COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS

En el transcurso de la auditoria, los auditores tendrán constante comunicación con la empresa auditada.

El auditor tiene el deber de discutir abierta y francamente sus hallazgos con los servidores vinculados con las operaciones a ser examinadas.

La comunicación de los resultados se la considera como la última fase de la auditoría, sin embargo debe ser ejecutada durante todo el proceso.

Al finalizar los trabajos de auditoría en el campo, se dejará constancia documentada.

con el fin de dar cumplimiento a la comunicación de resultados en los términos previstos por la Ley y normas profesionales sobre la materia.

el producto final del trabajo del auditor en el que constan:
1. el dictamen profesional a los estados financieros
2.las notas a los estados financieros
3. la información financiera complementaria
5. la carta de Control Interno
6. los comentarios sobre hallazgos, conclusiones y recomendaciones

Clases de informes

Informe breve o corto

Es un documento que el auditor fórmula para comunicar los resultados, ya que se practica una auditoría financiera en la cual los hallazgos no sean relevantes.

Informe extenso o largo

Es un documento que el auditor prepara al final del examen para así dar a comunicar los resultados.

Esquema del contenido del informe

Descripción del contenido del informe

Carátula

Contendrá el logotipo de la empresa en la parte superior.

En el recuadro de la parte inferior se incluirá la denominación del trabajo realizado: auditoría; la entidad, lugar, programa, proyecto, actividad, ente contable, unidad o área y el período de cobertura o alcance correspondiente.

En la esquina inferior derecha del recuadro se incluirán las siglas de la unidad en la que se originó el informe, el año y el número secuencial. Ejemplo: DA-X-96- 001.

Responsabilidad del auditor por la expresión de la opinión

La opinión del auditor acerca de, si los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de la entidad a la fecha del balance general,

Los comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre las deficiencias determinadas en la ejecución de la auditoría, se los estructurará en
Condiciones Reportables y No Reportables.

Los SAS 55, 60 y 79 determinan que el auditor, una vez que ha concluido la evaluación del Control Interno de la entidad, en el transcurso de la ejecución de la auditoría, entregará a los directivos, un informe de evaluación del control interno

Opinión estándar, limpia o sin salvedades.

Cuando el dictamen u opinión, se emita sin salvedades o sin restricciones, podemos decir que el informe es estándar o limpio, lo cual significa que como resultado de la auditoría

A continuación se incluye modelos de presentación de este tipo de dictámenes:

Opinión con salvedades

La opinión con salvedades debe
expresarse con un “excepto por” los asuntos que se refieren en las salvedades, los estados financieros presentan razonablemente

El auditor en su opinión con salvedades deberá revelar las razones importantes o esenciales de tal salvedad en uno o más párrafos separados

Estados Financieros Incompletos

Falta de presentación
la falta de este estado no permitió conocer y evaluar las
operaciones de ingresos y gastos afectando la cabal comprensión de los estados financieros en su conjunto

Fondos a Rendir Cuentas (fondos rotativos)
no presenta su real disponibilidad bancaria, por cuanto sus resultados no concilian con registros contables, determinándose diferencias en más y en menos

Anticipos de Fondos y Cuentas por Cobrar
La entidad no mantiene control contable de los anticipos de fondos entregados para la ejecución de las obras, registrándose directamente al costo de la obra

Inversiones Financieras
Las inversiones para futura capitalización efectuadas por la entidad ascienden a $xx, las cuales no se encuentran respaldadas

Otros Activos
La cuenta otros activos incluye $xxx correspondientes a estudios realizados por la entidad que se mantienen sin movimiento por más de 10 años, valores que no fueron registrados

Pasivos
Las conciliaciones y confirmaciones de las deudas externas con organismos internacionales de crédito permitieron comprobar en los saldos de pasivos largo plazo

Aspectos que afectan la opinión del auditor

no pueda expresar una opinión limpia, cuando alguna de las
siguientes circunstancias existe y a su juicio, el efecto del asunto es o puede ser de
importancia relativa

Limitaciones al alcance

Si el alcance previamente determinado por el auditor, es limitado e impuesto por presión de tiempo, imposibilidad de obtener evidencia suficiente de algún asunto o registros contables inadecuados

Desviación de un Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado.

Una opinión con salvedades por la desviación de un Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado, Aplicable al Sector Público, debe manifestarse en un párrafo separado del informe, precediendo al de la opinión, las razones esenciales que lo motivaron para emitirla

Opinión adversa o negativa

Cuando se expresa una opinión adversa, se debe incluir una referencia directa en el párrafo de la opinión, las bases de dicho juicio. Si los efectos no pueden determinarse razonablemente, debe también consignarse en el dictamen

Abstención de emitir una opinión

La abstención de opinión se justifica, cuando el auditor no ha ejecutado el examen con el alcance suficiente que le permita formarse una opinión sobre los estados financieros

En el presente punto se da una explicación para la realización de un formato de acta de conferencia y diferentes formatos que maneja el auditor

En los informes presentados al realizar una auditoría se utilizan diversos métodos o abreviaturas, esto para facilitar la redacción al momento de realizar un informe. Mayormente se utilizan estas abreviaturas para lo que son diversas entidades, como empresas eléctricas, bancos, entre otros.

Los informes presentan diferentes punto, uno de los más relevantes o importantes al presentar un informe de auditoría, es el índice, puesto que este nos presenta de forma precisa el contenido de nuestro informe. Sin embargo, este igual trae consigo una plantilla de por si, como se presenta.

¿Qué nos presenta este cronograma? Dicho cronograma redacta lo que se realizo durante el proceso auditado, este esta dividido en etapas y en sub etapas que clasifiquen el procedimiento en auditoría, esto para que el gerente de la empresa auditada tenga un mayor entendimiento de lo que se realizo.

