica
En un sistema clasico cambios en la distribucion de la renta disponible para uso privado que se derivan de una alteracion en un impuesto suponiendo que el gasto permanece constante en terminos reales. El inconveniente mas destacado de este enfoque es que mide la suma de los efectos distributivos del impuesto y los del proceso de inflacion o deflacion originado por el desequilibrio presupuestario. A su vez en el caso mas general de un sistema compensatorio en el que las variaciones en el nivel de la demanda efectiva pueden dar lugar a alteraciones en el nivel de produccion y empleo la incidencia especifica recogeria no solo los efectos distributivos del ingreso publico
Incidencia presupuestaria
En sentido estricto cambios distributivos originados por una variacion simultanea de los impuestos y los gastos publicos bajo el supuest de que la economia se encuentra en un estado definico como clasico. Este concepto coincide con el de incidencia diferencial en qeu ambos excluyen los efectos distributivos de la inflacion o deflacion pero deverge en que restringe su campo de estudio a la ariacion absoluta de la renta real inducida por el cambio de un impuesto determinado. Aun cuadno es practicamente imposible deslindar con precision la participacion del impuesto y del gasto en el cambio distributivo siempe puede hacerse abstraccion de los efectos probables del gasto publico sobre los precios relativos de los factores suponiendo que el modelo de gasto es distributivamente neutral.
¿Qué se entiende por efecto renta, efecto sustitución y efecto de incen- tivo de un impuesto?
Efecto sustitucion
Sesocia a los cambos en el destino de la renta originados por los impuesto en cuanto entrañan un tratamiento discriminatorio de unas opciones respecto a otras
Efecto renta
Disminucion de renta monetaria que la recaudacion impositiva implica
Efectos de incentivo
Dedicacion del trabajo y capital que el impuesto origina.
Explicar la distinción conceptual entre incidencia de impacto, legal y efectiva de un impuesto.
Incidencia de impacto
Que mide por la diferencia entre la distribucion de la renta disponible para uso privado en una situacion hipotetica sin impuesto y una situacion en la cual el impuesto se soporta por aquellos que inicialmente lo pagan.
Incidencia legal
Diferencia entre la distribucion de la renta disponible para uso privado en una situacion hipotetica sin impuesto y otra en la cual los impuestos se soportan integramente por aquellos sujetos que legalmente se desea gravar
Incidencia efectiva
Diferencia entre la distribucion de la renta disonible para uso privado en una situacion hipotetica sin impuesto y otra real que deriva del proceso total de ajuste que se origi a consecuencia del impuesto.
¿Qué se entiende por traslación, por incidencia legal y por incidencia efectiva de la imposición?
Traslación
La traslacion del impuesto, el contribuyente de derecho transfiere a otro el peso del tributo mediante una elevacion de los precios de los bienes que produce o una reduccion de los bienes y servicios que adquiere. 4 tipos distintos de traslacion impositiva
Incidencia legal
Diferencia entre la distribucion de la renta disponible para uso privado en una situacion hipotetica sin impuesto y otra en la cual los impuestos se soportan integramente por aquellos sujetos que legalmente se desea gravar
Incidencia efectiva
Diferencia entre la distribucion de la renta disonible para uso privado en una situacion hipotetica sin impuesto y otra real que deriva del proceso total de ajuste que se origi a consecuencia del impuesto.
¿Cómo o por qué lados distintos puede alterar la imposición la renta disponible de los contribuyentes? Explicar la respuesta.
Puede alterarla tanto por el lado de las fuentes de renta como por el de los usos de esta variable. Por el de las fuentes, a consecuencia de los cambios que los impuestos pueden originar, directamente, en las retribuciones netas obtenidas por los sujetos, e, indirectamente, en las retribuciones relativas de los distintos factores, según la peculiar reacción de la oferta de cada factor al cambio fiscal. Por el lado de los usos, por la vía de los cambios que pueden originar en los precios re- lativos de los bienes y servicios, tanto directamente, al elevar los pre- cios de ciertos artículos, como de forma indirecta, a través de cam- bios en el coste de los factores o en la demanda de los productos.
Enunciar las ventajas e inconvenientes del análisis de equilibrio par- cial de la incidencia impositiva.
Equilibrio parcial
centra toda su atencion en el mercado del producto directamente gravado, si el impuesto satisfecho se traslada inicialmente como se traslada y quien lo paga finalmente. En virtud de la clausula ceteris paribus se excluyen los efectos que no sean estrictamente impositivos, los efectos del gasto publico. Traslacion impositiva
Limitaciones
Al centrarse en un solo mercado ignoran el hecho de que los ajustes en el mercado sometido a imposicion pueden afectar de diversas formas a otros mercados.
