NIIF - SITUACIÓN FINANCIERA

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TEORIAS DEL MERCADO LABORAL

av Leidy Milena Palacios Ortiz

CONTABILIDAD VI

av eduar fabian pabon isaza

MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACION FINANCIERA

av LAURA MAYORGA ORDONEZ

DIFERENCIAS ENTRE SISTEMAS DE COSTOS POR ORDENES DE TRABAJO Y POR PROCESOS - HERNANDEZ DIEGO

av DIEGO HERNANDEZ

NIIF - SITUACIÓN FINANCIERA

NIC 12 - IMPUESTOS A LAS GANANCIAS

INFORMACIÓN A REVELAR Los componentes principales del gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias se revelarán por separado en los estados financieros. La siguiente información deberá también revelarse, por separado: a) el importe agregado de los impuestos, corrientes y diferidos, relacionados con las partidas cargadas o acreditadas directamente a patrimonio. a b)el importe del ingreso por impuestos relativo a cada componente del otro resultado integral. d) una explicación de la relación entre el gasto (ingreso) por el impuesto y la ganancia contable d) una explicación de los cambios habidos en la tasa o tasas impositivas aplicables, en comparación con las del periodo anterior; e) el importe (y fecha de validez, si la tuvieran) de las diferencias temporarias deducibles, pérdidas o créditos fiscales no utilizados para los cuales no se hayan reconocido activos por impuestos diferidos en el estado de situación financiera; f) la cantidad total de diferencias temporarias relacionadas con inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas, o con participaciones en acuerdos conjuntos, para los cuales no se han reconocido pasivos por impuestos diferidos.

PRESENTACIÓN ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTOS - Compensación Una entidad compensará los activos por impuestos corrientes y los pasivos por impuestos corrientes si, y solo si, la entidad: a) tiene derecho, exigible legalmente, de compensar los importes reconocidos b) tiene la intención de liquidar por el importe neto, o de realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente

MEDICIÓN Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del periodo presente o de períodos anteriores, deben ser medidos por las cantidades que se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la normativa y tasas impositivas que se hayan aprobado, o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, al final del periodo sobre el que se informa. Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas impositivas que se espera sean de aplicación en el período en el que el activo se realice o el pasivo se cancele, basándose en las tasas (y leyes fiscales) que al final del periodo de presentación hayan sido aprobadas, o prácticamente aprobadas, terminado el proceso de aprobación.

RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Y ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES El impuesto corriente, correspondiente al periodo presente y a los anteriores, debe ser reconocido como un pasivo en la medida en que no haya sido liquidado. Si la cantidad ya pagada, que corresponda al periodo presente y a los anteriores, excede el importe a pagar por esos periodos, el exceso debe ser reconocido como un activo.

RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Y ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

RECONOCIMIENTO DE IMPUESTOS CORRIENTES Y DIFERIDOS - Partidas reconocidas en el resultado - Partidas reconocidas fuera del resultado

DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES Se reconocerá un activo por impuestos diferidos, por causa de todas las diferencias temporarias deducibles, en la medida en que resulte probable que la entidad disponga de ganancias fiscales futuras contra las que cargar esas diferencias temporarias deducibles, salvo que el activo por impuestos diferidos aparezca por causa del reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que: a) no sea una combinación de negocios b) en el momento de la transacción, no afecte ni a la ganancia contable ni a la ganancia (pérdida) fiscal.

DIFERENCIAS TEMPORARIAS IMPONIBLES Se reconocerá un pasivo de naturaleza fiscal por causa de cualquier diferencia temporaria imponible, a menos que la diferencia haya surgido por: a) el reconocimiento inicial de una plusvalía b) el reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que: (i) no es una combinación de negocios (ii) en el momento de la transacción, no afecte ni a la ganancia contable ni a la ganancia (pérdida) fiscal.

OBJETIVO Prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias. El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es como tratar las consecuencias actuales y futuras de: a) recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el estado de situación financiera de la entidad; b) las transacciones y otros sucesos del período corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.

