UNIDAD 4: LA FACTURA

La facturación establece la obligación de los empresarios y profesionales de expedir factura y copia de estar por las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen en el desarrollo de su actuvidad. También deberán expedir factura por los pagos recibidos antes de la entrega de los bienes yla prestación de los servicios (pagos anticipados).Dos tipos de facturas: factura completa u ordinaria y factura simplificada. Existe también la factura proforma, que es un documento que se utiliza fundamentalmente en le comercio internacional, emitido por el exportador, con la finalidad de que el comprador disponga de información completa sobre los elementos que componen la operación. Una factura proforma no es una auténtica factura, es simplemente un anticipo de lo que será la factura real.

Número y serieFecha de su expediciónFecha de realización de la operación documentadaNúmero de identificación discal(NIF), nombre y apellidos o denominación socialDomicilio del expedidor y del destinatarioDescripción de las operacions ytodos los datos necesarios para la determinación de la base imponibleTipo impositivoCuota tributariaSede de actividad o establecimiento al que se refieran las operacionesOtros datos

La factura electrcónica es el documento electrónico equivalente a la factura en papel. Consiste en una transmisión telemática (tiene que partir de un ordenador y ser recogida por otro) entre el emisor y el receptor por medios electrónicos.La expedición de una factura electrónica está condicionada a que el destinatario dé su consentimiento. No es necesario el consentimiento expreso.Para que una factura electrónica tenga la misma validez legal que una emitida en papel, el documento electrónico que la representa debe cumplir los requisitos exigibles a toda factura y estar firmado mediante una firma electrónica avanada basada en un certificado reconocido.La firma electrónica avanzada es el conjunto de datos que se adjuntan a un mensaje electrónico para identificar al emisor del mensaje como autor legítimo de este, tal y como si se tratara de una firma manuscrita.

La factura se puede expedir por periodos mensuales, pueden incluirse en una sola factura las operaciones realizadas en distintas fechas para un mismo destinatario, siempre que se hayanrealizado dentro del mismo mes natural. Deben ser expedidas, como máximo, el último día del mes natural en el que se realizaron las operaciones documentadas en ellas y, en todo caso, antes del día 16 del mes siguiente.

En el supuesto de pérdida del original.Cuando e una misma operación, concurran varios destinatarios, indicándose en el original y en los duplicados la parte de la base imponible y de la cuota repercutida a cada uno de ellos.Copias de las facturas: cuando se emita copia de una factura, no se indicará que se trata deuna copia; en consecuencia, no se podrá diferenciar el original de la copia de una misma factura.

No existe la obligación de facturar en las operaciones siguientes:Las realizadas por comerciantes minoristas a los que se les aplique rérimen especial de recargo de equivalencia.Las operaciones exentas de IVA (salvo los servicios sanitarios, inmobiliarios y técnicos).Las realizadas por sujetos pasivos que tributen en el régimen especial simplificado del IVA.Las realizadas e el desarrollo de las actividadesacogidas al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

En el momento de realizarse la operación.Las facturas tienen que ser expedidas y remitidas al cliente antes del día 16 del mes siguiente a la fechaen que se consideran entregados los bienes o prestados los servicos que se facturan.Si el destinatario es empresario o profesionalque actúa como tal, antes del día 16 del messiguientes a aquel en el cual se hayan realizado las operaciones que se documentan.Si el destinatario no es empresario ni profesional, como máximo el último día del mes natural en el que se hayan efectuado las operaciones.

Las empresarios o profesionales deberán conservar los siguientes documentos:-Las fcturas recibidas.-Las copias de las facturas expedidas.Periodo de conservación de las facturas:Según la normativa mercantil: El Código de Comercio obliga a los empresarios a conservar loslibros contables, la correspondencia, la documentación y los justificantes de sus operaciones durante seis años, a partir del último asiento realizado en los libros.Según la normativa fiscal: Para la Administración Tributaria, el plazo de prescripción de los impuestos es de cuatro años, que empiezan a contar desde que se presenta la declaración.Las facturas de inmovilizado deben conservarse durante los cuatro años siguientes a la finalización del ejercicio de la última amortización practicada.

