不正

不正な財務報告

IC無視多い

仕訳

架空

仮定・判断

不適切変更

認識

遅延

早期化

取引

複雑化

重要かつ通例でない取引

変造

経営者不正

頻出

資産の流用

比較的少額

着服

窃盗

勝手な支払

キックバック

架空従業員

私的利用

偽造伴う

事実隠蔽

事前的措置

1．職業的懐疑心

2．チームディスカッション

参加

主要メンバー

不参加者

伝達

内容

不正RMM

科目

態様

3．リスク評価手続

ディスカッション

経営者

評価

対不正RMM

管理プロセス

経営者が構築

協議内容

監査役

管理プロセス

考え方

企業経営

倫理的な行動

監査役

把握

不正

疑い

申し立て

一貫性

経営者の回答

不正リスク要因検討

要因

動機・プレッシャー

機会

姿勢・正当化

規模による相違

大規模

役員会

行動規範

小規模

代表者個人

口頭

企業文化

分析的手続

留意

通例でない

予期せぬ

その他の情報検討

入手

チームディスカッション

四半期レビュー

識別・評価

手続

1．不正リスク識別

事前的措置通じて

2．虚偽表示の態様

アサーションごと

3．影響・発生可能性

結論

不正RMM

影響

必ずSR

必須

D&I

推定

収益認識

対応

1．全般的対応

ヒト

経験豊富

専門知識

レビュー強化

会計方針検討

利益調整?

手続

想定外

実施時期

範囲

異なるサンプリング

予告しない事業所

2．リスク対応手続

変更

手続

CAAT

時期

期末日付近

範囲

サンプル拡大

詳細SAP

3．IC無効化リスク対応

元帳仕訳・決算修正

適切性

IC理解

D&I

質問

有無

不適切

通例でない

詳細テスト

時期

通常

期末時点

＋α

期中

必要性検討

対象仕訳

仕訳特性

無関係な勘定利用

入力担当者以外

摘要欄不十分

未登録科目

概算値or同じ数値並び

勘定特性

複雑or通例でない取引含む

見積り・修正含む

過去にMMに利用

未調整差異含む

内部取引含む

不正RMM関連

会計上の見積り

見積り全体の合理性

個々

合理的

全体

偏り

バックテスト

重要な取引

タイプ

通常の事業活動の範囲over

通例でない

事業上の合理性

複雑性

十分な文書化

特定の会計処理

意識

非連結関連当事者

承認の有無

意図的

誤謬

意図的でない

監査証拠の評価

経営者確認書

内部統制構築維持責任

監査人に提示

RMMに対する経営者評価

不正or不正の疑い

不正の申し立て

(元)従業員

投資家

規制当局

コミュニケーション

識別した場合

不正

不正の可能性示す情報

報告

適切なレベルの役職者

経営者

取締役等

監査役等

契約継続可否

検討

責任

職業倫理上

法律上

当否

契約解除

討議

経営者

監査役等

検討

報告の必要性

対象

企業

規制当局

内容

解除の旨

理由

監査調書

記載必須

リスク評価

チームディスカッション

不正RMM関連

重要な結論

不正リスク

全体レベル

項目レベル

リスク対応

全般的対応

リスク対応手続

監査手続の結果

コミュニケーション

内容

収益認識

推定しない理由