PLANEACIÓN PRESUPUESTAL
Ventajas y limitaciones de los presupuestos
Limitaciones
No se deben esperar resultados demasiado pronto.
Toma tiempo y cuesta prepararlo.
Es un instrumento que no debe sustituir a la administración.
Su ejecución no es automática. Es necesario que en la organización se comprenda la utilidad de esta herramienta
Debe ser adaptado constantemente a los cambios de importancia, adaptarse a cualquier inconveniente que surja, ya que de otra manera perdería su sentido.
Está basado en estimaciones, para reducir la incertidumbre al mínimo, ya que depende de la confiabilidad de los datos.
Ventajas
Facilita el control administrativo.
Ayuda a lograr mayor eficacia y eficiencia en las operaciones.
Es un reto que constantemente se presenta a los ejecutivos de una organización para ejercitar su creatividad y criterio profesional a fin de mejorar la empresa.
Facilita la coparticipación e integración de las diferentes áreas de la compañía.
Facilita a la administración la utilización óptima de los diferentes insumos.
Obliga a mantener un archivo de datos históricos controlables.
Cuando existe la motivación adecuada se incrementa la participación de todos los niveles de la organización.
Propicia que se defina una estructura adecuada, determinando la responsabilidad y autoridad de cada una de las partes que integran la organización.
Motiva a la alta gerencia para que defina adecuadamente los objetivos básicos de la empresa.
Características de un sistema presupuestal
En el nivel ejecutivo de la dirección se deben presentar indicadores de forma condensada, que reflejen los objetivos presupuestales logrados y por lograr
Se deben incorporar en el presupuesto a corto plazo las inversiones en activos fijos, porque tendrán que hacerse en determinado periodo.
El presupuesto a corto plazo debe ser parte del presupuesto a largo plazo.
Permitir que las normas de información financiera y sus circulares respectivas puedan aplicarse en el presupuesto maestro, si se considera prudente usarlos.
Facilitar la autoevaluación de cada una de las áreas de responsabilidad de las empresas.
Cuantificar los objetivos y metas del presupuesto maestro, de tal forma que el presupuesto se constituya en una herramienta de negociación y formalización de compromisos a corto plazo.
Facilitar el control administrativo de manera que la dirección y su equipo puedan verificar que los planes se están llevando a cabo, y facilitar así la administración por excepción.
Lograr flexibilidad, para incorporar los cambios fundamentales que surjan.
Marco de referencia de los presupuestos
Variable microeconómica
Políticas del capital de trabajo.
Estrategias de productividad.
Estrategias sobre el aprovechamiento de la capacidad instalada.
Diagnóstico de la liquidez.
Objetivo que se debe lograr medido en rentabilidad.
Crecimiento del mercado esperado.
Inflación de los precios y de los principales insumos esperados
Estrategias de precios.
Variable macroeconómica
Comportamiento del costo del dinero.
Reglas y aranceles de importaciones y exportaciones de los tratados de libre comercio, así como el proceso actual de gradualismo.
Políticas respecto a las exportaciones.
Relaciones con los sindicatos.
Comportamiento de sueldos, salarios y prestaciones.
Estrategias de financiamiento de las empresas.
Comportamiento del tipo de cambio.
Inflación en México y los países con los que interactúa.
Crecimiento del producto interno bruto del país y de los países con los que existen relaciones comerciales, así como el de la rama industrial a la que pertenece la empresa.
Presupuesto
Es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.
El presupuesto maestro
Consiste
En un conjunto de presupuestos que buscan, por un lado la determinación de la utilidad o pérdida que se espera tener en el futuro y, por el otro, formular estados financieros presupuestados que permitan al administrador tomar decisiones sobre un periodo futuro en función de los planes operativos para el año venidero.
Presupuesto Financiero
Son el reflejo del lugar en donde la administración quiere colocar la empresa, así como cada una de las áreas, de acuerdo con los objetivos.
