Principios y responsabilidades globales de auditoria.
NIA 200
Objetivos generales del auditor independiente y conducción de
una auditoría, de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoría.
Principios fundamentales
Integridad
Objetividad
Competencia profesional y debido cuidado
Confidencialidad Conducta profesional
Esta norma de auditoría expone las responsabilidades del auditor independiente al momento de llevar a
cabo una auditoría de estados financieros basándose en las normas internacionales. Expone los objetivos
generales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de la auditoría diseñada para
cumplir dichos objetivos.
El auditor debe cumplir con los requisitos establecidos por las normas internacionales de auditoría
relevantes al momento de planear y desempeñar una auditoría, estos requisitos soportan cada objetivo del
auditor.
NIA 210
Acuerdo de los términos de los trabajos de Auditoría
La norma internacional de Auditoría 210 trata de las responsabilidades del auditor para acordar los
lineamientos y términos del trabajo de auditoría con la administración, o quienes estén encargados del
gobierno corporativo.
El objetivo del auditor es aceptar o continuar el trabajo de auditoría una vez se hayan establecido las
precondiciones para la auditoría, y confirmar que exista un entendimiento común entre el auditor y la
administración sobre los términos del trabajo a desarrollar.
NIA 220
Control de calidad para una auditoría de Estados financieros.
El objetivo del auditor es aceptar o continuar el trabajo de auditoría una vez se hayan establecido las
precondiciones para la auditoría, y confirmar que exista un entendimiento común entre el auditor y la
administración sobre los términos del trabajo a desarrollar.
El auditor debe implementar procedimientos de control de calidad a nivel del trabajo que proporcionen al
auditor seguridad razonable con relación a que la auditoría cumple con las normas profesionales y
requisitos legales y de regulación aplicables, asegurando que el dictamen del auditor es apropiado según
las circunstancias de la auditoría.
NIA 230
Documentación de auditoría.
La norma internacional de auditoría 230 presenta la responsabilidad del auditor de preparar la
documentación necesaria de la auditoría de estados financieros.
El objetivo del auditor es preparar la documentación que presente la información suficiente y apropiada
que sustenta el dictamen del auditor y la evidencia de que la auditoría se planeó y desarrollo
apropiadamente de acuerdo a las normas internacionales de auditoría y requisitos legales y regulatorios
relevantes.
NIA 240
Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una
auditoría de estados financieros.
La norma internacional de auditoría 240 presenta las responsabilidades del auditor con respecto al fraude
en auditorías de estados financieros; y explica cómo deben aplicarse las normas de auditoría 315 y 330
para el manejo de riesgos de errores de importancia relativa, y da una guía al auditor para proceder y que
procedimientos debe aplicar cuando se encuentra en situaciones que son motivo de sospecha o se
determina que hay fraude.
Debe identificar y evaluar los riesgos de
errores de importancia relativa debidos a fraude en los estados financieros, obteniendo la evidencia
suficiente y apropiada, para diseñar e implementar los procedimientos necesarios y responder de manera
apropiada.
NIA 250
Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de
estados financieros.
La norma internacional de auditoría 250 expone la responsabilidad del auditor de tener en cuenta y asumir
las leyes y regulaciones relevantes en una auditoría de estados financieros.
Obtener suficiente evidencia relacionada al cumplimiento de las leyes y
regulaciones que afectan directamente la información de los estados financieros.
De acuerdo con la norma internacional de auditoría 200, el auditor debe obtener una seguridad razonable
de que los estados financieros están libres de representaciones erróneas debidas a error o fraude, y
conducir la auditoría con escepticismo profesional.
NIA 260
Comunicación con los encargados del gobierno corporativo.
La norma internacional de auditoría 260 relaciona la responsabilidad del auditor de mantener una
comunicación con los encargados del gobierno corporativo de la entidad, y presenta un marco de
referencia para el alcance de la comunicación identificando algunos asuntos específicos que el auditor
debe comunicar.
El auditor debe comunicar oportuna y claramente sus responsabilidades durante el desarrollo de la
auditoría, y la planeación y programación de la auditoría a los encargados del gobierno corporativo de la
entidad.
El auditor debe comunicar oportuna y claramente sus responsabilidades durante el desarrollo de la
auditoría, y la planeación y programación de la auditoría a los encargados del gobierno corporativo de la
entidad.
NIA 265
Comunicación de deficiencias en el control interno a los
encargados del gobierno corporativo y a la administración.
La norma internacional de auditoría 265 presenta la responsabilidad del auditor de comunicar oportuna y
apropiadamente a los encargados del gobierno corporativo y administración las deficiencias encontradas
en el control interno durante el desarrollo de la auditoría de estados financieros, para que ellos sigan las
acciones pertinentes.
Comunicar apropiadamente las
deficiencias encontradas del control interno de la entidad durante la auditoría a los encargados del gobierno
corporativo y administración.