Unidad 2 - Los Instrumentos Financieros bajo Normas Internacionales Paso 3: Luz Marina Echeverria Carreño , Grupo N°: 106018_21
NIC 39
Instrumentos financieros: reconocimiento y valoración
Introducción
Se aplicará por las entidades a todos los instrumentos financieros dentro del alcance de la NIIF 9 Instrumentos Financieros si, y en la medida en que
Alcance
la NIIF 9 permita que se apliquen los requerimientos de la contabilidad de coberturas de esta Norma;
el instrumento financiero sea parte de una relación de coberturas que cumpla los requisitos de la contabilidad de coberturas de acuerdo con esta Norma.
Objetivo
es el establecimiento de principios para el reconocimiento y la medición de los activos financieros y pasivos financieros, así como de algunos contratos de compra o venta de partidas no financieras. Los requerimientos para la presentación de información sobre los instrumentos financieros se establecen en la NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación.
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Los requerimientos relativos a la información a revelar sobre instrumentos financieros están en NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar
Valor Razonable de los Instrumentos
Valor Razonable
Importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo entre un comprador y un vendedor, interesados y debidamente informados que realizan un atransacción libre
Valor de Mercado
Es la cantidad que se puede obtener por la ventao que se puede pagar por la adquisición de un instrumento Financiero en un mercado activo
Riesgos al momento de gestionar Instrumentos Financieros ^
Riesgo de Volatilidad
relacionado a los movimientos de los precios del mercado durante un periodo de tiempo determinado.
Riesgo de tipo de cambio
surge de la diferencia de tipos de cambio cuando el instrumento financiero se cotiza en una moneda que no es la moneda de referencia del comprador.
Riesgo de liquidez:
inversor le resulte difícil comprar o vender un activo financiero de manera rápida
Riesgo de insolvencia
Es Cuando el emisor de un instrumento financiero no puede cumplir sus obligaciones como el pago ordinario de intereses o la devolución del capital inicial al vencimiento.
Riesgo de tasa de interés
Es cuando instrumento financiero pierde valor como resultado de una variación desfavorable de los tipos de interés.
NIC 32
Objetivo
Establecer los principios para la presentación de los instrumentos financieros como pasivos o patrimonio y para compensar activos y pasivos financieros.
Alcance
Aquellas participaciones en subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos que se contabilicen de acuerdo con la NIIF 10 − Estados Financieros Consolidados, NIC 27 − Estados Financieros Separados o NIC 28 − Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos.
Derechos y obligaciones de los empleadores bajo planes de beneficios definidos, a los que se aplica la NIC 19 − Beneficios a los Empleados.
Contratos dentro del alcance de la NIIF 17 − Contratos de Seguros. Sin embargo, esta norma se aplica a:
Derivados que están implícitos en los contratos dentro del alcance de la NIIF 17, si la NIIF 9 requiere que la entidad los contabilice por separado.
Componentes de inversión que están separados de contratos dentro del alcance de la NIIF 17, si esta requiere tal separación.
Instrumentos financieros, contratos y obligaciones derivados de transacciones con pagos basados en acciones, a las que se aplica la NIIF 2 − Pagos Basados en Acciones, salvo en los siguientes casos:
Contratos que entren dentro del alcance de los párrafos 8 a 10 de esta norma, a los que es de aplicación la misma
Los párrafos 33 y 34 de esta norma que serán aplicados a las acciones propias en cartera adquiridas, vendidas, emitidas o liquidadas, que tengan relación con planes de opciones sobre acciones para los empleados, planes de compra de acciones por empleados y todos los demás acuerdos de pagos basados en acciones
Cacateristicas del Instrumento Financiero ^
Liquidez
La capacidad que tiene el activo financiero de convertirse en dinero lo mas rapido posible y sin perder su valor
Riesgo
Lo determina tanto las garantias que dé el vendedor de cumplir con su obligación de pago como un plazo de vencimiento del contrato. A mayor vencimiento., mayor riesgo.
Rentabilidad
Toda compra de un activo Financiero conlleva un riesgo, la rentabilidad es la contraprestación a ese riesgo asumido, entonces a mayor riesgo el inversor exige mayor rentabilidad
Categorización Segun las Normas Internacionales
Inastrumento Financiero al valor razonable con cambios en el resultado ^
Son Instruwemntos para negociar excepto los instrumentos de capital sin precios confiables, ni mercados efectivos
Prestamos Originados o adquiridos por la empresa e inversiones hasta el vencimiento
Instrumentos a plazo fijo que la empresa tiene para su liquidación, excepto titulos de naturaleza similar la empresa negocio en los 2 ultimos años en forma significativa, salvo situaciones excepcionales d perdida de control
Intrumentos disponibles para la venta
Activos que no son a prestamo y partidas por cobro originados por la empresa, inversiones mantenidas hasta el vencimiento, un activo Financiero mantenido para negociar
Instrumento con fines de cobertura
Inversiones negociables e inversiones disponibles para la venta
NIIF 7
Ojetivo
es requerir a las entidades que, en sus estados financieros, revelen información que permita a los usuarios evaluar
la relevancia de los financial instruments en la situación financiera y en el rendimiento de la entidad; y
la naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el periodo y lo esté al final del periodo sobre el que se informa, así como la formade gestionar dichos riesgos
Alcance
Aquellas participaciones en subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos, que se contabilicen de acuerdo con la NIIF 10 Estados Financieros Consolidados, NIC 27 Estados Financieros Separados o NIC 28
Los derechos y obligaciones de los empleadores surgidos por los planes de beneficios a los empleados a los que se les aplique la NIC 19 Beneficios a los Empleados.
contratos de seguro dentro del alcance de la NIIF 17 Contratos de Seguros. Sin embargo, esta NIIF se aplica a
derivados que están implícitos en los contratos dentro del alcance de la NIIF 17, si la NIIF 9 requiere que la entidad los contabilice por separado
componentes de inversión que están separados de contratos dentro del alcance de la NIIF 17
Esta NIIF se aplicará a los contratos de compra o venta de una partida no financiera que esté dentro del alcance de la NIIF 9
la relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento de la entidad
Un Instrumento Financiero es un contrato en tre dos partes, queda lugar a un un activo financiero para una de las partes y a un pasivo financiero para la otra parte ^
Un contrato se basa en la compra - venta del instrumento o producto financiero
Laparte que lo compra obtiene un activo financiero
El que vende el producto tiene un pasivo financiero
NIIF 9
Objetivo
El objetivo de esta Norma es establecer los principios para la información financiera sobre activos financieros y pasivos financieros, de forma que se presente información útil y relevante para los usuarios de los estados financieros para la evaluación de los importes, calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la entidad.
Alcance
aquellas participaciones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos, que se contabilicen de acuerdo con las NIIF 10 Estados Financieros Consolidados, NIC 27 Estados Financieros Separados o NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos
los derechos y obligaciones de los empleadores derivados de planes de beneficios a los empleados, a los que se aplique la NIC 19 Beneficios a los Empleados.
Los requerimientos de deterioro de valor de esta Norma se aplicarán a los derechos que la NIIF 15 especifica que se contabilicen de acuerdo con esta Norma, a efectos del reconocimiento de las ganancias o pérdidas por deterioro de valor
Tipos de Instrumentos segun las Normas Internacionales