El descuento en facturas consiste en aplicar una reducción a la base imponible siempre y cuando el cliente abone la cantidad antes de un período determinado.

Consiste en una reducción del precio por promociones, rebajas, ventas especiales, etc. Este descuento se calcula sobre el importe bruto de los productos.

Es un tipo de descuentoque se concede por haber alcanzado un determinado volumen de compras, ya sea en unidades o en importe.-Acumulativos.Se aplica en un determinado periodo de tiempo, suelen ser posteriores a la recepción de las facturas.-No acumulativos. De aplican a una compra específica en un solo pedido. Suelen ir en factura.

ES un descuento concedido por pago al contenido o antes del plazo pactado. Si lo quese aga antes es el ttal de factura, incluidos los descuentos anteriores, se aplicará sobre esteneto.

El registro de las facturas se trata de un libro en el que se registran todas las facturas que el autónomo ha emitido a sus clientes. Se incluye, en su caso, la base imponible, el IRPF, el IVA y el total de la factura además del número de factura, para identificarla, así como la fecha de emisión de la misma.

Facturas expedidas. Antes de que finalice el plazo legal para realizar laliquidación y el pago del IVA en el periodo voluntario.Facturas recibidas.Dentro del periodo de liquidación el el que se realice la deducción del IVA.

Las rectificaciones se realizan al finalizar cada periodo de liquidación del IVA en un asiento o grupo de asientos único debidamente diferenciado del resto de las anotaciones.

los empresarios deben cargar el IVA y practicar retenciones a cuenta del impuesto sobrela renta de las personas físicas (IRPF). Ambos impuestos se aplican sobre los rendimientos íntegros que deriven del trabajo de los profesionales autónomos que presten servicio a los empresarios.

Gastos suplidos y provisiones de fondos son aquellos pagos que un profesional o una empresa realizan por orden y cuenta de un cliente. No se trata de un gasto de la persona o de la empresaque lo realiza sino del cliente que lo contrató, y el cliente deberá reembolsar al profesional o a la empresa de los gastos suplidos. Los suplidos son frecuentes en los servicios profesionales de abogados, gestores y asesores, pero también otros autónomos y empresas incurren en gastos que pagan por cuenta de sus clientes.Para que un gasto se considere suplido es necesario que se cumplan tres requisitos: -Realizarla en nombre y por cuenta de lcliente-El pago se haya efectuado por mandato expreso del cliente-Se pueda justificar el pago de su importeLa factura de los suplidos estará emitida a nombredel cliente, y se le entregará al destinatario para que pueda contabilizar la operación t liquidar los impusestos con Hacienda. En la factura que se emita al cliente para cobrar los servicios prestados o los trabajos realizados, se incluirán los gastos suplidos, pero no forman parte de la base imponible del IVA y de la retención del IRPF ( si lo hubiera).

Una provisión de fondos es el dinero que adelantamos al banco para, una vez que haya preconcedido la hipoteca, pueda realizar los trámites y financiar los gastos iniciales de la compraventa del inmueble, y también los de la firma del préstamo.-Fiscalidad de las provisiones de fondos.Provisiones para el abono de suplidos: no se produceel devengo del IVA y no están sujetas a retención del IRPF.Provisiones para el abono de honorarios: dan lugar al devengo del IVA y están sujetas a retención del IRPF.

La factura rectificativa es el tipo de factura que puede emitirse para corregir, modificar o ampliar alguno de los datos que contiene la factura original.Las facturas pueden rectificarse en los casos siguientes:Cuando no se cumpla alguno de los requisitos que estableceel reglamento del impuesto en cuanto al contenido.Por incorrecta fijación de las cuotasrepercutidas.Cuando se produzca la modificación de la base imponible por circunstancias como la devolución de mercancías.