DEFINICIONES Ganancia contable Ganancia fiscal Gasto Impuesto corriente Pasivos por impuestos diferidos Activos por impuestos diferidos Diferencias temporarias Diferencias temporarias imponibles Diferencias temporarias deducibles

ALCANCE Esta Norma se aplicará en la contabilización del impuesto a las ganancias.

NIIF 16- ARRENDAMIENTOS

IDENTIFICACIÓN DE UN ARRENDAMIENTO Al inicio de un contrato, una entidad evaluará si el contrato es, o contiene, un arrendamiento. Un contrato es, o contiene, un arrendamiento si transmite el derecho a controlar el uso de un activo identificado por un periodo de tiempo a cambio de una contraprestación. Los párrafos B9 a B31 establecen guías sobre la evaluación de si un contrato es, o contiene, un arrendamiento.

PLAZO DEL ARRENDAMIENTO

ARRENDADOR

INFORMACIÓN A REVELAR El objetivo de la información a revelar para los arrendatarios es revelar información en las notas que, junto con la información proporcionada en el estado de situación financiera, estado del resultado del periodo y estado de flujos de efectivo, dé una base a los usuarios de los estados financieros para evaluar el efecto que tienen los arrendamientos sobre la situación financiera, rendimiento financiero y flujos de efectivo del arrendatario. Los párrafos 90 a 97 especifican los requerimientos sobre cómo cumplir este objetivo. Un arrendador revelará los siguientes importes para el periodo sobre que se informa: A) Para arrendamientos financieros: (i) resultados de las ventas; (ii) ingresos financieros sobre la inversión neta en el arrendamiento; (iii) el ingreso relativo a pagos por arrendamiento variables no incluidos en la medición de la inversión neta en el arrendamiento. B) Para arrendamientos operativos, el ingreso del arrendamiento, revelando por separado el ingreso relacionado con pagos por arrendamiento variables que no dependen de un índice o una tasa.

PRESENTACIÓN Un arrendador presentará los activos subyacentes sujetos a arrendamientos operativos en su estado de situación financiera de acuerdo con la naturaleza de los activos subyacentes.

CLASIFICACIÓN DE LOS ARRENDAMIENTOS Un arrendador clasificará cada uno de sus arrendamientos como un arrendamiento operativo o un arrendamiento financiero. Un arrendamiento se clasificará como financiero cuando transfiera sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad de un activo subyacente. Un arrendamiento se clasificará como operativo si no transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad de un activo subyacente.

ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN Un arrendador reconocerá los pagos por arrendamiento procedentes de los arrendamientos operativos como ingresos de forma lineal o de acuerdo con otra base sistemática. El arrendador aplicará otra base sistemática si ésta es más representativa del patrón con la que se disminuye el beneficio del uso del activo subyacente.

ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN En la fecha de comienzo, un arrendador reconocerá en su estado de situación financiera los activos que mantenga en arrendamientos financieros y los presentará como una partida por cobrar, por un importe igual al de la inversión neta en el arrendamiento.

MEDICIÓN POSTERIOR Un arrendador reconocerá los ingresos financieros a lo largo del plazo del arrendamiento, sobre la base de una pauta que refleje una tasa de rendimiento constante sobre la inversión financiera neta que el arrendador ha realizado en el arrendamiento.

MEDICIÓN INICIAL El arrendador usará la tasa de interés implícita en el arrendamiento para medir la inversión neta en el arrendamiento.

ARRENDATARIO

INFORMACIÓN A REVELAR El objetivo de la información a revelar para los arrendatarios es revelar información en las notas que, junto con la información proporcionada en el estado de situación financiera, estado del resultado del periodo y estado de flujos de efectivo, dé una base a los usuarios de los estados financieros para evaluar el efecto que tienen los arrendamientos sobre la situación financiera, rendimiento financiero y flujos de efectivo del arrendatario.

RECONOCIMIENTO En la fecha de comienzo, un arrendatario reconocerá un activo por derecho de uso y un pasivo por arrendamiento.

PRESENTACIÓN Un arrendatario presentará en el estado de situación financiera o en las notas: a) Los activos por derecho de uso por separado de otros activos. Si un arrendatario no presenta los activos por derecho de uso por separado en el estado de situación financiera, el arrendatario: i) incluirá los activos por derecho de uso dentro de la misma partida de los estados financieros que le hubiera correspondido a los activos subyacentes de haber sido de su propiedad; y ii) revelará qué partidas del estado de situación financiera incluyen esos activos de derechos de uso. b) los pasivos por arrendamiento por separado de otros pasivos.