Balance general o estado de situación financiera presupuestado
Son herramientas de planificación que ayudan a los administradores, así como a accionistas externos, como inversores y proveedores, a proyectar el efecto de acontecimientos futuros en el balance general de una corporación.
Presupuesto de inversiones o adicciones de no circulantes
Al realizar la planeación a largo plazo se determinan estrategias sobre nuevas inversiones en activos fijos, adquisiciones de nuevos negocios, etcétera y deben tomarse a consideración.
Presupuesto de efectivo
Presupuesto Operativo
Estado de resultados presupuestado
Se refiere propiamente a las actividades de producir, vender y administrar una organización. Éstos, a su vez, se resumen en un reporte que permita a la administración conocer hacia dónde se dirigirán los esfuerzos de la compañía
Presupuesto de costo venta y de valuación de inventarios
Se obtiene basándose en las ventas esperadas para el periodo presupuestal, la política de inventarios de materia prima, el costo de mano de obra directa, los gastos indirectos de fabricación, la política de inventario de productos terminados y el costo por unidad asignado al producto.
Presupuesto de gastos de operación
Tiene por objeto planear los gastos en que incurrirán las funciones de distribución y administración de la empresa para llevar a cabo las actividades propias de su naturaleza.
Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
Se elabora con la participación de todos los centros de responsabilidad del área productiva que efectúan cualquier gasto productivo indirecto.
Presupuesto de mano de obra
Trata de diagnosticar las necesidades de recursos humanos (básicamente mano de obra directa) y cómo actuar, de acuerdo con dicho diagnóstico, para satisfacer los requisitos de la producción planeada y permitir la determinación del estándar en horas de mano de obra.
Presupuesto de materia prima
Se debe expresar en unidades monetarias una vez que el departamento de compras defina el precio al que se va a adquirir.
Presupuesto de producción
De él depende todo el plan de requisitos respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarán en el proceso productivo.
Presupuesto de ventas
Primera etapa que es sobre la determinación del comportamiento de su demanda; es decir, conocer qué se espera que haga el mercado.
Presupuesto operativo
Se presupuestan aquellas partidas que conforman o influyen directamente en las utilidades de la compañía, en específico la utilidad de operación o utilidad antes de financieros, impuestos y repartos.
El proceso del presupuesto
Manual del presupuesto
Deben redactarse las políticas, los métodos y los procedimientos que regirán el presupuesto, lo que se logra mediante la elaboración de un manual de presupuesto adecuado.
Control de los presupuestos
Las operaciones de las empresas crecen día con día en volumen y complejidad, es necesario analizar y controlar los resultados detallados de las operaciones.
Ejecución de los presupuestos
Es necesario formular manuales específicos para las actividades que deberán desarrollarse.
Organización de la preparación del presupuesto
Un comité de presupuestos, constituido por varios miembros de la alta gerencia, puede vigilar la preparación de estas herramientas indispensables. Es indispensable la coordinación de todas las áreas si se quiere lograr la eficiencia.
Elección de periodos
La mayoría de las compañías prepara presupuestos anuales mientras que otras lo hacen en forma semestral o trimestral.
Indicadores a presupuestar
Flujo de efectivo de operación
Días de inversión en capital de trabajo
Oportunidades y amenazas de la empresa
Principales estrategias para el año
Valor económico agregado (EVA)
Tasa de rendimiento sobre la inversión
Rotación de inversión
Margen de ventas
Activos promedio en operación
Utilidad de operación
Ingresos
El papel de los presupuestos en la planeación
Son una excelente herramienta que facilita la administración por objetivos, expresados en términos monetarios.
Como valor económico agregado, tasa de rendimiento sobre inversión, tasa de rendimiento sobre capital, nivel de endeudamiento, determinada posición de liquidez, etc.
Planeación Estratégica
Es la herramienta principal que una empresa tiene que implementar, porque a través de ella se es posible determinar claramente hacia dónde se quiere ir.
