IMPUESTOS DIFERIDOS
¿Qué es? Es un Impuesto a las ganancias por pagar (recuperable) por las ganancias (o pérdidas) fiscales de periodos futuros sobre los que informa como resultado de hechos o transacciones pasadas.
Se constituyen cuando la entidad económica anticipa o aplaza el pago de los impuestos a la autoridad administradora, originando por la diferencia entre la reglamentación fiscal y la normatividad contable
Características
Diferimiento
Aplazar o Adelantar el pago de los impuestos.
Origen
Se origina de la discrepancia entre la reglamentación fiscal y la normatividad contable.
Cuantificación
Cada ejercicio debe cuantificarse y revisar se a la tasa vigente determinando un efecto acumulado (balance) y un efecto de ejercicio (resultados).
Reversión
Debe probarse su reversión en ejercicios futuros.
Boletín D-4
El resultado representa el saldo del activo por impuesto diferido al final del periodo actual.
Conjunto o segmentos de las obligaciones presentes de una entidad virtualmente ineludibles de transferir activos o proporcionar servicios en el futuro a otras entidades, como consecuencia de transacciones.
Proveedores
Obligaciones acumuladas
Retenciones de efectivo y cobros por cuentas de terceros
Anticipo de Clientes
Provisiones.
Normas de evaluación.
Es una exigencia económica asumida por ley o contrato y siempre implica su existencia y fecha.
La obligación presente puede ser:
Probable
La entidad debe reconocer una provisión.
Posible
No se reconoce una provisión solo debe revelar la existencia de un pasivo contingente.
Remota
No debe reconocer una provisión y no requiere revelar la situación.
Obligación identificada
La provisión debe der utilizada para afrontar los desembolsos.
Obligación cuantificada
Se debe identificar con veracidad, de lo contrario no se pueden utilizar en los estados financieros, pero si debe informarse como un pasivo contingente.
Determinación del ISR
Su objetivo es cumplir con las obligaciones fiscales a través de la presentación de declaraciones provisionales o definitivas de impuestos federales.
El Impuesto Sobre la Renta se presenta el día 17 de cada mes, y semestralmente.
Activo Diferido ISR y PTU
El boletín D-4 Activo de impuestos deferidos
Anticipa o aplaza el pago de los impuestos al SAT
Diferencias
Perdidas fiscales por amortizar, depreciación contable y fiscal, estimación de cuentas de cobro dudoso.