No puede precisar la incidencia impositiva entre productos o factores distintos al no hacer seguimiento de la curva de oferta ni considerar las posibilidades de sustitucion entre ellos
No tiene en cuanto el uso de la recaudacion impositiva
Utilizacion del analisis
Los impuestos parciales aplicados a sectores o industrias concretas en particular si el plazo de tiempo considerado en el analisis es corto
Los impuestos relativamente pequeños dentro del sistema tributario en su conjunto y en el caso de una pequeña variacion de las tarifas.
Para analizar los efectos distributivos de un cambio impositivo, de forma separada del gasto que va a financiar, debe considerarse que el gasto público permanece constante. ¿Verdadero o falso? Explicar la respuesta.
Respuesta del libro
Falso. La afirmación responde al enfoque de incidencia específica, cuyo principal inconveniente es que no permite separar los efectos impositivos de los debidos al superávit inherente a un aumento de impuestos manteniendo constantes los gastos. Es preferible la inci- dencia diferencial.
Respecto a la incidencia de un impuesto unitario sobre el consumo en equilibrio parcial, ¿cuándo sería soportado íntegramente por los consumidores? Razonar la respuesta en términos de elasticidades de demanda y de oferta.
Respuesta del libro
Un impuesto unitario sobre el consumo será soportado íntegramente por los consumidores cuando éste genere un incremento de los pre- cios sin que por ello disminuya la cantidad demandada. En términos de elasticidades de demanda y oferta, ello quiere decir que un im- puesto unitario sobre el consumo tenderá a recaer sobre los consumi- dores si la demanda del bien o servicio gravado es inelástica o si su oferta es elástica.
En cuanto a la incidencia de un impuesto unitario sobre el consumo en equilibrio parcial, explíquese en términos analíticos cómo puede determinarse el grado de traslación del gravamen.
A la vista de las expresiones algebraicas que permiten determinar el grado de traslación —si alguno— del impuesto unitario sobre el con- sumo, ¿cuándo sería soportado íntegramente el gravamen por los consumidores y cuándo íntegramente por los productores?
En el marco de un modelo unisectorial de equilibrio general, la carga de un impuesto sobre las rentas salariales podría trasladarse en parte a los propietarios del capital. ¿Verdadero o falso? Justificar la res- puesta.
En el marco de un modelo bisectorial de la incidencia impositiva, ¿cuál sería el impacto distributivo de un impuesto general sobre el capital? ¿Por qué?
En un modelo bisectorial de la incidencia impositiva, ¿quiénes sopor- tarían la carga de un impuesto general sobre el consumo? ¿Por qué?
En el marco de un modelo bisectorial de equilibrio general, ¿cuál se- ría la incidencia de un impuesto selectivo sobre el consumo de uno de los dos bienes (por ejemplo, el bien X respecto al Y), bajo los supues- tos de plena sustituibilidad en la demanda y de que la producción de dicho bien fuese intensiva en capital? Razonar la respuesta.
En un modelo bisectorial de equilibrio general, ¿cuál sería la inciden- cia de un impuesto selectivo sobre el consumo de uno de los dos bie- nes (por ejemplo, sobre el del bien X frente a Y), en el supuesto de que la producción de dicho bien fuese intensiva en capital? Explicar la respuesta.
En el marco de un análisis de equilibrio general basado en el modelo de Harberger, ¿cuándo la carga del impuesto de sociedades sería so- portada o compartida a largo plazo por todas las formas —societa- rias y no societarias— de empresas. ¿Verdadero o falso? Explicar la respuesta.
Respecto a la incidencia de un impuesto selectivo sobre el capital analizada en el marco de un modelo bisectorial de equilibrio general, ¿dígase bajo qué supuesto generará el denominado efecto producción y en qué consiste éste?
En el modelo bisectorial de Harberger, ¿qué condiciones han de darse para que el impuesto de sociedades pueda trasladarse, en mayor o menor medida, al factor trabajo?
Desde la perspectiva de la exportación o distribución internacional de la carga de los impuestos, ¿quiénes saldrían beneficiados y quiénes perjudicados por el establecimiento o elevación de un impuesto sobre las rentas del capital en un país de gran importancia en el concierto de naciones, bajo el supuesto que en el resto del mundo o no se grava- sen las rentas del capital o, en su defecto, el impuesto se mantuviera inalterado?
¿Qué se entiende por capitalización impositiva? Un impuesto general sobre el capital ¿se capitaliza plenamente con independencia del pla- zo de tiempo considerado?
Cuando se afirma que un impuesto sobre el valor de la tierra se capi- taliza en los valores del bien raíz, ¿qué quiere decirse con ello? Razonar la respuesta.
¿Qué se entiende por «exportación» impositiva? ¿Cuáles son los facto- res determinantes de este efecto?
Desde una perspectiva dinámica y en el marco del modelo neoclásico de crecimiento económico, un impuesto sobre el capital sería sopor- tado íntegramente por este factor productivo tanto a corto como a largo plazo. ¿Es correcta o incorrecta esta afirmación? ¿Por qué?