MEDICIÓN POSTERIOR Medición posterior del activo por derecho de uso - Modelo del costo - Otros modelos de medición

Medición inicial del pasivo por arrendamiento Medición posterior del pasivo por arrendamiento

MEDICIÓN MEDICIÓN INICIAL Medición inicial del activo por derecho de uso En la fecha de comienzo, un arrendatario medirá un activo por derecho de uso al costo. El costo del activo por derecho de uso comprenderá: a) el importe de la medición inicial del pasivo por arrendamiento, como se describe en el párrafo 26; b) los pagos por arrendamiento realizados antes o a partir de la fecha de comienzo, menos los incentivos de arrendamiento recibidos; c) los costos directos iniciales incurridos por el arrendatario; d) una estimación de los costos a incurrir por el arrendatario al desmantelar y eliminar el activo subyacente, restaurando el lugar en el que está ubicado o restaurar el activo subyacente a la condición requerida por los términos y condiciones del arrendamiento, a menos que se incurra en esos costos para producir inventarios.

EXENCIONES AL RECONOCIMIENTO Un arrendatario puede optar por no aplicar los requerimientos de los párrafos 22 a 49 a: a) arrendamientos a corto plazo b) arrendamientos en los que el activo subyacente es de bajo valor (como se describe en los párrafos B3 a B8).

ALCANCE Una entidad aplicará esta Norma a todos los arrendamientos incluyendo los arrendamientos de activos de derechos de uso en un subarrendamiento, excepto en: a) acuerdos de arrendamiento para la exploración o uso de minerales, petróleo, gas natural y recursos no renovables similares; b) activos biológicos dentro del alcance de la NIC 41 Agricultura mantenidos por un arrendatario; c) acuerdos de concesión de servicios dentro del alcance de la CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios; d) licencias de propiedad intelectual concedidas por un arrendador dentro del alcance de la NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias procedentes de Contratos con Clientes; y e) derechos mantenidos por un arrendatario bajo acuerdos de licencia que estén dentro del alcance de la NIC 38 Activos Intangibles para elementos como películas de cine, videos, juegos, manuscritos, patentes y derechos de autor.

OBJETIVO Esta Norma establece los principios para el reconocimiento, medición, presentación e información a revelar de los arrendamientos. El objetivo es asegurar que los arrendatarios y arrendadores proporcionen información relevante de forma que represente fielmente esas transacciones. Esta información proporciona una base a los usuarios de los estados financieros para evaluar el efecto que los arrendamientos tienen sobre la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una entidad.

NIC 23 - COSTOS POR PRÉSTAMOS

INFORMACIÓN A REVELAR Una entidad revelará: a) el importe de los costos por préstamos capitalizados durante el periodo; b) la tasa de capitalización utilizada para determinar el importe de los costos por préstamos susceptibles de capitalización.

DEFINICIONES - Costos por préstamos los intereses y otros costos en los que la entidad incurre, que están relacionados con los fondos que ha tomado prestados. - Activo apto es aquel que requiere necesariamente, de un periodo sustancial antes de estar listo para el uso al que está destinado o para la venta.

RECONOCIMIENTO Una entidad capitalizará los costos por préstamos que sean directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción de activos aptos, como parte del costo de dichos activos. Una entidad deberá reconocer otros costos por préstamos como un gasto en el periodo en que se haya incurrido en ellos.

Costos por préstamos susceptibles de capitalización Cuando una entidad toma fondos prestados que destina específicamente a la obtención de un activo apto, los costos por préstamos relacionados con éste pueden ser fácilmente identificados.

Fin de la capitalización Una entidad cesará la capitalización de los costos por préstamos cuando se hayan completado todas o prácticamente todas las actividades necesarias para preparar al activo apto para el uso al que va destinado o para su venta.

Suspensión de la capitalización Una entidad suspenderá la capitalización de los costos por préstamos durante los periodos en los que se haya suspendido el desarrollo de actividades de un activo apto, si estos periodos se extienden en el tiempo.