Como punto clave, este al final del cronograma, nos presenta una serie de recomendaciones y de diversos puntos de vista del auditor, de igual manera varios puntos que expresan el porqué del implemento de las recomendaciones ayudarían a un mejor funcionamiento de la empresa.

En esta matriz presentamos un cuadro en el cual vayamos desglosando el porqué de cada una de las recomendaciones que se va dando, va dirigido más exactamente a quienes realizan los movimientos en las cuentas.

La convocatoria, a la conferencia final la realizará el jefe de equipo, mediante notificación escrita

1. La máxima autoridad de la entidad auditada
2.Los servidores
3. El máximo directivo de la unidad de auditoría responsable
4. El jefe de equipo de la auditoría
5. El auditor interno de la entidad auditada
6. La dirección de la conferencia final estará a cargo del jefe de equipo

el jefe de equipo elaborará una Acta de Conferencia Final que incluya toda la información necesaria con sus respectivas firmas

El acta se elaborará en original y dos copias; el original se anexará al memorando de antecedentes

la entrega oficial del informe de auditoría al titular de la entidad auditada y a los funcionarios que a juicio del auditor deben conocer

Al inicio del examen, de los hallazgos en el transcurso del examen y la convocatoria a la lectura del borrador de informe.

Se considerarán las disposiciones constantes en el Reglamento de Delegación de Firmas

La comunicación inicial se complementa con las entrevistas a los principales
funcionarios de la entidad auditada

El auditor puede emitir criterios y sugerencias preliminares para corregir los problemas que se puedan detectar en el desarrollo de tales entrevistas

Con el propósito de que los resultados de un examen no propicien situaciones conflictivas y controversias muchas veces insuperables, éstos deberán ser comunicados en el transcurso del examen y en la conferencia final

Ofrecer oportunidad de Hacer posible que los auditores dispongan de toda información y de las evidencias que existan

Evitar que se presente información adicional, después de haber concluido con la auditoria.

Asegurar que las conclusiones resultantes del examen sean definitivas.

Las discrepancias de opinión, entre los auditores y los funcionarios de la entidad, que serán resueltas durante el curso del examen

a) Se preparará el borrador del informe que contenga los resultados
obtenidos

b) El borrador del informe debe incluir los comentarios, conclusiones y
recomendaciones y estos deben ser debidamente sustentados.

c) Los resultados del examen constarán en el borrador del informe y
serán dados a conocer en la conferencia final

d) En esta sesión de trabajo, las discrepancias de criterio no subsanadas
se presentarán documentadamente dentro de 5 días plazo

e) Si se dan hechos delictivos, no serán objeto
de discusión en la conferencia final.

El tono de los informes, deberá provocar una reacción favorable a las conclusiones y recomendaciones.

Los asuntos incluidos en el informe deben ser importantes para justificar que se los comunique y merecer la atención de los usuarios.

El auditor debe analizar la información a transmitir desde la perspectiva de los receptores del informe.

Quiere decir que el informe se pueda leer y entender con facilidad, para que el informe sea efectivo debe presentarse tan claro y simple como sea posible.

Es la preparación y presentación del informe de auditoría que debe considerar los elementos y características que se faciliten a los usuarios

Los informes deberán incluir los resultados de la auditoría y no contendrán detalles excesivos, palabras, oraciones, párrafos o secciones que no concuerden claramente con las ideas expuestas.

El auditor debe adoptar una posición equitativa e imparcial para informar a los usuarios y lectores de los informes, que los resultados expuestos son confiables.

Los comentarios y conclusiones presentados en los informes, deben estar respaldados con suficiente evidencia para demostrar o probar las bases de lo informado, su precisión y razonabilidad.

Se deben presentar los comentarios, conclusiones y recomendaciones de manera veraz, objetiva e imparcial.

Anexo I Detalle de los principales funcionarios
Todo informe de auditoría financiera, debe incluir el anexo que detalle los nombres, cargos y períodos de gestión

Anexo II Cronograma de implantación de las recomendaciones
Del éxito del diseño e implantación de las recomendaciones del informe de auditoría financiera depende del grado de mejora en la productividad, competitividad y eficiencia

se realizará una vez concluida la ejecución del examen, a
base del borrador del informe y la organización en el que participara los funcionarios.

para el examen se toma en cuenta lo siguiente:
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultados
Estado de Flujo de Efectivo y
Estado de Ejecución Presupuestaria
Estado de Ejecución del Programa de Caja

Al final de cada uno de los estados financieros se incluirá la siguiente nota:
“Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros”

Las notas aclaratorias, constituyen manifestaciones de la entidad, en las que se revela la información significativa y necesaria para asegurar la debida comprensión por parte de los usuarios del contenido de los estados financieros

IEI(PIA) = Monto de la Ejecución Presupuestaria de Ingresos
Monto de Ingresos Estimados

Indicador de Eficacia de los Gastos
IEG(PIA)CG=Monto de la Ejecución Presupuestaria de Egresos
Monto de Egresos Previstos el PIM
(A nivel de Categoría del Gasto)

este documento será entregado formalmente por el supervisor al director de la unidad operativa, según sea la procedencia del informe, adjuntando, la síntesis de resultados

Procedimientos

Aprobado el informe por parte de la autoridad pertinente, se remitirá a la Dirección Nacional o Dirección Regional, para que proceda a la distribución y remisión respectiva, tanto interna como externa.

Este formulario está diseñado para recopilar, simplificar y presentar información objetiva de los
resultados de la auditoría financiera, para conocimiento del Contralor General del Estado