Inicio de la capitalización Una entidad comenzará la capitalización de los costos por préstamos como parte de los costos de un activo apto en la fecha de inicio. La fecha de inicio para la capitalización es aquella en que la entidad cumple por primera vez todas y cada una de las siguientes condiciones: a) incurre en desembolso en relación con el activo; b) incurre en costos por préstamos; y c) lleva a cabo las actividades necesarias para preparar al activo para el uso al que está destinado o para su venta.

EXCESO DEL IMPORTE EN LIBROS DEL ACTIVO APTO SOBRE EL IMPORTE RECUPERABLE Cuando el importe en libros o el costo final del activo apto exceda a su importe recuperable o a su valor neto realizable, el importe en libros se reducirá o se dará de baja de acuerdo con las exigencias de otras Normas. En ciertos casos, el importe reducido o dado de baja se recupera y se puede reponer, de acuerdo con las citadas Normas.

ALCANCE Esta Norma se aplicará por una entidad en la contabilización de los costos por préstamos. No se requiere que una entidad aplique esta Norma a los costos por préstamos directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción de: a) Un activo apto medido al valor razonable, por ejemplo un activo biológico dentro del alcance de la NIC 41 Agricultura; o b) inventarios que sean manufacturados, o producidos de cualquier otra forma, en grandes cantidades de forma repetitiva.

PRINCIPIO BÁSICO Los costos por préstamos que sean directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción de un activo apto forman parte del costo de dichos activos. Los demás costos por préstamos se reconocen como gastos.

NIC 16 - PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

INFORMACIÓN A REVELAR En los estados financieros se revelará, con respecto a cada una de las clases de propiedades, planta y equipo, la siguiente información: a) las bases de medición utilizadas para determinar el importe en libros bruto; b) los métodos de depreciación utilizados; c) las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas; d) el importe libros bruto y la depreciación acumulada tanto al principio como al final de cada periodo; y e) una conciliación entre los valores en libros al principio y al final de periodo, mostrado.

DEFINICIONES Costo Depreciación Importe depreciable Importe en libros Importe recuperable Pérdida por deterioro Valor razonable Valor residual Vida útil

RECONOCIMIENTO El coste de un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerá como activo si, y sólo si: a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo; y b) el costo del elemento puede medirse con fiabilidad.

MEDICIÓN EN EL MOMENTO DEL RECONOCIMIENTO Un elemento de propiedades, planta y equipo, que cumplan las condiciones para ser reconocido como un activo, se medirá por su costo.

MEDICIÓN POSTERIOR AL RECONOCIMIENTO La entidad elegirá como política contable el modelo del costo del párrafo 30 o el modelo de revaluación del párrafo 31, y aplicará esa política a todos los elementos que compongan una clase de propiedades, planta y equipo. - Modelo del costo: Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de propiedades, planta y equipo se registrará por su costo menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor. - Modelo de revaluación: Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de propiedades, planta y equipo cuyo valor razonable pueda medirse con fiabilidad se contabilizará por su valor revaluado, que es su valor razonable en el momento de la revaluación, menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor que haya sufrido.

DEPRECIACIÓN Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de propiedades, planta y equipo que tenga un costo significativo con relación al costo total del elemento. IMPORTE DEPRECIABLE Y PERIODO DE DEPRECIACIÓN El importe depreciable de un activo se distribuirá de forma sistemática a lo largo de su vida útil. El valor residual y la vida útil de un activo se revisarán, como mínimo, al término de cada periodo anual y, si las expectativas difieren de las estimaciones previas, los cambios se contabilizarán como una estimación contable.

COMPONENTES DEL COSTO El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprende: a) Su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables b) Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias c) La estimación inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta,

MEDICIÓN DEL COSTO El costo de un elemento de propiedades, planta y equipo será el precio equivalente en efectivo en la fecha de reconocimiento.

OBJETIVO Prescribir el tratamiento contable de propiedades, planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión.

ALCANCE Esta Norma debe ser aplicada en la contabilización de los elementos de propiedades, planta y equipo, salvo cuando otra Norma exija o permita un tratamiento contable diferente.